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1 Hasna AIT ABDELKADER GFC1 ENCG-Settat Introduction générale : Ch1. LES CONCEP

1 Hasna AIT ABDELKADER GFC1 ENCG-Settat Introduction générale : Ch1. LES CONCEPTS FONDAMENTAUX DE L'AUDIT 1. Définition 2. Les normes 3. Cadre conceptuel des missions de l'audit et services connexes 4. Les assertions d'audit 5. Le risque d'audit et la matérialité 6. Mise en situation Ch2. LA DÉMARCHE DE L'AUDIT 1. Présentation générale de l'approche d'audit 2. Prise de connaissance de l'entité et travaux préparatoire 3. Évaluation du contrôle interne et élaboration de la stratégie d'audit 4. Le caractère probant des éléments collectés 5. Travaux de fin de mission 6. Mise en situation Ch3. MISE EN ŒUVRE DES TECHNIQUES ET DES OUTILS D'AUDIT 1. Les procédures d'examen analytique 2. Les techniques de description des cycles 3. Les techniques de confirmation directes ou circularisations 4. Les dossiers et feuille de travail 5. Test sur le fonctionnement des contrôles 6. Techniques de validation des comptes 7. Mise en situation 2 Hasna AIT ABDELKADER GFC1 ENCG-Settat Normalisation : les normes comptables ; Les sumériens Hammourabi : le 1er plan comptable ; les codes de Hammourabi ; II siècle avant JC, les gouverneurs romains ont nommé des questeurs (juges ; magistrat) chargé de contrôler les comptabilités de toutes les provinces. Audit= Audit= écouter le questeur ; XIX s : les grandes entreprises industriel et financières Les pratiques de l’audit : 1. Le pointage détaillé : un full audit= total - Comparer les écritures par rapport aux pièces justificatives - exactitude des comptes et le principe de la partie double. 2. Le contrôle analytique : 20èmeS En audit on parle d'organisation composé de différentes parties prenantes ; Une analyse financière des comptes (les stocks ; les créances client ; les immobilisation) Ex : • Les encours clients élevés : problème de recouvrement • Les clients douteux et litigieux • Les prévisions (la couverture ; l'assurance) • La loi de Pareto pour l’analyse : selon l'importante relative du poste de stock par rapport à l’actif ; 20% du stock qui représente 80% du stock • Les auditeurs sont payés par rapport au minutage des missions • Assistance à l'inventaire physique • Circularisation des clients de l’entreprise : déplacer chez les clients de l'entreprise 3. L’approche par les systèmes : Apparition du contrôle interne pour faciliter la démarche de l'audit Détecter les zones de doute Le contrôle interne : Ensemble de moyens ayant pour le but d'assurer la fiabilité de l’information ; me respect des instructions de la direction et de la protection du patrimoine. Les moyens utilisés : a. Les plans d'organisation-séparation des responsabilités : entre opérationnel, sauvegarde, comptable et contrôle. b. Les méthodes et les procédures prescrites ou autorisées par la direction Générale : note de service ; manuel de procédure administrative ; programme d'inscription et de contrôle. 4. L’audit informatique (audit à travers l'information) Assurer le bon fonctionnement des SI L’efficacité des contrôles intégrés dans ces SI afin de vérifier que l'information comptable est complète et digne de confiance L’inviolabilité des informations après traitement Les problèmes de l’informatique : Le concept de séparation est responsabilité= les codes d'accès 5. L'approche par les risques Est due à une volonté des professionnels d'optimiser l'efficacité de leur travail. Les causes : • Insuffisance d'auditeur pour effectuer toutes les missions 3 Hasna AIT ABDELKADER GFC1 ENCG-Settat • La pression exercer sur les auditeurs par les autorités de surveillance pour l=améliorer la qualité globale de leur mission : la société INRONE La crise de 2007 ; la crise supprime ; le cabinet ERNEST & Brothers ; la vente des surprimes au moyen orient ; les élections américaine Jorge. Boch fils ; • La contestation des honoraires des auditeurs par les entreprises-clientes qui exigent une négociation sur une base concurrentielle (réduire au maximum la durée de la mission) • Instaurer un contrôle permanant • Améliorer les dispositifs de contrôle • Le contrôle de gestion La force de l'auditeur est dans sa maitrise de la méthodologie de l'audit Formation ; expérience ; flaire Les audits : Audit de régularité Audit d'efficacité Audit de management Les cycles de l’audit : Achat Stock Client Trésorerie Paiement Immobilisation Évariste Ahouangansi" audit et révision des comptes, aspect internationaux et espace OHADA" cours et cas pratiques corrigés. Guide pour les professions ; mon expert Abidjan Rifqi, sadqi Analyse financière et finance d'entreprise 4 Hasna AIT ABDELKADER GFC1 ENCG-Settat Les études de cas : Étude de cas 1 : L'audit interne s'intéresse à toutes les opération e l’entreprise ; d’où l'apparition de la notion de l'audit opérationnel Il recherche aussi loin qu'il faut dans l'organisation de l'entreprise, les causes profondes des phénomènes qu'il a observé dans toute l'entre car il vise l'amélioration d'un système. 2. Nous ne savon pas le type de société M ; Bachir gère. Nous donnerons donc les conditions générales concernant une SARL et SA qui parle d'une incompatibilité entre les fonctions d'un commissaire aux comptes et les fonctions du gérant, d'associé, de DG, d'administrateur et d'administrateur général. a. Tout SARL présentant un CA sup à 50M dh et les SA sont obligés de nommer au moins un commissaire aux comptes. b. La définition de l’audit (voir le cours) ; l'expression d’une opinion motivée 3. Les raisons de la normalisation des pratiques : a. Le droit que les opérateurs économiques ont de disposée d’information comptable fiable b. L’importance des infos en : matière de preuve, de garantie de fiscalité de statistique, d décision stratégique c. L’obligation de présenter les états financiers selon une norme comptable qui nécessite l'intervention des professionnel abaisés d. L’indépendance nécessaire à la formulation d'une opinion objective e. L’impossibilité de réaliser un contrôle exhaustif à cause du volume du travail et du budget de temps Apparait donc que soit élaborer des normes de comportement de travail et du rapport(confidentiel) 4. Les conditions du risque : a. Aléatoire b. Quantifiable 5. Les moyens d'assurer les comptes : l'audit financier, par un professionnel diplômé 9. Plusieurs raisons peuvent pousser les opérateurs éco : a. Audit légal CAC b. La détection de la fraude c. L’amélioration de la gestion d. La confiance des bailleurs(bourse) 0. Risque d’audit : le risque ou la probabilité de mettre une opinion inappropriée sur les états financiers. Le plan de mission doit intégrer un niveau de diligence qui assurer une couverture optimale du risque. 1. Le risque est en fonction des risques : . Inhérent, propre à l'entreprise et son environnement. A. Non contrôle ; lié au système comptable et d'information de l'entreprise et à sa capacité d'assurer la prévention et la correction des erreurs. B. Non détection : lié au programme mise par l'auditeur et sa capacité à détecter ses erreurs. 0. Réside dans le fait que le risque de non-détection est en fonction du programme d'audit et leur capacité à détecter des anomalies, ce risque est mention" dans la lettre de mission ; si le programme d'audit est faible alors le risque d'audit est élevé. 1. Mettre une opinion motivée… 2. Efficacité ; efficience ; économie 5 Hasna AIT ABDELKADER GFC1 ENCG-Settat 3. Sont enregistré dans les comptes ; en cohérence avec les règles comptable assertions/ comptabilisation (exactitude et exhaustivité) 4. . 5. . . Signataire du dossier : gère le contrat direct avec le client ; assure la conduite générale de la mission ; superviser les travaux. a. Chef de mission : assure la conduite de la mission dans son délai, supervise les assistants. b. Réviseurs principaux ! Organise les délais des travaux ; examine et assiste le travail des assistants. c. Reviseur assistant : des exécutants qui travaille sur la base des instruction détaillées. Examens : Questions directes : I. Les 5 principes du contrôle interne : Organisation et séparation des taches Les autorisations La comptabilisation des opération(exhaustivité) Protection des actifs Réalité physique II. Risque du cimul des taches : ▪ Négligence ▪ Erreur ▪ Fraudes et leur dissimulation III. Les outils de l’audit interne a. Outils de description • Digramme de circulation • Narration • Organigramme des fonctions • Grille d’analyse des taches • Observation physique b. Outils d’integration : 6 Hasna AIT ABDELKADER GFC1 ENCG-Settat • Interview • Interogation des fichiers informatiques • Sondages • Verification et rapprochement c. Outils d’évaluation : • Questionnaires ( de prise de connaissance et celui du contrôle interne) ; nécessaire pour établir les FRAP( feuille de révéluation et de l’analyse de problème) IV. Étapes d’élaboration du questionnaire du conrôle interne : 1. Décomposer chaque activité analysée en stade élémentaire 2. Pour chaque stade élémentaire définir les objectifs du contrôle interne 3. Quelles modalité de fonctionnement sont nécessaire pour atteindre l’objectif V. Étapes d’élaboration de FRAP, suivant un raisonnement linéaire on distingue 3 phase ▪ Production au fur et à mesure ▪ Validation ▪ Supervision VI. Avantages de FRAP ▪ Contribution à la qualité du contrôle interne ▪ Qualité de la communication ▪ Rapport d’audit VII. Les principes de la réunion de clôture ▪ Livre vert : tout doit être présenté aux audités ( pas de caches) ▪ File d’attente : l’audit est le premier servi pas les autres services ▪ Ranking : classement des recommandations selon l’importance uploads/Management/ audit-notes.pdf