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La révision des comptes : cycles ou balance ? La révision des comptes fait part

La révision des comptes : cycles ou balance ? La révision des comptes fait partie du processus de clôture des comptes. Ce processus commence à la saisie ou importation des écritures comptables et se termine au moment de la validation des états financiers. La révision comptable consiste à rapprocher les soldes des comptes de l'entreprise de leurs équivalents chez les tiers, à recenser et évaluer les éléments d'actifs et de passifs. Deux méthodes principales peuvent être utilisées pour réaliser ces travaux. Que doit faire le collaborateur en charge d'un dossier une fois que le travail de saisie des opérations courantes est terminé ? Ou lorsque toutes les opérations ont été importées et comptabilisées à l'aide d'un logiciel qui numérise les factures ? Cette question est souvent posée par les collaborateurs débutants qui doivent réviser les comptes pour la première fois. Certains parlent aussi de contrôle des comptes. La première étape de la révision consiste à solder le ou les comptes d'attente et les comptes de virements internes. C'est très important. Il n'est en effet pas possible de réviser correctement des comptes clients et fournisseurs tant que tous les paiements n'ont pas été affectés à ces comptes. Révision des comptes : les deux méthodes Les imputations comptables ou saisie des pièces justificatives, manuelle ou automatique à l'aide d'un logiciel de reconnaissance des caractères est terminée. Il faut maintenant réviser les comptes. Loin de se contenter de saisir les opérations d'inventaire (ou de laisser faire les logiciels) avant d'élaborer les comptes annuels, le comptable doit encore effectuer toutes les opérations de pointage, vérification, justification des comptes. C'est la révision des comptes qui s'appuie sur le contrôle interne de l'entreprise (lorsqu'il existe) afin de déterminer les contrôles à effectuer. Le but de ces contrôles : obtenir des comptes fiables. Mais comment procéder ? Si chaque cabinet met ici en oeuvre sa propre méthodologie, on peut distinguer deux méthodes principales :  la révision par compte ou dans l'ordre de la balance qui est la méthode française traditionnelle ;  la révision des comptes par cycles qui nous vient des pays anglo- saxons. Description des principales méthodes de révision des comptes Révision des comptes dans l'ordre de la balance : parfois chronophage Lorsque la révision des comptes se fait dans l'ordre de la balance, l'analyse est faite compte par compte. Tous les comptes sont ainsi passés en revue, des comptes de la classe 1 à ceux de la classe 7 et ce, l'un après l'autre. L'inconvénient de cette méthode est l'absence de réflexion sur les risques potentiels. Chaque compte bénéficie souvent du même budget temps, au détriment des comptes dont l'impact est considéré comme significatif et qui nécessiteraient peut être des contrôles plus approfondis (le budget temps est alors souvent épuisé). Certains cabinets se contentent de réviser les comptes de bilan pour gagner du temps. Ils utilisent alors à la fois la balance générale et la balance des tiers. Révision des comptes par cycles : pour cibler les risques Analyser les comptes par cycles consiste à analyser simultanément un certain nombre de comptes liés entre eux, sans tenir compte du fait qu'ils se trouvent au bilan ou au compte de résultat. L'intérêt de les analyser ensemble réside dans le fait que les opérations se trouvent souvent sur le(s) même(s) document(s). A l'aide du tableau d'amortissement des emprunts, on analysera ainsi ensemble, les comptes d'emprunts (compte 16) et les frais financiers (compte 661). C'est cette méthode qui est utilisée dans le dossier de travail de l'ordre des experts-comptables. Ce dossier propose par exemple les cycles suivants (liste non exhaustive) et y associe un certain nombre de comptes :  cycle trésorerie/ financement ;  cycle des immobilisations ;  cycle capitaux propres (y compris affectation du résultat) ;  cycle achats/fournisseurs ;  cycle ventes/clients ;  cycle personnel ;  cycle Etat ou impôts et taxes ;  cycle stocks et en-cours. Cette méthode permettra, en combinaison avec le seuil de signification, de ne pas passer d'écritures inutiles (pour quelques euros) tout en se concentrant sur les points qui nécessitent l'attention. Bien maîtrisée, elle permet de gagner du temps surtout lorsque le cabinet a pris du retard en raison de l'épidémie de Covid-19. Principaux travaux de révision des comptes Quelle que soit la méthode employée pour organiser les travaux de révision des comptes, les objectifs sont généralement les mêmes. Il s'agit de vérifier un certain nombre d'assertions telles que l'existence, l'exhaustivité. Différentes techniques sont utilisées pour la révision des comptes. La revue analytique permet de comparer les comptes d'un exercice à l'autre pour repérer les anomalies ou variations significatives entre les exercices. Elle permet d'orienter les contrôles vers les évolutions anormales. Dans les comptes de charges et produits, il s'agira parfois de repérer rapidement les nouveaux comptes, les comptes non utilisés à tort, ceux dont le montant est anormalement élevé (le compte 6063 contient des immobilisations) ou faible (tous les loyers ne sont pas comptabilisés). L'observation physique permet de vérifier l'existence des stocks et immobilisations (inventaire) en nature et en quantité. Les rapprochements et recoupements avec les pièces justificatives internes ou externes aident à contrôler la cohérence des enregistrements comptables. Ces contrôles peuvent être appliqués aux relevés bancaires et comptes de trésorerie (rapprochement bancaire). La confirmation directe ou circularisation permet d'obtenir des tiers un extrait du grand livre. Il permet de vérifier l'exhaustivité des enregistrements dans les comptes fournisseurs. Les entretiens avec la direction documentés dans le dossier de travail permettront d'obtenir des réponses complémentaires. Révision des comptes et travaux de fin d'exercice La révision des comptes ou « contrôle des comptes », est l'une des étapes du processus de production des comptes annuels. L'objectif de ce processus est d'obtenir des comptes annuels fiables et dans un délai le plus court possible et à moindres coûts pour l'entreprise. De nombreuses entreprises établissent un planning de clôture qui part de la réception des pièces justificatives à l'établissement du reporting mensuel ou annuel. La saisie des pièces justificatives (manuelle ou automatique) donne naissance à un arrêté provisoire des comptes. C'est sur la base de cet arrêté provisoire que commenceront les travaux de révision des comptes. La révision des comptes consiste à vérifier un certain nombre d'assertions que sont la réalité, l'exhaustivité etc. La première étape de la révision est généralement l'identification et l'évaluation des risques en se basant sur le contrôle interne de l'entreprise. Cette méthode est celle de la révision par cycles. L'objectif de ce dossier est de parler des bases de la révision des comptes, en donnant quelques contrôles qui nous paraissent essentiels, avec parfois, un fichier à télécharger. Les différentes techniques de révision des comptesProduire des comptes fiables signifie produire des comptes réguliers, sincères et qui donnent une image fidèle. C'est en principe l'objectif du réviseur qui travaille à la révision des comptes. Dans le cadre de ses travaux, il va vérifier un certain nombre d'assertions (exhaustivité, existence, propriété, réalité...). Ces travaux vont lui permettre de repérer erreurs et anomalies. Révision des comptes : les différents contrôles effectués avant le bilan Réviser les comptes, c'est effectuer un certain nombre de contrôles. Ces contrôles sont réguliers. Ils sont effectués au moins une fois par an, au moment de la clôture des comptes. La revue analytique consiste à comparer les comptes d'un exercice à l'autre afin de repérer les anomalies significatives. Elle permet de repérer les évolutions anormales entre deux exercices et d'orienter les contrôles. Exemples  le chiffre d'affaires est enregistré en ventes de marchandises en N-1 et en prestations de services en N ;  les achats de matières premières ont été multipliés par trois pour un chiffre d'affaires similaire. L'observation physique permet de vérifier l'existence des stocks et du matériel par exemple. Les stocks sont ainsi contrôlés au moins une fois par an, au moment de l'inventaire annuel. L'existence des immobilisations entièrement amorties dans l'entreprise doit également faire l'objet d'une vérification. Les rapprochements et recoupements avec les pièces justificatives internes ou externes permettent de contrôler la cohérence des enregistrements comptables. En cas de différence entre une facture et son règlement supposé, on peut ainsi vérifier l'enregistrement comptable en contrôlant la facture. La confirmation directe permet d'obtenir des tiers un extrait du grand livre. Ce type de contrôle peut s'appliquer aux clients et fournisseurs notamment et permet de vérifier l'exhaustivité des enregistrements, l'existence de lettres de changes non échues. Le but est de réconcilier le solde comptable de l'entreprise avec le solde comptable du tiers concerné. Les entretiens avec la direction permettent d'obtenir des renseignements sur la société au début de la mission, d'obtenir les informations manquantes ou de poser des questions sur les anomalies significatives identifiées. Ces entretiens seront généralement documentés dans le dossier de travail. Pourquoi réviser les comptes : l'intérêt des différents contrôles pour le bilan Ces différents types de contrôles permettront d'alimenter le dossier de révision et de recueillir tous les éléments de preuve nécessaires. Il s'agit de justifier les soldes des comptes et par extension, les comptes annuels. Il s'agit aussi de repérer les erreurs et les anomalies. uploads/Management/ la-revision-des-comptes.pdf