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CHAPITRE II : CONDUITE D’UNE MISSION D’AUDIT INTERNE Rappels de definition ►Exa

CHAPITRE II : CONDUITE D’UNE MISSION D’AUDIT INTERNE Rappels de definition ►Examen a posteriori des livres comptables, états financiers, relevés des opérations et systèmes financiers ►Examen de l’adéquation des systèmes et procédures comptables, de la capacité à tenir des comptes et des états appropriés . Définition ►donner de la crédibilité et garantir la responsabilité ►Vérifier la conformité avec les clauses des accords prêt concernant les questions financières ►Déceler les faiblesses des contrôles internes/ systèmes financiers, et formuler des recommandations à cet égard Objectifs sous-jacents 2 Types d’Audit Audit d’efficacité L’auditeur exprime son opinion sur l’atteinte des objectifs Audit de conformité L’auditeur vérifie la conformité avec les règles internes, réglementations, procédures et processus mis en place par la direction Audit de management Examen approfondi de la stratégie d’entreprise et des politiques sectorielles définies pour l’appliquer (leur pertinence et cohérence ) 3 Types d’Audit Audit interne L’audit interne est une fonction d ’évaluation indépendante exercée au sein de l’entreprise pour assister les responsables et leur permettre d ’avoir une meilleure maîtrise de leurs activités Audit externe un examen auquel procède un professionnel externe, compétent et indépendant en vue d’exprimer une opinion motivée 4 Types d’Audit Audit légal L’auditeur est commis d’office par la loi du fait de l’ intérêt collectif que revêt l’information comptable de certaines entreprises pour les investisseurs, le personnel, les actionnaires, les dirigeants... Audit contractuel L’auditeur est investi d’une mission d’expertise et agit sous mandat de la direction 5 Commissariat aux comptes Types d’Audit Audit des états financiers L’auditeur exprime son opinion sur les états financiers Audit opérationnel Examen approfondi des techniques de gestion. Étude de tous les domaines fonctionnels, recensement des problèmes d’exécution et recommandations sur les mesures à prendre pour améliorer l’efficience et l’efficacité des opérations 6 Obligatoire dans certains cas 7 Les différentes phases de la mission d’audit Une mission d’audit s’organise dans la durée. Les travaux à réaliser sont répartis sur plusieurs mois, avant et après la date de clôture de l’exercice de l’entreprise auditée. Les auditeurs ne travaillent pas au hasard au gré de leur inspiration. Il respectent une méthodologie qui comprend des étapes de travail et des techniques à mettre en œuvre lors de chacune d’elles. 8 Acceptation de la mission Orientation et planification Inventaire physique Contrôle direct des comptes Revue des événements postérieurs à la clôture Emission des rapports d’audit Préparation des travaux finaux Appréciation du contrôle interne Début de la mission ou de l’exercice Intervention intérimaire : En cours de l’exercice Date de disponibilités des comptes Date de l’approbation des comptes SECTION 1: LA PHASE DE PLANIFICATION CHAPITRE II : CONDUITE D’UNE MISSION D’AUDIT INTERNE Audit et contrôle interne - M.NGOM 9 10 Acceptation de la mission Orientation et planification Prise de connaissance générale de l’entreprise Etape 1 : prise de connaissance 11 Acceptation de la mission L’objectif de première étape est de permettre à l’auditeur de se rendre compte s’il est en mesure d’accomplir la mission qui lui est proposée. L’acceptation implique également le respect d’une procédure : notification à l’OEC, publication dans un journal d’annonces légales... L’acceptation de la mission suppose l’établissement d’un document contractuelle dénommée « lettre de mission » ou pour, le commissaire aux comptes un « programme de travail et budget d’honoraires » 12 La lettre de mission : Dans ce contrat chacune des deux parties décrit ses droits et obligations, le travail qui sera accompli, le coût facturé, la durée de la mission, les éléments que le client doit mettre à la disposition de l’auditeur. Teneur de la lettre de mission Description du projet, du financement et des parties concernées Description et échantillons des états financiers Stipulation concernant l’utilisation de normes d’audit acceptables Accès aux livres, états, documents, et disponibilité du personnel durant l’audit Durée du mandat – deux exercices budgétaires ou plus (sous réserve d’une performance satisfaisante l’année précédente) Suivi des problèmes relevés l’année précédente Teneur du rapport d’audit et opinions spécifiques à présenter Délai de présentation du rapport d’audit 13 Teneur de la lettre de mission Livrables, résultats et opinions Soumission du programme d’audit, du plan de dotation en personnel et de la proposition d’audit Présentation de la lettre de recommandations 14 15 Le programme de travail et budget d’honoraires La mission du CAC ayant un fondement légal, son exécution ne peut être restreinte contractuellement. Néanmoins, il est souhaitable d’obtenir des dirigeants un accord écrit sur le contenu du programme de travail et du budget d’honoraires. Le programme de travail et budget d’honoraires doit comprendre : Noms des collaborateurs appeler à intervenir ; Description des normes de travail et des normes applicables à l’entité auditée Calendrier des interventions Estimation du temps total d’intervention et des honoraires 16 Orientation et planification de la mission Cette approche a pour objectif d’identifier les risques pouvant avoir une incidence significative sur les comptes et conditionne ainsi la programmation initiale des contrôles et la planification ultérieure de la mission. L’auditeur doit lors de cette étape : Acquérir une connaissance générale de l’entreprise et de son environnement, avec pour objectif d’identifier les risques propres à cette entreprise Identifier les systèmes et les domaines significatifs, avec pour objectif de déterminer les éléments sur lesquelles l’auditeur doit concentrer ses travaux Rédiger un plan de mission, avec pour objectif de préciser et de formaliser la nature, l’étendue et le calendrier des travaux. 17 Connaissance générale de l’entreprise et de son environnement Collecte de l’information Outils et techniques utilisés Approche méthodologique adoptée 18 Collecte de l’information : Lors de cette étape, l’auditeur ne cherche pas à fonder son opinion mais à collecter un maximum d’informations sur l’entreprise et son environnement afin de détecter les risques sur l’analyse desquels il orientera sa mission. Les informations à collecter concernent notamment : Informations générales Informations relatives au groupe et à la branche professionnelle Autres informations relatives à l’environnement externe Informations juridiques Informations comptables et financiers Informations sur la politique générale de l’entreprise 19 Outils et techniques de collecte de l’information : Les techniques utilisées relèvent essentiellement des techniques suivantes : Visites des installations : la visite des locaux (bureaux, usines...) n’a pas pour objet d’aller au cœur du processus de production mais seulement de faire toucher du doigt les réalités qui existent derrière les chiffres. Entretiens avec les responsables : ils permettent de donner la possibilité à l’auditeur de compléter sa prise de connaissance de l’entreprise; l’auditeur permet de mener des entretiens avec les différentes personnes qui sont susceptibles de fournir une information appropriée ( expert comptable, dirigeants, auditeur interne… 20 Outils et techniques de collecte de l’information Revue analytique : il s’agit de l’analyse de l’évolution de l’entreprise sur les trois derniers exercices des éléments issus des comptes de l’entreprise par le calcul de ratios, comparaison des résultats avec les budgets, comparaison avec le secteur d’activité... Cette technique permet de mettre en relief les aspects qui nécessitent un audit approfondi et ceux sur lesquels on peut alléger les tests. Information générale sur l’entreprise Il est impossible de concevoir un travail de révision des comptes d’une entreprise, sans au préalable avoir une connaissance générale sur l’entreprise elle-même. Une visite des différentes parties de l’Entreprise devra être réalisée, au cours de laquelle, le réviseur mémorise, entre autres, l’ambiance générale, les va et viens des personnels, l’agencement des postes de travail, etc. Audit et contrôle interne - M.NGOM 21 Information générale sur l’entreprise Cette connaissance générale de l’Entreprise devra s’attarder sur les biens et services produits, leurs marchés, la branche au sein de laquelle se trouve l’Entreprise ainsi que les problèmes généraux les plus saillants, tels que : les difficultés technologiques, les compétences en place, la répartition géographique Audit et contrôle interne - M.NGOM 22 Information générale sur l’entreprise Ainsi l’auditeur va observer sur: l’organisation et Le service et les documents comptables Audit et contrôle interne - M.NGOM 23 Information générale sur l’entreprise Parallèlement à l’objectif de régularité vis-à-vis des lois et règlements, L’auditeur doit porter un regard sur : L a situation juridique La situation fiscale et parafiscale Audit et contrôle interne - M.NGOM 24 Information générale sur l’entreprise L a situation juridique L’examen de la situation juridique portera sur :  Statuts pour noter : L’objet, La dénomination et l’adresse exacte du siège social de l’entreprise, Le capital de départ souscrit, Les affaires réservées aux AG, La composition du CA ou CS et son domaine de compétence, Les compétences déléguées au Directeur Général ou au Gérant. Audit et contrôle interne - M.NGOM 25 Information générale sur l’entreprise L a situation juridique L’examen de la situation juridique portera sur : • les documents suivants : Registre de présence et des procès- verbaux du CA, Registre des procès-verbaux AGO, AGE, Feuilles d’émargement aux Assemblées et pouvoirs de représentation aux assemblées, Liste des Actionnaires, Registre des mouvements et titres… Audit et contrôle interne - M.NGOM 26 Information générale sur l’entreprise L a situation fiscale et parafiscale Pour pouvoir exercer, l’Entreprise est tenue de s’inscrire auprès de l’administration fiscale et parafiscale. Auprès de l’administration fiscale elle est obligée d’obtenir un numéro d’identification fiscale aussi bien auprès des impôts directs que uploads/Management/ deuxieme-partie-audit-et-controle-interne.pdf