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Le cadre général de l’audit - Application 47 - L’audit est une mission de vérif

Le cadre général de l’audit - Application 47 - L’audit est une mission de vérification et d’évaluation, indépendante et objective, des informations, des activités ou des procédures d’une entité. L’auditeur fournit une opinion sur la qualité du produit audité et peut proposer des conseils ou des recommandations pour améliorer l’existant. Audit Les objectifs d’audit Mission d’assurance L’auditeur délivre une opinion dans un rapport qui donne un certain niveau d’assurance sur la qualité de l’objet audité. Il s’appuie sur un examen objectif de preuves qui justifient son opinion. Pour collecter les preuves, il peut vérifier la conformité de l’objet audité par rapport à des critères de qualité. Mission de conseil L’auditeur délivre des conseils pour contribuer à l’amélioration des performances de l’entité contrôlée. Il s’appuie sur un examen critique des points faibles de l’entité. Il peut proposer de nouvelles procédures, des plans d’actions pour atteindre les objectifs dans les meilleures conditions de coûts et de qualité. Audit externe Audit contractuel Audit de conformité Audit financier Audit de performance Audit légal Audit financier audit interne Typologie d’audit Types Définitions L’audit externe une mission réalisée par des auditeurs indépendants, n’appartenant pas à l’entité contrôlée. L’audit contractuel défini dans un contrat entre l’auditeur externe et l’entité. Le contrat prévoit les objectifs et le champ d’application de la mission : audit de conformité, audit de performance, audit financier... L’audit légal est une mission définie et imposée par la loi. C’est la mission de contrôle des comptes annuels réalisée par le commissaire aux comptes. audit de conformité consiste à évaluer si les activités, les procédures, les systèmes sont conformes aux textes législatifs et réglementaires, aux normes, aux instructions qui régissent l’entité auditée. audit de performance consiste à vérifier que les procédures, les activités, les systèmes fonctionnent conformément aux principes de pertinence, d’efficience et d’efficacité dans l’utilisation des ressources audit financier consiste à vérifier que les états financiers sont réguliers, sincères et donnent une image fidèle de la situation financière, du patrimoine et des résultats de l’entité contrôlée. L’audit interne une mission réalisée par des auditeurs indépendants mais appartenant à un service de l’entité contrôlée. L’auditeur évalue de façon objective les dispositifs de contrôle interne et de maîtrise des risques de l’entité en faisant des propositions pour renforcer leur efficacité. Nature de l’intervention Audit Examen limité Les procédures convenues compilation Définition Les états de synthèse sont conformes aux référentiels identifié Les états financiers sont sincères Procédures d’audit définies par accord commun Synthèse des informations financières Nature de l’assurance Assurance raisonnable Assurance modérée Pas d’assurance Pas d’assurance Audit et missions connexes Types Définitions Dossier permanent Fiche signalétique Bref historique de la société Organigrammes Personnes engageant la société États de synthèse des derniers exercices  Notes sur l’organisation, le secteur d’activité, la production, etc. Note sur les statuts  Procès-verbaux des conseils d’administration et des assemblées générales Liste des actionnaires Structure du groupe Contrats, assurances Dossier de l’exercice Planification de la mission Supervision des travaux Appréciation du contrôle interne Obtention des éléments probants La documentation des travaux de l’audit Etapes de travail Principales tâches Acceptation de la mission Évaluation des risques et planification Prise de connaissance globale, lettre de mission Prise de connaissance de l’entité y compris son contrôle interne, évaluation des risques d’anomalies significatives, et seuil de signification plan de mission Appréciation du contrôle interne Procédures d'audit : tests de procédures Communication sur le contrôle interne Procédures d'audit : contrôles de substance Caractère probant des éléments collectés et applications spécifiques Contrôle des comptes Collecte des éléments probants Travaux de fin de mission Rapports Événements postérieurs , revue de la documentation d’audit , rapports…. 1 - Acceptation de la mission Prise de connaissance globale  Secteur d’activité  Structure de l’entreprise  Organisation générale  Politiques  Organisation administrative et comptable  Pratiques comptables  Délais ( production, …..)  Existence des contrôles internes fondamentaux  Intervention d’un cabinet  L’identité des parties  La présentation globale de la mission  La nature et l’étendue des interventions de l’auditeur  La façon de communication des conclusions aux organes dirigeants  les dispositions relatives aux signataires, eux intervenants et au calendrier  La nécessité à l’accès aux informations sans restriction  Le rappel des documents de l’auditeur a besoin pour effectuer sa mission  Le souhait de recevoir la confirmation de l’entité  Le budget des honoraires et les conditions de facturation  Des clauses diverses Lettre de mission 2 – Evaluation des risques et planification A - Evaluation des risques Prise de connaissanc e approfondie Prise de connaissanc e du contrôle interne Evaluati on des risques Seuil de significa tion B - Planification planific ation Plan de mission Programm e de travail Connaissance de l’environnement:  Secteur d’activité  Situation économique Connaissance des spécificités de l’entreprise  La structure organisationnelle  La politique stratégique de l’entreprise  La position concurrentielle de l’entreprise  L’actionnariat de l’entreprise Evaluation des risques particuliers  La situation financière  La situation sociale  Les changements organisationnels internes L’environnement de contrôle  Le comportement du gouvernement de l’entreprise  Leurs degré de sensibilité  Leurs actions en matière de contrôle interne  Les moyens mis en place pour:  Identifier les risques liés à l’activité et leurs incidence sur les comptes  Les actions à mettre en œuvre en réponse à ces risques Les procédures de contrôle interne en place Les principaux moyens mis en œuvre par l’entité pour s’assurer du bon fonctionnement du contrôle interne Le système d’élaboration de l’information financière La façon de communication sur les éléments significatifs de l’information financière A - Evaluation des risques Prise de connaissance approfondie Prise de connaissance du contrôle interne Evaluation des risques Seuil de signification Voir les diapositives suivantes Evaluation des risques Le risque d’audit Le risque d’anomalie significative Le risque de non détection Le risque inhérent Le risque lié au contrôle Le risque d’audit correspond à la possibilité pour l’auditeur de formuler une opinion inappropriée eu égard aux circonstances: par exemple, formuler une opinion sans réserve alors que les comptes présentent une anomalie significative. le risque que les procédures d’audit conduisent un auditeur à conclure que des anomalies qui pourraient être significatives n’existent pas, alors qu’en fait de telles anomalies existent. Le risque inhérent: est la prédisposition d’un compte ou d’un groupe d’opération à contenir des anomalies significatives, avant de prendre en compte l’efficacité des contrôles internes Le risque de contrôle: est le risque que les contrôles internes ne permettent pas d’empêcher ou de détecter des anomalies en temps opportun; Le seuil de signification Evaluation Présentation Contrôle montant au-delà duquel une anomalie est significative et peut influencer le jugement et les décisions fondés sur les comptes. L’auditeur peut être amené à faire des constatations significatives aux différents stades de la préparation des états financiers Les vérifications faites sur un poste déterminé ne sont pas satisfaisantes car: - Le contrôle interne est défectueux - Les pièces justificatives ne sont pas suffisamment probantes - Erreur dans le calcul d’une donnée - Application d’une procédure comptable non conforme aux principes admis - Utilisation de rubriques trop générales - Mauvais classement d’une information - Omission d’une information Prise en compte de la possibilité de fraudes lors d’un audit des comptes Erreur Fraude Lorsque l’auditeur relève une anomalie, il doit s’interroger sur sa nature et notamment si elle peut constituer l’indice d’une fraude ou une erreur Désigne une inexactitude involontaire dans les comptes, y compris l’omission d’un chiffre ou d’une information Désigne un acte intentionnel commis par un ou plusieurs dirigeants, personnes constituant le gouvernement d’entreprise, employés ou tiers, impliquant des manœuvres frauduleuses dans l’objectif d’obtenir un avantage indu ou illégal B - Planification planification Plan de mission – L’étendue, le calendrier et l’orientation des travaux – Le ou les seuils de significations retenus; – les lignes directrices nécessaires à la préparation du programme du travail; Programme de travail La planification consiste à prévoir: L’approche générale des travaux; Les procédures d’audit; La nature et l’étendue de la supervision des membres d’audit ; La revue des travaux des membres d’audit ; La coordination des travaux avec d’autres professionnels ( le cas échéant) La nature et l’étendue des diligences nécessaires à la mise en œuvre du plan de mission Le nombre des heures nécessaires pour l’exécution Les honoraires correspondants Techniques utilisées au cours de cette phase Entretiens Exploitation de la documentation interne Exploitation des documents externes Analyse des derniers états financiers 3- Appréciation du contrôle interne Les tests de procédures permettent d’apprécier l’efficacité des contrôles conçus et mis en œuvre par l’entité pour prévenir, détecter ou corriger les anomalies significatives au niveau des comptes. La piste d’audit est la description claire et exhaustive du cheminement des opérations, de leur documentation (documents justificatifs) et de leur contrôle. Test de cheminement : il consiste à suivre le cheminement d’un nombre limité d’opérations à travers le système d’information de son point d’origine jusqu’à sa présentation dans les comptes en vue d’acquérir la connaissance et la compréhension des systèmes d’information Test de conformité : ce test vise à vérifier, sur un nombre limité d’opérations, que uploads/Management/ exercice-45-qcm.pdf