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Master Contrôle de Gestion & systèmes d’information Promotion 2011 Thème du mém

Master Contrôle de Gestion & systèmes d’information Promotion 2011 Thème du mémoire L’ÉTABLISSEMENT D’UN SYSTEME DE COMPTABILITE ANALYTIQUE DANS UN CABINET COMPTABLE Promotion 2010- 2011 1 Remerciement Je suis honoré d’avoir effectué ce travail auquel vous avez contribué en me guidant, en me conseillant et en me consacrant une partie de votre précieux temps. Ainsi, je remercie Mr Taib BERRADA pour son encadrement durant l’élaboration de mon mémoire. Mes remerciements vont également à Mr Jean MONTIER, Responsable du Master Contrôle de Gestion et système d’information pour son soutien et ses conseils pertinents. Par la même occasion, je présente ma gratitude à tous mes collaborateurs et collaboratrices EURO AFRIC EXPERTS qui ont participé à la mise en place de ce système. Je remercie également le corps professoral et administratif de l’ESMA. Mr Abderrahmen AIT SAID Promotion 2010- 2011 2 Dédicace En témoignage de mon amour, mon affection et mon attachement, je dédie ce travail : A la mémoire de mon père A ma mère A ma femme au quelle je demande d’excuser mes longues absences A celui qui m'as toujours encouragé de continuer ce champ de bataille ( les études) mon ami Abderrahman AHMIMID Promotion 2010- 2011 3 A mes frères et à la grande famille AIT SAID Avec mes souhaits de réussite, de prospérité et de bonheur. Mr Aderrahmen AIT SAID SOMMAIRE INTRODUCTION PARTIE I : PRÉSENTATION GÉNÉRALE : Chapitre 1 : Présentation de la société EAE Section 1 : Historique du cabinet Section 2 : Structure du cabinet Chapitre 2 : Plan Comptable Analytique Section 1 : Comptes de Charges Section 2 : Comptes de Produits PARTIE II : La mise en place d’une comptabilité analytique : Chapitre 1 : La répartition en centres responsabilités : Section 1 : Détermination des objectifs Promotion 2010- 2011 4 Section 2 : La répartition analytique Chapitre 2 : Méthode de calcule du cout de revient : Section 1 : Méthode retenue Section 2 : Structure des coûts Section 3 : Méthode de calcul Chapitre 3 : Les états analytiques: Section 1 : Analyse des charges Section 2 : Analyse de la rentabilité Section 3 : Les indicateurs CONCLUSION Introduction Le contrôle de gestion est un outil qui doit être mis en œuvre par le responsable dans son champ d’attribution en vue d’améliorer le rapport entre les moyens engagés – y compris les ressources humaines, l’activité développée et les résultats obtenus. Pour piloter et prendre des décisions de court et long terme, le gestionnaire élabore et utilise des outils d’aide à la décision. Dans de très nombreux cas, il fonde ses décisions sur des démarches d’analyse de coûts. Promotion 2010- 2011 5 Pour être performant il faut maîtriser ses coûts et avant il faut « bien les connaître ». La comptabilité analytique a toujours été un outil privilégié chez les managers pour la mesure des performances, le contrôle, la communication, la motivation et la prise de décision stratégiques et non seulement opérationnelles. La pertinence du choix d’un système dépend de la nature et de la qualité des coûts envisagés. PARTIE I : PRÉSENTATION GÉNÉRALE : Chapitre 1 : Présentation de la société EAE : La société EURO AFRIC EXPERTS ne dispose pas de cet outil de pilotage, son système de comptabilité repose essentiellement sur la comptabilité générale (dite financière) légale, vu le caractère obligatoire de sa tenue, d’où un certain nombre de questions sont posées : - Comment déterminer ses résultats analytiques par groupes de service ? - Comment expliquer ses résultats par groupe de service en calculant le coût de revient pour le comparer à son prix de vente ? Promotion 2010- 2011 6 - Comment fournir les éléments nécessaires à la gestion et au pilotage de nature à éclairer les prises de décisions ? La société EURO AFRIC EXPERTS a décidée de mettre en place une comptabilité analytique, un processus qui se compose de différentes étapes qui exigent l’implication de tout les services de la société, il s’agit notamment de : - Découpage analytique de la société en centres de responsabilité; - Choix de la méthode d’analyse des coûts ; - Choix du système de comptabilité analytique ; - Mise en œuvre d’un plan comptable analytique ; - Mise en place des procédures de comptabilisation ; - Conception des états analytiques ; Section 1 : Historique du cabinet : Le cabinet EURO AFRIC EXPERTS est crée en juin 2009 par Monsieur Abderrahman AHMIMID, Consultant en matière de gestion et conseil juridique et fiscal, Les statuts du la fiduciaire prennent la formé une société à responsabilité limitée d’associé unique AU CAPITAL DE 10.000 DIRHAMS, Il est divisé en cent (100) parts social de Cent (100) Dhs chacune, numérotées de 1 à 100 souscrites en totalité et entièrement libérées par Abderrahman AHMIMID. IL s’agit ici d’une fiduciaire des nouvelles générations, une génération qui a voulu changer la fiduciaire pour la rendre un lieu agréable, ou la notion de la collaboration et l’écoute font la force. Les activités du cabinet sont :  Etude, conseil et révision financière et comptable. Promotion 2010- 2011 7  Tenue et redressement de la comptabilité des sociétés.  Audit, organisation, formation et évaluation des sociétés.  Etude de faisabilité de projet et montage des dossiers de crédit d’investissement.  Formation sur mesure des futures responsables et cadres d’entreprise.  Assistance à la vérification fiscale.  Conseil et étude en propriété industrielle (dépôt de marque de fabrique, brevet, licence…).  Rédaction de tout acte translatif de propriété mobilière ou immobilière.  L’encadrement réel et efficace pour de nombreux stagiaires dans le cadre de la formation insertion. Section 2 : Structure du cabinet : LA STRUCTURE ORGANISATIONNELLE DU CABINET EURO AFRIC EXPERTS Promotion 2010- 2011 8 Assistance et Secrétariat GERANCE L’organigramme ci-dessus, est une structure simple, claire et compréhensible. Il présente la manière de la distribution des taches au sein du cabinet EURO AFRIC EXPERTS. Ainsi que cette structure facilite la communication entre le personnel de l’établissement. Par ce que la communication est la base de l’efficacité de l’entreprise. Donc la réussite ou l’échec dans les métiers du secteur tertiaire s’explique par l’aptitude ou l’inaptitude à communiquer. Chapitre 2 : Plan Comptable Analytique : Section 1 : Comptes de Charges : 6122 Achats consommés de matières et fournitures AD Administration AD01 Commercial 61265 honoraires Promotion 2010- 2011 9 Service Comptabilité Service Juridique Service formation et encadrement 61227 fournitures de bureau AD03 Comptable et financier 6133 Entretien et réparation AD05 Juridique et fiscale 6131 Loyer AD06 Technique 6134 Assurances 6145 Frais de télécommunication 6161 Impôts et taxes 617 Charges de personnels 617X1 Frais de personnels permanents 617X2 Frais de personnels stagiaires 6311 Frais financiers Section 2 : Comptes de Produits : 7124 Ventes de services produits au Maroc PARTIE II : La mise en place d’une comptabilité analytique : Chapitre 1 : La répartition en centres responsabilités : Section 1 : Détermination des objectifs Le rôle de l’information comptable dans l’entreprise n’est pas à démontrer, mais cette information peut prendre plusieurs formes et parvenir de différentes Promotion 2010- 2011 10 sources, selon les objectifs et les attentes des gestionnaires. Bien que la comptabilité générale constitue un outil de gestion efficace, ses informations sont, toutefois, destinées à l’extérieur de l’entreprise et de ce fait, elle ne peut renseigner les décideurs des conditions internes d’exploitation en vue de prendre des décisions. C’est là qu’intervient le rôle de la comptabilité analytique en tant qu’outil de gestion orienté vers l’intérieure de l’entreprise et peut être comme outil complémentaire mais nécessaire à la bonne gestion et d’aide à la prise de décision. Nous proposerons d’abord une définition de la comptabilité analytique de gestion et ses objectifs. Ensuite nous examinerons la relation de la comptabilité analytique avec la comptabilité générale, pour montrer les apports qui peuvent être attendus de la comptabilité analytique en tant que système d’information. Paragraphe 1 : Définitions et Objectifs de la Comptabilité Analytique: Définition : La comptabilité analytique est un mode de traitement des données qui permet de reclasser les charges et les produits par fonction et par destination que la comptabilité générale a enregistré par nature a fin d'en faire l'analyse pour une période donnée. Objectifs de la comptabilité analytique : • Connaître les coûts et les résultats des produits fabriqués : Il s’agit de : • Connaître et maîtriser les coûts par fonctions ; Promotion 2010- 2011 11 • Connaître et maîtriser les coûts des activités ; • Connaître et maîtriser les coûts et les résultats des produits et service (famille et référence de produit) ; • Connaître et maîtriser les coûts par client ; • Fiabiliser l’information : Il s’agit de procéder au : • Cadrage général entre les consommations et la production ; • Cadrage entre achats comptabilisés et entrées en stocks ; • Cadrage général entre ventes facturées et sorties de produits finis ; • Recoupement régulier entre inventaire physique et suivi théorique ; • Recoupement entre les éléments de la comptabilité générale et la comptabilité analytique. • Conditions de réussite • Formulation précise des résultats détaillés devant uploads/Management/ memoire-gestion-budgetaire-dans-un-cabinet-comptable.pdf