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© Dunod, Paris, 2014 ISBN : 978-2-10-071214-4 Visitez notre site Web : www.duno

© Dunod, Paris, 2014 ISBN : 978-2-10-071214-4 Visitez notre site Web : www.dunod.com Le Code de la propriété intellectuelle n’autorisant, aux termes des paragraphes 2 et 3 de l’article L. 122-5, d’une part, que les « copies ou reproductions strictement réservées à l’usage privé du copiste et non destinées à une utilisation collective » et, d’autre part, sous réserve du nom de l’auteur et de la source, que « les analyses et les courtes citations justifiées par le caractère critique, polémique, pédagogique, scientifique ou d’information », toute représentation ou reproduction intégrale ou partielle, faite sans consentement de l’auteur ou de ses ayants droit, est illicite (art. L. 122-4). Toute représentation ou reproduction, par quelque procédé que ce soit, notamment par téléchargement ou sortie imprimante, constituera donc une contrefaçon sanctionnée par les articles L. 335-2 et suivants du Code de la propriété intellectuelle. Du même auteur, Pierre Schick – Mémento d’audit interne, Dunod, 2007. – Guide de self-audit, Éditions d’organisation, 2e éd., 2002. Table des matières Page de Titre Page de Copyright Du même auteur, Pierre Schick Compléments en ligne Préface Avant-propos Introduction Partie I - L’environnement de l’audit Chapitre 1 - Le périmètre d’intervention de l’audit Le gouvernement d’entreprise Le management des risques Le contrôle interne Chapitre 2 - Le positionnement de l’activité d’audit La définition de l’audit interne et son évolution Une profession qui s’appuie sur des normes Les fonctions voisines de l’audit Chapitre 3 - L’organisation de l’activité d’audit Le rattachement de l’audit interne La charte de l’audit interne L’organisation des moyens La gestion des auditeurs La communication de l’audit interne Les mesures de satisfaction et de performance de l’audit Chapitre 4 - L’identification des besoins d’audit L’élaboration d’une cartographie des risques L’établissement du plan et du planning d’audit Partie II - La méthodologie de l’audit Chapitre 5 - Les processus de conduite d’une mission Chapitre 6 - Les modalités d’application (MA) Le droit d’accès : la lettre ou l’ordre de mission L’examen de l’activité et son découpage en « objets auditables » Référentiel d’audit : l’élaboration d’un tableau des risques La réunion d’ouverture ou d’installation de l’équipe L’analyse des forces et faiblesses La note ou rapport d’orientation Le programme de vérification La conduite des vérifications et la formalisation des travaux de contrôle La fiche d’audit et de recommandations : FAR L’ossature du rapport Le compte rendu oral sur site Le rapport d’audit et sa validation Le suivi des recommandations L’état des actions de progrès Chapitre 7 - Les documents associés (DA) Ordre de mission Tableau des risques Rapport d’orientation Programme de vérification Budget – planning Feuille de couverture de test Feuille de couverture d’entretien Fiche d’audit et de recommandations Projet de rapport d’audit Rapport d’audit Fiche de suivi des recommandations État des actions de progrès Fiche de conseils de perfectionnement post- audit Questionnaire de satisfaction post-audit Partie III - Les outils de l’audit Chapitre 8 - Les techniques d’audit (TA) L’analyse économique et financière Les volumes et types de transactions Les diagrammes de circulation (flow charts) La grille de séparation des tâches Les interviews Les questionnaires administrés La piste d’audit Les observations physiques Les rapprochements et reconstitutions L’interrogation des fichiers informatiques Les sondages statistiques Chapitre 9 - Vers de véritables hubs collaboratifs Une approche contemporaine de l’audit et des risques qui requiert l’usage d’applicatifs de plus en plus sophistiqués. Vers une révolution des systèmes d’information L’émergence inéluctable d’un hub digital collaboratif orienté Le parallèle avec les outils traditionnels de l’auditeur Synthèse : une tendance lourde prônant l’approche collaborative Chapitre 10 - Les référentiels de risques La structuration et le mode d’utilisation des référentiels L’approche par processus-domaines Conclusion générale Quiz Les risques (concept et management) Le contrôle interne : modèle COSO La définition de l’audit interne Compléments en ligne Professionnels, enseignants et étudiants trouveront dans ce livre une synthèse de ce qu’il faut savoir pour conduire une action de maîtrise des risques sur les principales activités et processus de l’organisation. L’ouvrage présente des repères méthodologiques et des fiches pratiques opérationnelles nécessaires à la conduite d’une mission d’audit, efficace et efficiente. La méthodologie et les quinze référentiels de risques présentés s’appuient sur le dispositif de contrôle interne et de gestion des risques préconisé par l’AMF et le nouveau référentiel COSO. La nouvelle édition s’enrichit d’un retour d’expérience méthodologique d’une trentaine de directions d’audit interne. Pour approfondir le contenu de cet ouvrage et illustrer le propos des auteurs, vous pouvez accéder à des compléments en ligne régulièrement mis à jour sur un site dédié : • contenus multimédias sous forme de vidéos de cours, de démonstrations ou d’images ; • exemples d’utilisation de la solution informatique innovante ROK (Risk Organisation Knowledge) ; • quiz complet pour contrôler et approfondir vos connaissances ; • bibliographie sur la maîtrise du risque et le contrôle interne. Pour cela, visitez le site : http://www.audit-interne- référentiels-risques.com/ Préface Il est des sujets qui semblent arides, ce qui peut conduire à ne pas réaliser au premier abord toute la valeur que l’on peut en extraire. Telle pourrait être la vision que certains ont du contrôle interne en le réduisant au respect de la conformité à un texte de nature réglementaire. Nul doute qu’abordé sous cet angle le sujet a peu de chances de séduire le dirigeant d’entreprise qui, pourtant, devrait être le principal soutien du dispositif de contrôle interne de son organisation. En effet, il faut dépasser cette appréhension du contrôle interne pour le découvrir sous son vrai jour, car le sujet s’avère structurant. Le contrôle interne joue non seulement un rôle important en ce sens qu’il permet de réduire les risques d’erreurs, mais il contribue aussi à une meilleure maîtrise des processus et permet d’améliorer la capacité d’une organisation à réaliser les objectifs fixés par la Direction Générale. La maîtrise et la gestion des risques sont devenues un véritable enjeu. Or, si cet enjeu est essentiel dans le cadre de la conduite des opérations, car celle-ci doit anticiper au mieux les risques dans un environnement plus large et plus mouvant, il l’est également au titre de la communication. C’est notamment le cas vis-à- vis des investisseurs, en capital ou en dette, vers qui les entreprises se tournent de plus en plus fréquemment pour trouver des financements. En effet, le marché est désormais très attentif à la façon dont ces risques sont maîtrisés. Or, l’approche de la gestion des risques est sensiblement différente d’une entité à une autre selon le niveau de sensibilisation de la Direction Générale et d’appropriation du sujet par les équipes opérationnelles. Aussi, le développement de cadres de référence, reconnus par les investisseurs, est devenu important, car ceux-ci permettent d’assurer une cohérence et une homogénéité de méthodes de travail. Cet ouvrage insiste à juste titre sur le fait qu’un dispositif de contrôle interne ne doit jamais rester statique, car les organisations sont en perpétuelle évolution et les systèmes doivent en conséquence être constamment adaptés et modifiés. Par ailleurs, le contrôle interne d’une organisation doit se concentrer sur les domaines d’importance majeure afin de répondre aux préoccupations fondamentales des instances dirigeantes. Dans ce contexte, il est particulièrement utile aux entreprises, et à ceux au sein de celles-ci qui ont la charge de veiller à la bonne application du dispositif de contrôle interne, de disposer d’outils pratiques et d’éléments de réflexion mis à jour des meilleures pratiques et tenant compte des développements conceptuels les plus récents. Compte tenu de ces éléments, les conditions sont remplies pour que l’audit interne obtienne la reconnaissance qu’il mérite. L’audit interne ne peut en effet être réduit à un respect de conformité, fonction certes essentielle, mais doit prendre en compte les dimensions stratégiques et opérationnelles afin de remplir pleinement sa mission. Les auteurs présentent les étapes méthodologiques à respecter pour améliorer l’efficacité de la mission d’audit interne, tout en recherchant la conformité avec le cadre de référence international des pratiques professionnelles en la matière. Pour chaque étape, des conseils et des fiches pratiques complètent opportunément les propos. En définitive, les actions visant à permettre aux entreprises, qu’elles soient déjà cotées ou qu’elles l’envisagent pour le futur, de pérenniser, perfectionner et homogénéiser leurs pratiques en matière de contrôle et d’audit interne ne peuvent qu’être accueillies favorablement par le régulateur des marchés financiers. Cet ouvrage y contribue de façon très concrète et pédagogique et sa lecture sera particulièrement bénéfique à tous ceux qui souhaitent approfondir leur compréhension des enjeux liés au dispositif de contrôle interne. Patrick Parent1 Directeur des Affaires Comptables Autorité des Marchés Financiers 1. Le contenu de cet ouvrage ne peut engager l’AMF et reste le fruit de ses auteurs. Avant-propos Depuis le début des années 2000, plusieurs réglementations et législations en provenance des États-Unis (Sarbanes Oxley Act), de l’Union Européenne (4e et 7e directives) ou de France (loi LSF du 1er août 2003 et la loi du 3 juillet 2008) ont renforcé les exigences en matière de contrôle interne et de gestion des risques. De manière indirecte, le rôle de l’audit interne qui est chargé d’évaluer les processus de management des risques, de contrôle interne et de gouvernement d’entreprise s’en uploads/Management/ audit-interne-et-referentiels-de-risques-pierre-schick-jacques-vera-etc-z-lib-org.pdf