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Cours d’audit Plan INTRODUCTION Chapitre préliminaire : Emergence de l’audit Ch

Cours d’audit Plan INTRODUCTION Chapitre préliminaire : Emergence de l’audit Chapitre 1 : Les différents types d’audit Section 1 : Notion d’audit : I- Audit comptable et financier : II- Audit interne : III- Audit opérationnel : IV- contrôle de gestion Section 2 : Vers une typologie d’audit : I- Classement selon les statuts des auditeurs : 1) Audit legal : 2) Audit contractuel : II- Classement selon la nature de l’Audit : 1) Audit externe : 2) Audit interne : III- Classement par objectif : 1) Audit de conformité : 2) Audit d’efficacité : Section 3 : Relation entre les différents domaines d’audit : Section 4 : Autres domaines d’audit : Chapitre 2 : Démarche de l’Audit Comptable et Financier Section 1 : Prise de connaissance générale de l’E/se : I- Les travaux préliminaires : II- Les 1ers contacts : Section 2 : Evaluation du Contrôle Interne : 1 I- La saisie des procedures : II- Les tests de conformité : III- Evaluation préliminaires du Contrôle Interne : IV- Les tests de permanent : V- Evaluation définitive du Contrôle Interne : Section 3 : Examen des comptes et des états de synthèse : I- Les tests de validation : II- Les tests de cohérence : III- L’achèvement de l’audit : Chapitre 3: le Commissariat Aux Comptes I- Attestation des comptes : II- La vérification : III- La mission ponctuelle : 2 INTRODUCTION: RÔLE DE L’AUDIT  Instrument d’intégrité financière – Demande croissante d’informations fiables et objectives sur les programmes publics  Améliore le fonctionnement du secteur public – Encourage le respect des règles et règlements pertinents – Rehausse la qualité des rapports financiers – Un rapport d’audit défavorable a un effet dissuasif – Boucle la boucle: Préparation-Exécution-Audit De la prévention du fraude en passant par la détection des erreurs comptables jusqu’au analyse actuelle sur l’efficacité et l’efficience, la notion d’audit a considérablement évoluée. Cependant une définition précise du mot « audit » s’impose le verbe « auditer » qui viens du latin « audire » signifie bien écouter, du même le verbe en anglais peut être traduit par examiner. En se référant à l’histoire, l’audit trouva ses origines dans l’empire romain. En effet à cette époque, les gouvernements romains avaient pris l’habitude de designer des « questeurs » pour contrôler la comptabilité de l’Etat, ces questeurs deviennent rendre compte verbalement devant une assemblée d’auditeur. D’autres civilisations prirent l’exemple sur celui de l’empire romain, c’est le cas notamment de la France, l’Angleterre, les Etats Unis, etc. Ainsi l’évolution historique de l’audit est marquée par plusieurs étapes :  Pointage détaillé: L’auditeur lorsqu’il est accepté au sein de l’entité tant à comparer toutes les écritures dans les livres des comptes avec les documents des sources, il effectue donc un pointage des écritures (période allant du 1927 jusqu’au 1936).  Contrôle analytique: Avec l’augmentation du volume des écritures à pointer, l’auditeur fut contraint de chercher des indices qui pouvait l’aider à orienter son travail sur l’étude approfondi de certains aspects de compte par le billet de comparaison entre année, c’est ce qu’on appelle le contrôle analytique (tel que l’utilisation de certains instruments de la gestion financière par exemple les ratios).  L’approche systémique: 3 Elle se base sur l’analyse et l’évaluation du contrôle interne pour l’orientation de l’audit.  L’ère de l’audit: (au-delà des années 60) L’informatique grâce à son développement croissant a permis au chef d’E/se de s’assurer du bon fonctionnement et de l’efficacité du contrôle intégré.  L’approche par les risques: Elle consiste à optimiser les contrôles et à minimiser les risques d’erreurs dans l’appréciation des comptes, cette approche tient compte également des risques qui entourent l’E/se dans ses activités spécifiques. De ce fait, l’Audit peut être défini comme l’examen critique en vue de formuler une opinion sur le fonctionnement de l’E/se. L’audit comptable et financier consiste à examiner et à étudier les Etats de synthèses et à vérifier l’exactitude des informations qui contenaient ces étapes et ce pour procéder à leur certification : L’audit comptable et financier se porte garant vis à vis des actionnaires et des tiers des informations figurant dans les états de synthèse. Selon M. Bouquin : L’audit est l’activité qui applique en toute indépendance des pro dures cohérentes et des normes d’examen en vue d’évaluer l’adéquation vécu, la pertinence, la sécurité et le fonctionnement de tout ou partie des actions menés dans une organisation par référence à des normes. Chapitre préliminaire : Emergence de l’audit En tant qu’organisation poursuivant des objectifs, dans un environnement économique, l’E/se est le lieu de rencontre de toute une série d’intervenant intéressé par sa performance, il s’agit notamment des dirigeants, des actionnaires et des tiers (banque, Etat, personnel,). Comme les débats actuels sur la notion de gouvernement d’/se le souligne particulièrement, les intérêts des intervenants s’ils sont dans une large mesure convergeant sont également divergeant. D’un point de vue théorique la différence de position entre les différents intervenants peut s’analyser en tant que relation d’agence. Définition : une relation d’agence c’est un contrat par lequel une ou plusieurs personnes (appelé principale) engage une autre personne (appelé agent) pour accomplir une action en son nom ce qui implique la délégation à l’agent d’un certain pouvoir décisionnel. D’une certaine manière, la notion de relation d’agence pourrait recouvrir pratiquement toute relation contractuelle entre individu ou organisation, cependant ce contrat se caractérise par l’hypothèse de l’information imparfaite entre les différents intervenants surtout entre les dirigeants et les actionnaires. De ce fait, on note la présence « d’une asymétrie d’information » entre le principale et l’agent, ce dernier en sait normalement d’avantage que le principal sur l’activité. 4 Par conséquent, le rôle de l’auditeur comptable ou financier consiste à lever cette asymétrie d’information et à supporter garant vis à vis des actionnaires quant à la fiabilité et à l’exactitude des informations. L’audit financier s’insère donc dans la relation d’agence autour de l’E/se en tant que processus de contrôle établi par l’E/se pour lever l’asymétrie d’information entre les dirigeants et les autres intervenants. Le rôle de l’audit financier dans la relation d’agence é Chapitre 1 : Les différents types d’audit Introduction : L’audit est un domaine en plein expansion mais c’est un concept qui reste flou pour l’entrepreneur et les chefs d’E/ses, depuis quelques années on assiste au développement croissants des audits en tant que pratique courante au sein des E/ses surtout celle les plu structurés (les filiales des sociétés multinationales, les organismes et les offices publiques). Section 1 : Notion d’audit : L’E/se poursuit un certain nombre d’objectif qui repose sur l’existence du processus et de dispositif qui vise à orienter les actions de toutes personnes intervenant au sein de l’E/se. La réalisation de ces objectifs intéresse non seulement ceux qui interviennent directement dans la gestion de l’E/se mais également ceux qui d’une manière ou d’une autre contribuent à son financement ou son intéressé par ses performances. L’E/se est ainsi amené à produire un certain nombre d’information et ce dans le cadre de la préparation des états de synthèses. Comme in ne sert à rien de disposer d’information dont la qualité est douteuse, on ne peut dissocier l’obligation de produire des informations de la nécessité de les contrôler. 5 Image fidèle Contrôle Dirigeants Enterprise Cptes annuels Actionnaires Tiers Audit L’audit est donc un examen critique qui permet de vérifier les informations fournies par l’E/se. Dans un environnement changeant, l’auditeur peut jouer un rôle dépassant largement celui des contrôleurs. Cependant à l’audit correspond un besoin de contrôle que l’on peut difficilement dissocier de l’activité de l’E/se. D’une manière générale, on distingue trois type d’audit :  Audit comptable et financier  Audit interne  Audit opérationnel I- Audit financier : Il intéresse les actions ayant une incidence sur la sauvegarde du patrimoine, la saisie et le traitement comptable et l’information financière publiée par l’E/se. C’est l’examen critique des informations comptables, effectué par un expert indépendant (externe à l’E/se) en vue d’exprimer une opinion motivée sur les états financiers : il s’identifie donc au contrôle externe des comptes. II- Audit interne : Le contrôle interne est le processus mis en œuvre par le conseil d’administration, les dirigeants et le personnel d’une organisation, destiné à fournir l’assurance raisonnable quant aux objectifs suivants : la réalisation et l’optimisation des opérations, la fiabilité des opérations financières, la conformité aux lois et aux réglementations en vigueur. L’objectif principal du contrôle interne et d’analyser, de surveiller, de détecter et de prévenir les risques auxquels les entreprises sont confrontées Son rôle de conseil auprès de la Direction générale et des directions opérationnelles et fonctionnelles, qui s'exerce dans le cadre de normes particulièrement exigeantes, contribue grandement à créer de la valeur ajoutée. L'Audit Interne est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée. III- Audit opérationnel : Si l’audit interne est défini comme la révision périodique des instruments dont disposent une direction pour gérer une E/se, l’audit uploads/Management/ audit-historique.pdf