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Cours de Contrôle de gestion S6 FSJES Ain Chock – Université Hassan II de Casab

Cours de Contrôle de gestion S6 FSJES Ain Chock – Université Hassan II de Casablanca Professeur : Hassan BASSIDI Cas pratique : budget de vente La société des équipements de Bâtiments modulaires (SEBM) est une entreprise industrielle Française implantée à Rabat. Elle a pour activité la fabrication des modules d’échafaudages vendus à une clientèle d’entreprises du bâtiment située dans quatre régions : Casablanca, Oujda, Rabat, Meknès. Les produits fabriqués par la SEBM sont : • Echafaudages classiques Produit traditionnel. Chaque échafaudage est constitué d’un nombre variable de modules identiques. Chaque module comprend : ü quatre tubes métalliques avec équerres ; ü une plate-forme en plastique ; ü une rambarde de protection en plastique. • Echafaudages mobiles Produit de conception nouvelle. Chaque échafaudage comprend : ü une plate-forme de base munie de roues et motorisée, que la SEBM achète chez un sous- traitant ; ü un nombre variable de modules analogues aux modules classiques, mais utilisant des tubes moins œuvrés. La SEBM est composée de 85 personnes. Son organigramme se présente comme suit : Organigramme de la SEBM Cours de Contrôle de gestion S6 FSJES Ain Chock – Université Hassan II de Casablanca Professeur : Hassan BASSIDI Le 1er octobre 2017, le contrôleur de gestion de la SEBM, après avoir établi le bilan prévisionnel pour l’année 2017, lance la campagne des budgets de l’année 2018. Pour ce faire, il envoie à chacune des directions de la société les indications nécessaires et leur demande de bien vouloir lui communiquer avant la fin du mois d’octobre 2017, pour coordination et synthèse, les données nécessaires pour l’établissement des différents budgets prévisionnels de l’année 2018. Vous êtes affecté au service de contrôle de gestion de la SEBM en qualité de stagiaire et il vous est demandé de dresser le budget prévisionnel des ventes pour l’année 2018. A cet effet, le responsable du pôle commercial de la société vous a communiqué, compte tenu de son appréciation économique nationale et régionale, les informations suivantes : Annexe1 : Historique des ventes Les quantités vendues au cours des quatre dernières années sont les suivantes : • Echafaudages classiques Années 1er 2ème 3ème 4ème 2014 1 000 1 200 1 400 1 150 2015 1 050 1 350 1 500 1 300 2016 1 100 1 450 1 700 1 400 2017 1 250 1 650 1 850 1 550 • Echafaudages mobiles Années 1er 2ème 3ème 4ème 2014 1 220 1 110 1 770 1 560 2015 1710 1 370 1 130 1 530 2016 1 160 1 500 2 000 2 240 2017 1 330 1 530 1 850 2 100 L’expérience des années précédentes a montré : - Qu’en moyenne, ces indications pouvaient être considérées comme valables - Que les ventes des produits sont saisonnières. Annexe2 : Pourcentages de distribution des produits par région Régions Echafaudages classiques Echafaudages mobiles Casablanca Oujda Rabat Meknès 47 % 12 % 28 % 13 % 42 % 13 % 25 % 20 % Pourcentages de distribution des produits par trimestre Echafaudages classiques Echafaudages mobiles Oujda Casa Rabat Meknès Oujda Casa Rabat Meknès 1er Trimestre 2ème Trimestre 3ème Trimestre 4ème Trimestre 20 % 30 % 35 % 15 % 15 % 20 % 40 % 25 % 25 % 20 % 25% 20% 25 % 30 % 35 % 20% 20 % 15 % 30 % 35 % 20 % 15 % 25 % 40 % 25 % 20 % 20 % 35 % 25 % 20 % 20 % 35 % Trimestres Trimestres Cours de Contrôle de gestion S6 FSJES Ain Chock – Université Hassan II de Casablanca Professeur : Hassan BASSIDI Annexe3 : Données commerciales concernant les ventes La direction commerciale, compte tenu des études qu’elle a effectuées, prévoit que le prix de vente unitaire des « échafaudages classiques » pendant l’année 2018 ne pourra dépasser 6 400 DH, par contre, en ce qui concerne les « échafaudages mobiles », leur prix de vente de l’année 2018 de 4 400 DH pourra être maintenu pendant le premier trimestre de l’année 2018. Il semble prudent d’escompter une baisse de 10 % à compter du début du deuxième trimestre pour les « échafaudages mobiles ». Par ailleurs, le mode de rémunération des agents commerciaux est le suivant : - d’une part un fixe de 14 000 DH mensuels (charges comprises) ; - d’autre part un intéressement au chiffre d’affaires réalisé de 8 % jusqu’à 50 Millions de DH, 10% de 50 Millions à 65 Millions de DH et de 15 % au-delà de 65 000 000 de DH. Il n’est pas prévu d’accroître la force de vente. Celle-ci comprendra donc 3 personnes à Meknès, 6 personnes à Casablanca, 2 personnes à Oujda et 4 personnes à Rabat. Enfin, pour soutenir leurs efforts, les responsables des quatre agences ont demandé qu’un budget de publicité leur soit attribué ; il semble à la direction commerciale qu’un budget global de 5 % environ du chiffre d’affaires puisse être dégagé. Cas pratique : contrôle budgétaire Une entreprise a mis en place une nouvelle politique de tarification des remontées mécaniques pour la saison d’hiver N. L’entreprise désire étudier les répercussions pour savoir si elle doit maintenir les décisions prises. 1. Calculer l’écart sur chiffre d’affaires pour chaque type de billet, puis décomposer chaque écart sur chiffre d’affaires en écart sur quantités et en écart sur prix. 2. Décomposer l’écart sur quantités en écart sur volume et en écart de composition. Pour ce faire, le nombre de billets à la journée sera calculé en équivalent semaine (7 billets à la journée seront comptés comme l’équivalent d’un billet semaine). 3. Justifier le calcul de l’écart de composition et commenter. Grille des tarifs remontées mécaniques uploads/Management/ cas-pratique-budget-des-ventes.pdf