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1 Rédigé par : Oumayma BEDRAOUI Encadré par :BOURQUIA Nezha Suffragant : M. Has

1 Rédigé par : Oumayma BEDRAOUI Encadré par :BOURQUIA Nezha Suffragant : M. Hassainate Saber Année universitaire : 2014/2015 Mémoire de fin d’études Thème : La contribution de l’audit interne dans la gestion des risques opérationnels via l’élaboration d’une cartographie des risques au processus achat (cas ONCF) 2 Avant-propos On dit souvent que la pratique est complémentaire à la théorie, elle permet de vérifier sinon supporter l’hypothèse. Partant de ce constat la formation des cadres en finance, en marketing et en audit à l’Institut supérieur de commerce et d’administration des entreprises (ISCAE), est complétée par des stages professionnels au sein des entreprises. Ces stages permettent aux étudiants de la grande école d’enrichir leur formation académique et les préparent à leur insertion dans le monde professionnel. Le projet de fin d’études assure un rôle intégrateur pour les étudiants de la troisième année, durant lequel l’étudiant peut exécuter des tâches effectives au sein des départements de l’organisme d’accueil, s’approprier un objectif ou une mission à réaliser et s’initier ainsi à son rôle de manager avec toutes les dimensions que dénote une telle expérience. Ce stage doit permettre aux étudiants de se confronter aussi bien aux contraintes temporelles et économiques, qu’humaines en matière de savoir être. D’une durée de 4 mois débutant en mi- janvier, ce stage offre à l’étudiant l’occasion d’exercer et mettre à l’épreuve les connaissances vues pendant ses trois années d’études à l’ISCAE, ce qui lui permet de concevoir une idée plus précise, quant à l’usage des différentes disciplines acquises en dehors de l’enceinte scolaire, et d’allier la théorie et la pratique dans un cadre purement organisationnel. La situation actuelle impose au futur manager, d’avoir des compétences qui dénotent de sa capacité à évoluer dans des environnements et cultures différentes, pour suivre ainsi, un besoin en compétence qui aujourd’hui, va au-delà des frontières territoriales des pays. C’est dans cette optique que j’ai mené mon stage de fin d’études, qui m’a permis de vérifier les compétences organisationnelles et managériales des entités étatiques marocaines, et de témoigner l’évolution de ces dernières.Le thème retenu pour ce stage est « L’Elaboration de la Cartographie des Risques Opérationnels du processus achat ». 3 Remerciements «Si j’ai pu voir plus loin que les autres, c’est parce que je me suis juché sur des épaules de géants ». Discours d’Albert Einstein lors de la cérémonie de remise des prix de Nobel à Berlin 1922. Aucune œuvre humaine ne peut se réaliser sans la contribution d’autrui. Pour cela, il est donc inadmissible de passer sans remercier les personnes qui m’ont encouragé et qui ont été devant la réussite de mon stage de fin d’études. Je tiens à remercier dans un premier temps, toute l’équipe pédagogique del’Institut supérieur de commerce et d’administration des entreprises et les intervenants professionnels responsables de la formation, pour avoir assuré la partie théorique de celle- ci et qu’ils m’ont permis de me familiariser à l’audit et de découvrir les plaisirs de ce métier. Je remercie également Monsieur El Qasmi Jaouad, Directeur de l’ISCAE Rabat, mon encadrante,Mme BourquiaNezha, pour son aide et ses conseils concernant les missions évoquées dans ce rapport, pour ses recommandations et son suivi, ses compétences et sa disponibilité. Je tiens à remercier tout particulièrement et à témoigner toute ma reconnaissance aux personnes suivantes, pour l’expérience enrichissante et pleine d’intérêt qu’elles m’ont fait vivre durant ces quatre mois au sein de l’ofiice national des chemins de fer, Mr. Maorouane Ait Mouzoune chef de missions d’audit interne pour son temps, son encadrement et ses sages instigations,Mr. Ahmed Errami, Mr .Jalal Tribak, Mme .SafaeBoukanssa, Mr .Abdellatif Kmad, ainsi que l’ensemble du département audit interne pour leur soutien et leurs recommandations qui m’ont permis de rédiger un rapport de stage de qualité. 4 J’adresse ainsi mes sincères remerciements à Mr. Ali Sadiqui, directeur du département de contrôle et sécurité pour m’avoir accordé ce stage, à Mr. Abdelaziz AMOKRANE, directeur des achats au Groupe ONCF, pour m’avoir consacré autant de temps et d’effort afin de me permettre de mieux assimiler étape par étape, mot par mot les particularités des achats dans les marchés publics, pour ses conseils à la fois pédagogiques et organisationnels et son suivi minutieux de l’évolution de notre mission à Mr. Fouadi, Mr. Hasnaoui, Mr Lahnaoui ainsi que l’ensemble des acheteurs pour m’avoir consacré leur temps pour les entretiens et les éclaircissements . Je tiens finalement à exprimer mes sincères gratitudes pour tous ceux qui ont contribué, de près ou de loin, au bon déroulement de mon stage et à l’aboutissement de ce travail. 5 AVANT PROPOS REMERCIEMENTS SOMMAIRE LISTE DES ABREVIATIONS LISTE DES TABLEAUX LISTE DES FIGURES INTRODUCTION GENERALE PARTIE I : CADRE THEORIQUE DE LA MISSION : • Chapitre1 : cadre référentiel de la mission d’audit et de la gestion des risques opérationnels. • Chapitre 2 : Démarche d’élaboration d’une cartographie de risque. • Chapitre 3 : Audit interne et pratiques du risque management dans un établissement public PARTIE II : CADRE EMPIRIQUE DE LA MISSION: • Chapitre 1 : gestion des risques opérationnels cas de l’ONCF • Chapitre2 : problématique, objectif de la mission et méthodologie de travail. • Chapitre 3 : cartographie des risques du processus achat selon le référentiel COSO 2 CONCLUSION BIBLIOGRAPHIE TABLE DES MATIERES ANNEXES SOMMAIRE 6 LISTE DES ABREVIATIONS: • ONCF : office Nationale des chemins de Fer • IFACI : L'Institut Français des Auditeurs et Contrôleurs Internes • AMRAE : Association pour le Management des Risques et des • COSO : Committee of Sponsoring Organisation • GGR : Gestion Globale des Risques. • PO : Probabilité d’occurrence. • RO : Risques opérationnels. • SI : Systèmes d’information. • VAR : Value At Risk. • AO : Appel d’Offre • AOO : Appel d’Offre Ouvert • AOR : Appel d’Offre Restraint • PAN : Procédure Achat Négocié • BN : Bon de Commande • MOD : Maître d’Ouvrage • DAO : Dossier d’Appel d’Offre • SWOT :Strengths ,Weaknesses ,Opportunities ,Threats • DAO : dossier d’appel d’offre • CPS :Cahier des prescriptions spécifiques 7 LISTE DES TABLEAUX : TABLEAU 1 : Comparaison entre audit interne et contrôle interne.............. 24 TABLEAU 2 : Identification des risques selon RENARD..................................34 TABLEAU3 : Tableau des forces et faiblesses apparentes (TFfA)..................34 TABLEAU 4 : Exemple d’identification e risque selon renard ........................35 TABLEAU 5 : Exemple d’un plan d’action........................................................39 TABLEAU 6 : Grille de séparation de tâche pour AOO...................................55 TABLEAU 6 : Grille de séparation de tâche pour AOR..................................56 TABLEAU 7 : Grille de séparation de tâche de la procédure négociée……..57 TABLEAU 8 : Analyse SWOT du processus achat...........................................58 TABLEAU 9 : Notation des niveaux de probabilité des risques ......................69 TABLEAU 10 : Notation des niveaux d’impact des risques ...........................69 TABLEAU 11 : Notation des niveaux d’évaluation des risques ......................69 TABLEAU 12 : Organisation des fiches de risques ..........................................70 TABLEAU 13 : Identification des risques et leurs impact par phases……....79 TABLEAU 14 : Tableau d’évaluation et notation des risques selon la méthode COSO ....................................................................................................................85 8 LISTE DES FIGURES : FIGURE 1 : Type des risques opérationnels...............................................16 FIGURE 2 : présentation de la cube de COSO2 ........................................20 FIGURE 3 : Exemple d’une cartographie de risques selon AMAR ….... 37 FIGURE 4 : Exemple d’un plan d’action ....................................................39 FIGURE 5 : Phase d’analyse et de gestion des risques ...............................39 FIGURE 6 : Organigramme du Groupe ONCF ..........................................44 FIGURE 7 : Fiche signalétique.......................................................................46 FIGURE 8 : Organigramme du pôle sécurité et contrôle..........................48 FIGURE 9 : Organigramme du processus achat .......................................49 FIGURE 10 : Nomenclature du processus achat ........................................51 FIGURE 11 : Mode de passation de marché ................................................52 FIGURE 12 : Flow chart AOO.......................................................................59 FIGURE 13 : Flow chart AOR......................................................................60 FIGURE 14 : Flow chart procédure négociée ............................................61 FIGURE 15: Flow chart achat par bon de commande ...............................62 FIGURE 16 : Représentation de la méthode DMAIC ...............................66 FIGURE 17 : Micro phases du processus achat............................................77 FIGURE 18 : Modèle de la cartographie de risque adopté.........................89 Figure 19 : cartographie livrée avec évaluation des risques ......................90 9 Introduction générale Entre échec et réussite, seule une fine marge existe. Celle séparant bonne et mauvaise gouvernance. Les entreprises d’aujourd’hui sont toutes focalisées sur les impératifs de profitabilité et d’efficacité, face à des conditions économiques de plus en plus concurrentielles et exigeantes. Une profitabilité qui demeure conditionnée par une prise de risque consciente et recherchée. Une telle démarche est encore plus conséquente lorsqu’il s’agit d’une activité phare ou d’un secteur levier de l’économie d’un pays donné. Cela est notamment le cas pour le secteur ferroviaire. De par son rôle dans l’augmentation du PIB marocain, la réussite de ce secteur est en effet un souci national d’importance cruciale offrant place à une nécessité d’amélioration continue. En effet, entre les années 1970 et 2010 les entreprises ont connu beaucoup de faits marquants, dont la faillite d’ENRON et de WOLDCOM, ainsi que deux crises financières importantes. Ces expériences douloureuses ont poussé les théoriciens ainsi que les praticiens à prendre l’initiative et à créer un modèle économique ne se limitant pas aux seul contrôle des entreprises mais convergeant vers une nouvelle optique basée sur uploads/Management/ la-contribution-de-l-x27-audit-interne-dans-la-gestion-des-risques-operationnels-via-l-x27-elaboration-d-x27-une.pdf