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Institut sup Institut supé érieur de rieur de gestion de Tunis gestion de Tunis

Institut sup Institut supé érieur de rieur de gestion de Tunis gestion de Tunis Cours de contrôle de gestion Cours de contrôle de gestion Ben DHIF ALLAH Med Bilel BEN DHIF ALLAH Med BILEL Partie I: Les outils du Partie I: Les outils du contrôle de gestion contrôle de gestion Chapitre II: La planification et la gestion budgétaire. BEN DHIF ALLAH Med BILEL Quelques d Quelques dé éfinitions finitions • Planification stratégique: a pour objet de construire un plan selon une procédure formelle impliquant une grande partie des acteurs d’une entreprise décentralisée et selon une stratégie définie au préalable. • La planification top-down: les objectifs sont fixés par la direction générale et sont éclatés par filiale, par fonction, par division,… la planification est alors directive. Elle assure une cohérence stratégique mais l’adhésion aux choix de direction générale n’est pas toujours évident. BEN DHIF ALLAH Med BILEL Quelques d Quelques dé éfinitions finitions • La planification bottom-up: la base exprime ses préférences et le plan est construit à partir des plans partiels des divisions. La planification est alors participative. Avantage: bénéficier des compétences, des apports et de l’adhésion systématique de tous les responsables. Inconvénient: assurer la cohérence entre les plans partiels difficilement réalisable. BEN DHIF ALLAH Med BILEL Quelques d Quelques dé éfinitions finitions • Budget: prévision chiffrée de tous les éléments correspondant à un programme déterminé. Un budget d’exploitation est la prévision chiffrée de tous les éléments correspondant à une hypothèse d’exploitation donnée pour une période déterminée. BEN DHIF ALLAH Med BILEL Quelques d Quelques dé éfinitions finitions • Gestion budgétaire: mode de gestion consistant à traduire en programme d’action chiffrés, appelés «budgets» les décisions prises par la direction avec la participation des responsables. • Contrôle budgétaire: contrôle de gestion caractérisé notamment par la comparaison périodique des prévisions budgétaires et des réalisations. BEN DHIF ALLAH Med BILEL Les outils de la planification. Les outils de la planification. • Le plan stratégique permet: - Définition des couples produit-marché - Identification de l’avantage compétitif - Définition du positionnement stratégique - L’expression des différentes lignes d’un plan d’action sous forme d’objectifs peu détaillés BEN DHIF ALLAH Med BILEL Les outils de la planification. Les outils de la planification. • Le plan marketing: - Les variables clés du marketing-mix sont intégrées - Il analyse les tendances actuelles et futures et il mettra en évidence les habitudes d’achat, les besoins des consommateurs, la démographie des segments de clientèle, les styles de vie, les politiques commerciales des clients…. - Il présente les programmes d’action commerciale qui expriment: les gammes de produit, les marchés, les couples produits-marchés… BEN DHIF ALLAH Med BILEL Les outils de la planification. Les outils de la planification. • Le plan de production: il décrit de façon détaillée l’ensemble des contraintes techniques et technologiques à savoir: - Niveau des capacités de production et des possibilités d’extension marginale - Niveau de qualification de la main d’œuvre - Les natures des matières premières et les sources d’approvisionnement. - Compétences de l’entreprise en R&D - Les procédures de planification des taches dans les ateliers BEN DHIF ALLAH Med BILEL Les outils de la planification. Les outils de la planification. • Le plan de ressources humaines: - Les prévisions des besoins en personnel - Les prévisions de rémunérations du personnel - Les conditions générales de travail - La communication et les actions de formation à réaliser BEN DHIF ALLAH Med BILEL Les outils de la planification. Les outils de la planification. • Le plan financier: - Les états de flux et de résultats prévisionnels - Les prévisions de ressources de financement - Les tableaux d’emplois et de ressources durant la période du plan BEN DHIF ALLAH Med BILEL Les outils de la planification. Les outils de la planification. • Le plan de R&D: Il prévoit les objectifs et les actions de recherche, les contrats de collaboration avec les centres de recherche académiques ou des entreprises ou centres privés. BEN DHIF ALLAH Med BILEL Les budgets Les budgets • Ce sont les plans pluriannuels qui constituent la traduction chiffrée des objectifs et des moyens affectés aux différents centres de responsabilité. • Ils sont composés par: - Le budget de vente et de distribution - Le budget de production - Le budget des approvisionnements BEN DHIF ALLAH Med BILEL Les budgets Les budgets - Le budget des investissements - Le budget des services fonctionnels et d’état majeur - Le budget de synthèse BEN DHIF ALLAH Med BILEL I. Le budget des ventes et de la I. Le budget des ventes et de la distribution distribution • Le programme des ventes définit les prévisions de ventes en quantités: - Selon les besoins et les destinataires de l’information, par période, produit, région… - À partir de la politique commerciale de l’entreprise - À la suite d’une étude documentaire ou une étude de marché - En mettant en œuvre des outils statistiques soit par la recherche de corrélation, soit par les prévisions BEN DHIF ALLAH Med BILEL Le budget des charges de Le budget des charges de distribution distribution • Il regroupe l’ensemble des charges induites par la vente des produits: - Charges variables: transport sur ventes, emballages… - Charges semi-variables: rémunération des commerciaux, publicité - Charges fixes: coûts des locaux, étude de marché BEN DHIF ALLAH Med BILEL La pr La pré évision probabiliste des ventes vision probabiliste des ventes Sous certaines conditions, l’entreprise peut définir la loi de probabilité de sa demande qui, le plus souvent, suit une loi normale. Ce calcul de probabilité renvoie à l’utilisation de la loi normale par le calcul de valeur de la variable centrée réduite. BEN DHIF ALLAH Med BILEL Application 1: Application 1: Les ventes annuelles en quantités des planches à voile suivent une loi normale de moyenne 2300 et d’écart type 150. Pour l’année N, la société X s’est définie un objectif de ventes de 2500 planches. Pour atteindre le seuil de rentabilité, il faut vendre au moins 2000 planches. BEN DHIF ALLAH Med BILEL Application 1 Application 1 • Probabilité d’atteindre l’objectif des ventes = p(Q≥2500) = p(t ≥(2500-2300)/150) = p(t ≥1,33) = 1- p(1,33)= 1 – 0,9082= 9,18 % Probabilité d’atteindre le seuil: • p(Q≥2000) = p(t ≥(2000-2300)/150)= P(t ≥-200) = 97,72 % l’entreprise a 97,72% de chance de réaliser un bénéfice. BEN DHIF ALLAH Med BILEL Les s Les sé éries chronologiques ries chronologiques • La méthode des moyennes mobiles permet un ajustement mécanique en substituant aux valeurs observées des valeurs calculées. • La méthode des moindres carrés permet un ajustement analytique. BEN DHIF ALLAH Med BILEL • L’utilisation des moyennes mobiles permettent d’atténuer les variations: réduction des valeurs maximales et des valeurs minimales. • L’ajustement s’effectue ensuite en calculant le TREND qui a pour équation: Y = a X + b BEN DHIF ALLAH Med BILEL • Avec: a = Cov (X,Y) V(X) Cov (X,Y) = 1/n Σ (x.y) – X.Y V(X) = 1/n Σ X²i – X² BEN DHIF ALLAH Med BILEL Moyenne mobile Moyenne mobile • La moyenne mobile d’ordre 3 est égale à la moyenne arithmétique de l’année en cours, celle de l’année précédente et celle de l’année suivante. BEN DHIF ALLAH Med BILEL L L’ ’influence saisonni influence saisonniè ère re • Elle sera réalisée par le calcul des cœfficients saisonniers par la méthode des rapports au trend. BEN DHIF ALLAH Med BILEL Application 2: Application 2: • Au cours des deux dernières années suivant la période de démarrage, la société 3Z à réalisé les chiffres d’affaires suivants. • TAF: prévoir le chiffre d’affaires du troisième trimestre de 2006. BEN DHIF ALLAH Med BILEL Mois 2004 2005 Janvier 1260 1760 Février 700 660 Mars 870 1000 Avril 1040 1190 Mai 1780 1760 Juin 2020 2300 Juillet 1630 1690 Août 1000 1010 Septembre 950 1210 Octobre 1320 1600 Novembre 1720 1950 Décembre 1870 2210 BEN DHIF ALLAH Med BILEL Mois CA Moyennes mobiles 1 1260 - 2 700 943 3 870 870 4 1040 1230 5 1780 1613 6 2020 1810 7 1630 1550 8 1000 1193 9 950 1090 10 1320 1330 11 1720 1637 12 1870 1783 BEN DHIF ALLAH Med BILEL 13 1760 1430 14 660 1140 15 1000 950 16 1190 1317 17 1760 1750 18 2300 1917 19 1690 1667 20 1010 1303 21 1210 1273 22 1600 1587 23 1950 1920 24 2210 - BEN DHIF ALLAH Med BILEL Xi Yj X²i Xi*Yj 1 943 1 943 2 870 4 1740 3 1230 9 3690 4 1613 16 6452 5 1810 25 9050 6 1550 36 9300 7 1193 49 8351 8 1090 64 8720 9 1330 81 11970 10 1637 100 16360 11 1783 121 19613 12 1430 144 17160 BEN DHIF ALLAH Med BILEL 13 1140 169 14820 14 950 196 13300 15 1317 225 19740 16 1750 256 28000 17 1917 289 32572 18 1667 324 29988 19 1303 361 24757 20 1273 400 25460 21 1587 441 33306 22 1920 484 42240 Total Σ 31303 Σ 3795 Σ 377532 BEN DHIF ALLAH Med BILEL • uploads/Management/ budget-iii-pdf.pdf