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215/2016 Corrigé des exercices de contrôle de gestion Réalisé par :MOHAMED OUAL

215/2016 Corrigé des exercices de contrôle de gestion Réalisé par :MOHAMED OUALLAL Examen 2014/2015 session normale Exercice 1 page 1 Ecart sur matière première A Q P COUT SR 25080 15.8 396264 SP 5x4800=24000 16 384000 Ecart 1080 -0.2 12264 Analyse E/Q = 1080x16=17280 E/P=-0.2x25080=-5016 EG= 17280-5016=12264 En trois écarts E/Q= 1080x16=17280 E/P=-0.2x24000=-4800 E/E=-0.2x1080=-216 EG= 17280-4800-216 Ecart sur matière première B Q P COUT SR 24900 24.4 607560 SP 5x4800=24000 24 576000 Ecart 900 0.4 31560 Analyse E/Q = 900X24=21600 E/P=0.4x24900=9960 EG= 21600+9960=31560 En trois écarts E/Q= 900X24=21600 E/P=0.4x24000=9600 E/E=900x0.4=360 EG= 21600+9600+360=31560 Ecart sur MOD Q P COUT SR 2480 36 89280 SP 0.5x4800=2400 36 86400 Ecart 80 0 2880 Analyse des ecart MOD E/Q = 80x36=2880 E/P=0x2480=0 EG =2880+0=2880 En trois écarts E/Q= 80x36=2880 E/P=0x2400=0 E/E=80x0=0 EG= 2880+0+0=2880 Charges indirectes AP= 2500x4800/5000=2400 Cpuo=24+30+54 EG= (60400+75000)-54x2400=135400-129600=5800 Ecart sur budget = 135400-(24x2400+75000) =135400-132600=2800 Ecart sur activité =132600- 54x2400+132600-129600=3000 Ecart sur rendement =129600-129600=0 Ecart global =2800+3000+0=5800 Exercice 2 1.La cadence optimale C=800+1200+1800+2400+1000+800=8000 Consommation en valeur =8000 x 40 =32000 N=√ ) =4 Lot économique =32000/4=8000 1) Budgétisation quantité constante En quantité janvier février mars avril mai juin Stock initial 800 2000 2800 3000 2600 1600 Consommation 800 1200 1800 2400 1000 800 Stock final 0 800 1000 600 1600 800 Livraison 2000 2000 2000 2000 0 0 Stock final rectifié 2000 2800 3000 2600 1600 800 Date de livraison 15/janvier 15/février 15/mars 15/avril - … Date de commande 1/janvier 1/février 1/mars 1/avril - …  En quantité janvier février mars avril mai juin Commande 2000 2000 2000 2000 0 0 Livraison 2000 2000 2000 2000 0 0 Consommation 800 1200 1800 2400 1000 800 Stock final rectifié 2000 2800 3000 2600 1600 800  En valeur janvier février mars avril mai juin Commande 80000 80000 80000 80000 Livraison 80000 80000 80000 80000 Consommation 32000 48000 72000 96000 40000 32000 Stock final rectifié 2000 2800 3000 2600 1600 800 Examen rattrapage 2013/2014 1) Budget flexible AN =2000 Cout préétabli 60000 Cout variable préétabli 25000 Cout fixe préétabli 35000 Cout préétabli unitaire 30 Cout variable préétabli unitaire 12.5 Cout fixe unitaire 17.5 AP = 2000x105000/96000 =2187.5 Ecart global EG= 66100-30x2187.5 =66100-65625 =475 Analyse des en sous ecart Ecart sur budget E/B= 66100-(12.5x2200+35000)=66100-62500 =3600 Ecart sur activité E/A = 62500-30X2200 =62500-66000 = -3500 Ecart sur rendement E/R= 66000-65625 =375 EG = 3600-3500+375=475 Exercice 2 Y 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 2011 543 625 815 418 734 1834 1293 580 104 89 280 310 212 484 578 977 334 726 1746 1182 592 102 78 312 436 Y=-11.13X+771.29 Y’ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 201 1 760.1 6 749.0 3 739.. 9 726.7 7 715.6 4 704.5 1 693.3 8 682.2 5 671.1 2 659.9 9 648.8 6 637.7 3 201 2 626.6 615.4 7 604.3 4 593.2 1 582.0 8 570.9 5 559.8 2 548.6 9 537.5 6 526.4 3 515.3 504.1 7 Y/Y’ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 2011 0.71 0.83 1.1 0.58 1.03 2.6 1.86 0.85 0.15 0.13 0.43 0.49 2012 0.77 0.94 1.62 0.62 1.25 3.06 2.11 1.06 0.19 0.15 0.6 0 .86 CS 0.74 0.89 1.36 0.6 1.14 2.83 1.99 0.96 0.17 0.14 0.52 0.68 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 2013 493. 04 481. 91 470. 78 459. 65 448. 52 437. 39 426.2 6 415. 13 404 392. 87 381. 74 370. 61 CS 0.74 0.89 1.36 0.6 1.14 2.83 1.99 0.96 0.17 0.14 0.52 0.68 prévisio ns 364. 85 428. 9 640. 26 640. 26 275. 79 511. 31 1237. 81 848. 26 398. 52 55 198. 5 252. 01 Exercice 1 page 3 Xi Yi Xi Yi Xi² Yi² 40 60 2400 1600 3600 36 70 2520 1296 4900 32 130 4160 1024 16900 28 210 5880 784 44100 24 240 5760 576 57600 20 340 6800 400 115600 16 390 6240 256 152100 12 420 5040 144 176400 10 440 4400 100 193600 8 500 4000 64 250000 226 2800 47200 6244 1014800 1- Coefficient de corrélation R = √ =-0.99 2) L’expression de la droite d’ajustement A= =-14.15 B=280+14.15x22.6=599.79 Equation : y=-14.15+559.79 * Examen normal 2014 Écarts sur charges directes : Écarts sur matière première A : Quantité Prix Cout Situation réelle 25080 15.80 396264 Situation préétablie 5x4800=24000 16 384000 Ecart 1080 -0.2 12264 Analyses-en sous deux écarts Ecart sur quantité E/Q= 1080x16=17280 Ecart sur prix E/P= -0.2x25080=-5016 Vérification : EG= 17280+(-5016)=12264 Analyses-en sous trois écarts : E/Q= 1080x16=17280 E/P= -0.2x24000=-4800 E/E=1080x (-0.2)=-216 Vérification EG= 17280+ (-4800)+(-216)=12264 Ecarts sur matière première B Quantité Prix Cout Situation réelle 24900 24.4 607560 Situation préétablie 5x4800=24000 24 576000 Ecart 900 0.4 31560 Analyse en deux écarts :E/Q = 900x24=21600 E/P =0.4x24900=9960 Vérification = 21600+9960=31560 Analyses-en sous trois écarts E/Q=900x24=21600 E/P=0.4x24000=9600 E/E=0.4x900=360 Vérification EG= 21600+9600+360=31560 Ecart sur main d’œuvre directe Quantité prix Cout Situation réelle 2480 36 89280 Situation préétablie (½) x4800=2400 36 86400 Ecarts 80 0 2880 Analyses-en sous deux écarts E/Q= 80x36=2880 E/P=0x2480=0 Vérification EG= 2880+0=2880 Analyses-en sous trois écarts E/Q=80x36=2880 E/P=0x2400=0 E/E=0x80=0 Vérification EG=2880+0+0=2880 Ecarts sur charges indirectes : Couts Cout pour AN=2500 CP 135000 CFP 75000 CVP 60000 CPUO 54 CFPUO 30 CVPUO 24 AP=2500x4800/5000=2400 EG= (60400+75000)-54x2400 =135400-129600=5800 Analyses-en sous écarts Ecart sur budget E/B= 135400-(24x2400+75000) = 2800 Ecart sur activité E/A = 30(2500-2400) =30x100=3000 Ecart sur rendement E/R= 54(2400-2400)=0 Vérification EG= 2800+3000+0=5800 Exercice 2 série 1 page 4 Production normale =5000 Activité normale : 5000x10=50000 Cout préétabli d’unité d’œuvre =50 Cou fixe préétabli =1000000 Cout fixe préétabli d’unité d’œuvre =1000000/50000=20 CVPUO =CPUO-CFPUO CVPUO =50-20=30 AP=6000x10=60000 Ecart global EG=3200000-60000x50 =3 200 000-300 000=200000 Analyses-en sous écarts : ECART SUR BUDGET : E/B= 3200000-(30x54000+1000000) =3200000-262000=580000 Ecart sur activité : E/A= 20(50000-54000) =-80000 Ecart sur rendement E/R= 50(54000-60000)=50x-6000 =-300000 Vérification : EG= 580000+ (-80000) +(-300000)=200000 Exercice 1 série 2 Xi Yi Xi Yi Xi² Yi² 1 50 50 1 2500 2 70 140 4 4900 3 87 261 9 7569 4 114 456 16 12996 5 116 580 25 13456 6 120 720 36 14400 7 135 945 49 18225 8 148 1184 64 21904 9 176 1584 81 30976 10 204 2040 100 41616 55 1220 7960 385 168542 2) R = √ =0.98 3) a= =15.15 B= 122-15.15x5.5 =38.675 Equation : y= 15.15x+38.675 4) prévision de N+11 (x=12) Y=15.15x12+38.675=220.475 Xi yi Xi yi xi² yi² 120 20 2400 14400 400 135 23 3105 18225 529 148 24 3552 21904 576 176 29 5104 30976 841 204 34 6936 41616 1156 783 130 21097 127121 3502 5) R= √ =0.997 A = =0.164 B= 26-0.164x156.6=0.317 Y=0.164+0.317 6) n(x=11)=220.475 Y(n+11)=0.164x220.475+0.317 =36.475 Les ventes de RONDOR seront 36475 tonnes Exercice 2 série 2 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 2011 152 106 120 245 273 304 371 476 351 245 172 176 2012 206 138 170 342 378 411 515 650 480 345 238 236 2013 260 170 218 430 475 520 650 825 601 431 301 306 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 2011 0.78 0.52 0.57 1.11 1.19 1.28 1.51 1.88 1.34 0.91 0.62 0.62 2012 0.7 0..45 0.54 1.07 1.15 1.22 1.45 1.84 1.32 0.93 0.63 0.61 2013 0.66 0.42 0.53 1.02 1.11 1.19 1.46 1.82 1.3 0.9 0.62 0.62 CS 0.71 0.46 0.55 1.07 1.15 1.23 1.47 1.85 1.32 0.91 0.62 0.62 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 2011 195.1 203.46 211.82 220.18 228.54 236.9 245.26 253.62 261.98 270.34 278.7 287.06 2012 295.42 303.78 312.14 320.5 328.86 337.22 354.58 353.94 362.3 370.66 379.02 387.38 2013 395.74 404.01 412.46 420.82 429.18 437.54 445.9 454.26 462.62 479.34 487.7 496.06 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Y’ 496.06 504.42 512.78 521.14 529.5 537.86 546.22 554.58 562.94 571.3 579.66 588.02 CS 0.71 0.46 0.55 1.07 1.15 1.23 1.47 1.85 1.32 0.91 0.62 0.62 Prévision 352.2 232.03 282.03 577.62 608.93 661.57 802.94 1025.97 743.08 519.88 359.39 364.57 uploads/Management/ correction-td-controle-mohamed-ouallal-2.pdf