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Contrôle de gestion opérationnel Séance 1 : Plan du cours :  Qu’est-ce que le

Contrôle de gestion opérationnel Séance 1 : Plan du cours :  Qu’est-ce que le contrôle de gestion  Le contrôle budgétaire  CG industriel + commercial  TDB + Reporting 1- Qu’est-ce que le contrôle de gestion Approche Traditionnelle : Le CG est l’ensemble de vérifications Approche moderne : Le CG est la maitrise des activités. La gestion : la mise en place des ressources pour atteindre les objectifs et du coup améliorer la performance. Gestion Gestion stratégique gestion opérationnelle (Axes de développement) (les moyens pour atteindre ce qui était fixé au niveau stratégique) Planification stratégique contrôle de gestion Gestion opérationnelle  Les taches d’un contrôleur de gestion Analyse des écarts + power BI + Systèmes d’information (à voir)  Cycle PDCA  le CG un processus d’apprentissage / processus en boucle  RATTACHEMENT hiérarchique du contrôleur de gestion Lorsqu’il est lié directement au DG : On peut parler de Consolidation === prise des décisions.  Les limites de contrôle de gestion (fonction non obligatoire pour l’entreprise/ des analyses fausses  prendre des mauvaises décisions/ multiplicité des objectifs contradictoires). 2- Le contrôle de gestion budgétaire  Différence entre contrôle de gestion et reporting (On commence du CG et puis on passe par le reporting)  Un système budgétaire comprend : Le phase d’élaboration des budgets  les objectifs Confrontation entre réalisations et prévisions Mettre en place des actions correctives Mesurer les réalisations permet d’apprécier la performance de l’entreprise. Cette dernière est mesurée par des indicateurs (activités (Qté produites et Qté vendues), Financière (chiffrage des activités combien j’ai dépensé pour produire et pour vendre ? Qualitatif (respect des normes…/ Comme indicateur important on a : influence sur la pérennité de l’organisation).  Contrôle de cohérence est un mécanisme qui permet de vérifier que les règles ne contiennent pas d'éléments présentant un conflit sémantique. Séance 2 : Les outils du contrôle budgétaire :  Budget et reprévisions : Budget : définition de la cible annuelle / une des bases de comparaison du réel Fréquence : 1fois/an Reprévision : mise à jour périodique de la cible annuelle/ fréquence : mensuelle, trimestrielle, semestrielle. (Généralement 3fois par an) qui sert à analyser le plus. (Processus cyclique) (Activité saisonnière) Pour faire une Reprévision il faut avoir 2 informations : Information d’activité quantitatif La comptabilité (les données réelles que vous avez avant). Or, il ne faut pas refaire la même chose puisqu’il existe des ch. Variables et des ch. Fixes. Les facteurs qui peuvent être utile en matière de reprévisions : Les impôts, l’inflation, la masse salariale, l’expérience… Les sources d’informations peuvent être internes (Ventes/ couts de production/ stratégie de l’entreprise…) et externes (marché, Environnement, MP.)  Les effets/Ecarts : Analyse des écarts se fait en fonction des prévisions, analyse du réel, comprendre et expliquer le passé, anticiper l’avenir (mettre en place un plan d’action), ils peuvent être différente en fonction du domaine de l’entreprise. (la méthode des écarts == à voir) Exemple : EXO 1 : Séance 3 : Solution :  Ecart sur CA = CAR – Cap=1040 000 – 1350 000 = -310 000 (défavorable) Ce qu’on a prévus est sup à ce qu’on a réalisé et du coup soit on a vendu avec un prix moins élevé soit on a vendu une qté plus élevée soit les 2 en même temps.  Ecart sur prix= (Prix R- Prix P)*qtéR= (800-900)*1300=- 130 000 (défavorable) Achat de VTT = 1800 SI = 200 SF= 700 Réalisation : Quantité= 1800+200-700 = 1300 Prix = 1040000/1300=800 euros  Ecart sur volume=(qtéR-qtéP)*Pp= (1300-1500)*900=-180 000 (défavorable) Explication de la part de la force de vente (Pour comprendre les raisons derrière la variation des prix/ s’ils ont octroyé des remises, la concurrence, s’il est voulu ou imposé par le marché). Explication concernant les qté vendus (si on a produit moins…)  La variabilité : Ch. fixe : une charge qui ne varie pas avec l’activité de l’entreprise (peu importe les augmentations SAUF les effets de seuil tel que les amortissements, le personnel…). Les couts variables varient selon l’activité. Sous-traitance est considérée comme une charge variable. Cas logistique : On recalcul nos prévisions en gardant ceux qui sont fixes et on prend le mnt de ceux qui sont variables. Séance 4 : Exemple : Masse salariale magasinier fixe (heures supplémentaires peuvent être variable) Masse salarial administratif fixe Intérim variable Entretien des espaces vert, Nettoyage fixe Sous-traitance variable Gardiennage fixe Location bâtiment fixe Location chariot fixe/ variable (ça dépend du contrat) Entretien bâtiment fixe Entretien chariot fixe Fourniture d’énergie fixe (si l’activité industriel ça devient variable) Fourniture d’étiquettes palettes bois emballages variable (ça dépend de la consommation et du stock) Assurance fixe Taxe foncière fixe Impôts et taxes autre fixe (sauf si vous payer l’activité selon l’activité IS) Amortissement bâtiment fixe (s’il s’agit du linéaire sinon ça devient variable) Amortissement autre de même Formation fixe Déplacement fixe Transport (fixe s’il est assuré par l’entreprise elle-même sinon ça devient variable) Exercice du magasin logistique (voir Excel)  Les limites du contrôle budgétaire 3- Contrôle de gestion industriel : Budget de production (la capacité productive actuelle de l’entreprise (MO+ machines) + investissements).  Volumes de production  Couts de production CRI=Cout de revient industriel (cout matière/ cout façon (masse salariale, frais d’exploitation, énergie, amortissement)) = la somme de toutes les dépenses nécessaires pour fournir des produits finis à nos clients. Capacité insuffisante (aucun investissement prévus) Capacité sup aux ventes (prob du stock) Il faut donc trouver un juste milieu.  Cout de production  Cout d’investissement Séance 5 : Le contrôleur de gestion industriel doit faire :  Analyse (données de production, couts de production, frais, investissement…)  Objectifs (Baisse des couts de production, éviter les arrêts, réduire les stocks…)  Grande réactivité Budget CAPEX (dépense d’investissement/ capital expenditure) : c’est l’ensemble des dépenses qui ont une valeur positive sur le long terme. Plan progrès : démarche de progrès continu. Gestion d’investissement : On doit s’investir pour : la diversification, montre la bonne santé financière du projet. (Voir slide) 4- Le contrôle de gestion commercial : Budget des ventes : (voir slide) Industriel : optimiser les flux d’information + les couts d’entreprise (analysant le CR des produits) Commercial : lié au CA orientation client… Exercice : (Excel) 5- Tableau de bord : Définition Différents niveaux de TDB TDB : c’est le niv opérationnel de l’activité : outil de communication Reporting : c’est le niv stratégique ; un outil de consolidation Méthodologie d’élaboration Les outils du contrôle de Gestion : Le système d’information de gestion Stratégie d’entreprise Système du reporting Les indicateurs de performances TDB LE système budgétaire Compta analytique (maitriser les couts et la rentabilité de l’entreprise) Contrôle interne uploads/Management/ cg-operationnel 1 .pdf