Remerciez-le!

Remerciez @Admin pour avoir partagé cet document gratuitement, de la manière la plus simple, en partageant sur les réseaux sociaux.

MANUEL D’AUDIT INTERNE Date : 02 mars 2020 Signatures Sahondra Rajoelina Versio

MANUEL D’AUDIT INTERNE Date : 02 mars 2020 Signatures Sahondra Rajoelina Version v.1.0 MANUEL D’AUDIT INTERNE page sur 16 SOMMAIRE PRÉAMBULE :................................................................................................................................................... 2 Objet du Manuel :................................................................................................................................. 2 Mise à jour et validation :...................................................................................................................... 2 I. Cadre général :..................................................................................................................................... 2 Introduction :....................................................................................................................................... 2 1. L ’objectif de l’audit interne :.......................................................................................... 2 2. Les activités d’audit interne :....................................................................................... 2 2.1 Missions d’assurance .................................................................................................. 2 2.1.1 Audits des départements du siège ou des fonctions de support :...................... 3 2.1.2 Audits comptables et financiers : .................................................................... 3 2.1.3 Audits des gestionnaires (et) des sites :.......................................................... 3 2.2 Missions de conseils ................................................................................................... 3 2.3 Missions organisationelles .......................................................................................... 3 II. Procédure d’élaboration et mise à jour de la cartographie des risques :....................................................4 1. Principes généraux :................................................................................................... 4 2. Description du processus :.......................................................................................... 4 III. Procédure d’élaboration d’un plan d’audit :............................................................................................ 5 1. Principes généraux :.................................................................................................... 5 2. Description du processus :.......................................................................................... 5 IV. Processus de conduite d’une mission de l’audit :.................................................................................... 6 1. Phase de planification :............................................................................................... .6 2. Phase d’accomplissement :........................................................................................ ..7 3. Phase de communication :........................................................................................ ... 8 4. Phase de suivi des actions de progrès :...................................................................... ...8 V. Modes opératoires :............................................................................................................................ ..8 1. Valoriser le niveau de risques (Cartographie des risques) :........................................... ..8 2. Élaborer le programme de travail :............................................................................... .. 9 3. Conduire la réunion d’ouverture :................................................................................. 10 4. Constituer les preuves d’audit :................................................................................... 10 5. Élaborer les recommandations :................................................................................. 11 6. Conduire la réunion de clôture ................................................................................... 12 VI. Documentation : ..................................................................................................................................13 1. Lettre de mission :......................................................................................................13 2. Programme de travail :................................................................................................14 3. Document de travail :..................................................................................................14 4. Fiche d’observations :.................................................................................................14 5. Rapport d’audit : .........................................................................................................15 6. Rapport d’activité annuel d’audit interne :.....................................................................15 7. Cartographie des risques :...........................................................................................16 8. Plan d’audit :...............................................................................................................16 1 MANUEL D’AUDIT INTERNE page sur 16 PRÉAMBULE : Objet du Manuel : Ce manuel cadre les activités et l’organisation de la fonction d’Audit Interne au sein de la Fondation pour les Aires Pro tégés et la Biodiversité de Madagascar, ci-après dénommée FAPBM ou Fondation. Le manuel est établi afin d’aider les auditeurs internes de la FAPBM dans la réalisation de leurs missions d’une manière efficace et efficiente. Mise à jour et validation : Le manuel sera réévalué périodiquement par les Auditeurs (internes et externes) et la Direction Exécutive dans le but de renforcer la maîtrise des risques, la bonne gouvernance, et de se conformer aux normes et aux bonnes pratiques professionnelles du métier. Il sera mis à jour notamment lors de tout changement dans le cadre légal et règlementaire, les conditions d’affaires ou l’expansion du périmètre d’activités de la Fondation. Il pourra par ailleurs être modifié pour tenir compte de l’évolution des normes internationales pour la pratique profes sionnelle de l’audit interne promulguées par The Institute of Internal Auditors (IIA). I. Cadre général : Introduction : Le FAPBM soutient la fonction d’audit interne tel que défini par sa charte (Cf. Charte de l’audit interne) comme étant la pierre angulaire de la bonne gouvernance au sein de la Fondation. L ’audit interne est une fonction d’évaluation indépendante pour examiner et apprécier les activités financières et opé rationnelles de la Fondation. Il évalue également la conformité avec les règles et les procédures prescrites par la Fondation, par les autorités réglementaires et/ou par les bailleurs de fonds. Il fournit directement et avec objectivité au sommet du Management son analyse, son évaluation, ses observations et ses recommandations concernant les activités qu’il passe en revue. 1. L’objectif de l’audit interne : L ’objectif principal de l’audit interne est de fournir une assurance raisonnable sur l’efficacité des dispositions mises en place au sein de la FAPBM, notamment le système de contrôle interne, de gouvernance et du management des risques. Par ses recommandations, il contribue à en améliorer la sécurité et à optimiser les performances globales de la Fon dation. 2. Les activités d’audit interne : Les activités de l’audit interne s’exercent essentiellement autour de deux types de missions dites opérationnelles qui sont les « missions d’assurance » et les « missions de conseil » et d’un type de missions dites organisationnelles. 2.1 Missions d’assurance Les missions d’assurance sont réalisées dans le cadre de l’examen objectif d’éléments probants en vue de fournir une évaluation indépendante des processus de gouvernance, de management de risques et de contrôle interne. 2 MANUEL D’AUDIT INTERNE page sur 16 Ce qui suit est un résumé des différents types de missions d’assurance qui seront conduites par la fonction d’audit interne de la FAPBM : 2.1.1 Audits des départements du siège ou des fonctions de support : Ces audits consistent à examiner et évaluer le fonctionnement d’un département, son organisation, le dispositif mis en place pour contrôler ses activités et pour atteindre ses objectifs y compris les procédures, le système d’information et les facteurs humains. Ces audits apprécieront également la conformité des opérations du département avec la poli tique générale de la Fondation et le respect des lois et règlementations en vigueur. 2.1.2 Audits comptables et financiers : Les audits comptables s’assurent de la justification des soldes des comptes, du respect de la correcte application de la règlementation, des normes et des principes comptables en vigueur. Ces audits apprécieront la fiabilité et l’efficacité du processus de production et de contrôle comptable mis en place par la Direction Exécutive. Les audits financiers, quant à eux, s’assurent de la cohérence des états financiers et de tous autres rapports destinés à aider les organes décisionnels dans leur prise de décision avec les informations comptables enregistrées dans les comptes de la Fondation. Ces audits apprécieront également le strict respect des normes d’élaboration des états finan ciers. 2.1.3 Audits des gestionnaires (et) des sites : Ces audits sont conçus pour évaluer la conformité de toutes les activités des gestionnaires par rapport aux contrats conclus et aux procédures de la Fondation. Ils évaluent également l’impact des activités des gestionnaires dans l’at teinte des objectifs de la Fondation sur les aires protégées. Ces audits apprécient également le respect des lois et des règlements applicables. La portée des missions d’assurance dépend de la catégorie du risque global de l’activité et de l’unité à auditer. La portée de l’audit peut justifier un audit de conformité, un audit d’efficacité, un audit de management, ou un audit de stratégie. 2.2 Missions de conseil : Les missions de conseil ont pour objectifs d’apporter des conseils d’amélioration et d’optimisation du processus de gouvernance, de management de risques et de contrôle interne sans que l’auditeur interne n’assume aucune responsa bilité opérationnelle et managériale. Contrairement aux missions d’assurance, les missions de conseils n’ont pas pour finalité d’évaluer les événements passés mais tendent plutôt à être prospective. Ces missions, sur demande du Comité d’audit ou de la Direction Exécutive, interviennent généralement lors de changements significatifs de l’environnement économique ou des conditions d’affaires. 2.3 Missions organisationnelles : Les missions organisationnelles, essentielles à l’organisation et à la qualité de l’audit interne, portent notamment sur : 1. L ’élaboration et la mise à jour de la cartographie des risques, 2. L ’élaboration du plan d’audit, 3. La mise à jour de la charte et du manuel d’audit interne, 4. La gestion des compétences des auditeurs internes, 5. Le programme d’assurance et d’amélioration de la qualité d’audit interne. 3 MANUEL D’AUDIT INTERNE page sur 16 II. Procédure d’élaboration et mise à jour de la cartographie des risques : 1. Principes généraux : Le Responsable d’Audit Interne vise à garantir que le périmètre de l’audit interne couvre de manière adéquate les do maines les plus exposés aux principaux risques susceptibles d’empêcher la FAPBM d’atteindre ses objectifs. Selon la Norme 2010.A1, « le plan d’audit interne doit s’appuyer sur une évaluation des risques documentée et réalisée au moins une fois par an. … ». Le glossaire des normes CRIPP (Cadre de Référence Internationale pour la Pratique Professionnelle de l’Audit Interne) définit le risque comme étant « la possibilité que se produise un évènement qui aura un impact sur la réalisation des objectifs. » Ils sont subdivisés en quatre (4) catégories qui correspondent aux objectifs de management des risques du référentiel COSO (Committee Of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) : 1. Risques stratégiques, liés à l’atteinte des objectifs stratégiques servant la mission de la Fondation 2. Risques opérationnels, liés à l’utilisation efficace et efficiente des ressources, 3. Risques liés à la fiabilité du reporting financier et de gestion, 4. Risques de non-conformité aux lois et aux réglementations en vigueur. Les gestionnaires de sites sont considérés chacun comme un domaine différent. ACTEURS ACTIVITÉS / TÂCHES Comité d’Audit et Directeur Exécutif 1- Partager au Responsable d’Audit Interne la stratégie, les politiques, les principaux objectifs opérationnels ainsi que le processus de management de risques mise en place. Responsable d’Audit Interne 2- Identifier les domaines par rapport aux activités et opérations de la Fondation ainsi que le rôle et les responsabilités de chaque entité en fonction de la structure organisationnelle 3- Identifier les risques susceptibles de porter atteinte à la réalisation des objectifs de la Fondation 4- Catégoriser ces risques par rapport aux objectifs de management des risques du référentiel COSO 5- Évaluer l’environnement de contrôle au uploads/Management/ manuel-daudit-de-la-fapbm.pdf