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Mastère spécialisé en contrôle de gestion La mise en place d’une gestion budgét

Mastère spécialisé en contrôle de gestion La mise en place d’une gestion budgétaire : Phase conceptuelle. Cas de AXA Assurance Maroc Projet préparé par M. : Nourdine MHABRA Sous l’encadrement de : M. Azeddine ANDALOUS M. Jaouad BACHITE Novembre 2003 Mise en place d’un système budgétaire : phase conceptuelle Nourdine MHABRA Mastère spécialisé en contrôle de gestion ISCAE Page n°1 A MES PARENTS Mise en place d’un système budgétaire : phase conceptuelle Nourdine MHABRA Mastère spécialisé en contrôle de gestion ISCAE Page n°2 Remerciements Je remercie tout d’abord M. Azzeddine ANDALOUS pour ses précieux conseils, son accompagnement et pour son entière disponibilité durant la préparation de ce mémoire. Mes remerciements vont aussi à M. Jaouad BACHITE pour ses orientations et son encadrement tout au long de ma carrière au sein de AXA Assurance Maroc. Je voudrais également remercier Mlle Hakima EL OMARI pour son appui et son aide . Je suis également reconnaissant à toute personne qui m’a aidé, de près ou de loin à la réalisation de ce travail. Mise en place d’un système budgétaire : phase conceptuelle Nourdine MHABRA Mastère spécialisé en contrôle de gestion ISCAE Page n°3 INTRODUCTION.................................................................................................................... 6 PROBLÉMATIQUE................................................................................................................ 8 PARTIE I : PRÉSENTATION GÉNÉRALE...................................................................... 11 CHAPITRE I : PRÉSENTATION DE AXA ASSURANCE MAROC ....................................................... 12 CHAPITRE II : ENVIRONNEMENT DE L’ACTIVITÉ D’ASSURANCE.................................................. 15 Section I : Marché des assurances au Maroc .............................................................................. 15 Section II : Les intervenants sur le marché d’assurance ............................................................ 16 Section III : Cadre réglementaire................................................................................................. 18 CHAPITRE III : LES SPÉCIFICITÉS DE L'ACTIVITÉ D'ASSURANCE................................................. 19 Section I : Le cycle de production dans une compagnie d'assurance......................................... 19 Section II : Les provisions techniques.......................................................................................... 20 Section III : Les placements affectés aux opérations d’assurance ............................................. 22 Section VI : Le plan comptable des assurances........................................................................... 23 PARTIE II : LA MISE EN PLACE D’UN SYSTÈME BUDGÉTAIRE .......................... 26 CHAPITRE I : APPORT THÉORIQUE SUR LE SYSTÈME BUDGÉTAIRE............................................. 27 Section I : Modèles de budgétisation............................................................................................ 27 Section II : Les étapes d’un processus budgétaire....................................................................... 28 Section III : Procédures budgétaires............................................................................................ 28 Section VI : Conditions de succès................................................................................................. 29 Section V : la notion de centre de responsabilité ......................................................................... 29 Section VI : Le contrôle budgétaire : ........................................................................................... 30 CHAPITRE II : L’ORGANISATION BUDGÉTAIRE .............................................................................. 31 Section I : Procédure budgétaire.................................................................................................. 31 Section II : Planning budgétaire .................................................................................................. 34 Mise en place d’un système budgétaire : phase conceptuelle Nourdine MHABRA Mastère spécialisé en contrôle de gestion ISCAE Page n°4 Section III : Proposition du découpage budgétaire ..................................................................... 34 Section IV : Périmètre de branches.............................................................................................. 35 CHAPITRE III : LES BUDGETS.......................................................................................................... 36 Section I : Budget Chiffre d’affaires:........................................................................................... 36 Section II : Budget Primes Acquises............................................................................................ 39 Section IV : Budget Technique Assurance .................................................................................. 40 Section IV : Budget Technique Réassurance............................................................................... 49 Section V : Budget commissions................................................................................................... 50 Section VI : Budget Frais généraux............................................................................................. 52 Section V : Budget Financier ....................................................................................................... 64 Section VI : Budget des investissements....................................................................................... 67 Section VI : Budget de trésorerie.................................................................................................. 70 Section VII : Documents budgétaires........................................................................................... 71 CHAPITRE III : ANALYSE DES ÉCARTS ........................................................................................... 73 Section I : L’écart global .............................................................................................................. 73 Section II : Approche par le ratio combiné.................................................................................. 74 Section IV : Activité vie................................................................................................................. 76 Section V : Le suivi des frais généraux........................................................................................ 77 PARTIE III : MISE EN EXÉCUTION................................................................................ 78 Section I : Production IARD et transport .................................................................................... 78 Section II : Groupe Vie................................................................................................................. 79 Section III : Bancassurance ......................................................................................................... 79 Section IV : Actuariat ................................................................................................................... 80 Section V : Communication et développement............................................................................. 80 Section VI : Direction Financière Comptable et de l’Immobilier............................................... 81 Section VII : Direction des Ressources Humaines et Achats...................................................... 81 Mise en place d’un système budgétaire : phase conceptuelle Nourdine MHABRA Mastère spécialisé en contrôle de gestion ISCAE Page n°5 Section VIII : Direction Organisation, Qualité, Gestion documentaire et Systèmes d'Information ................................................................................................................................ 82 Section IX : Plan Budget Résultat et Contrôle Financier ........................................................... 82 CONCLUSION....................................................................................................................... 83 BIBLIOGRAPHIE................................................................................................................. 84 ANNEXES............................................................................................................................... 85 Annexe n°1 : modèle de compte de produits et charges............................................................... 85 Annexe n°2 : modèle de Bilan ...................................................................................................... 88 Annexe n°3 : détail des mouvements sur portefeuille.................................................................. 89 Mise en place d’un système budgétaire : phase conceptuelle Nourdine MHABRA Mastère spécialisé en contrôle de gestion ISCAE Page n°6 Introduction Le marché des assurances au Maroc a connu de profondes mutations et ne cesse de confronter les compagnies de la place à de nouveaux défis : les concentrations; la libéralisation des tarifs ; le code des assurances; l’assurance maladie obligatoire ; la nouvelle loi sur les Accidents du Travail ; la réforme de la CIMR et la baisse du taux minimum garanti. Dans ce contexte; toutes les compagnies d’assurance sont obligées de se mettre à niveau en prenant des mesures nécessaires pour s’adapter à ce processus de modernisation. La course vers le développement des parts de marché sans tenir compte de la maîtrise des risques et des coûts, ainsi que la baisse des résultats financiers, ont fortement contribué à la dégradation des résultats techniques du secteur. Devant cette situation, la plupart des compagnies d’assurance arrivaient à compenser leurs déficits techniques par la réalisation des plus values sur les placements. Mais maintenant et avec la baisse du rendement du marché, elles sont amenées à suivre leurs activités techniques par la maîtrise des coûts sur tous les niveaux : gestion de la production ; gestion des sinistres ; frais généraux etc… Dans une optique de maîtrise des coûts et de formulation d’une vision rationnelle, la gestion budgétaire s’impose comme un outil de planification à court terme qui sert à décliner les choix stratégiques et d’avoir une meilleure planification de toute l’activité sur toute l’année budgétaire. Mise en place d’un système budgétaire : phase conceptuelle Nourdine MHABRA Mastère spécialisé en contrôle de gestion ISCAE Page n°7 La budgétisation et le suivi des réalisations qui composent la gestion budgétaire ; nécessitent l’adhésion de l’ensemble du personnel pour planifier la consommation des ressources avec l’instauration d’une culture rationnelle, et la fixation des règles budgétaires dans le respect des objectifs fixés. Ce rapport présentera la phase conceptuelle pour la mise en place d’une gestion budgétaire appropriée capable de répondre aux besoins de AXA Assurance Maroc en terme de suivi de l’activité et de mise en exécution des moyens nécessaires à la réalisation des objectifs assignés et des plans d’action qui découlent des axes stratégiques définis par la direction générale. Mise en place d’un système budgétaire : phase conceptuelle Nourdine MHABRA Mastère spécialisé en contrôle de gestion ISCAE Page n°8 Problématique Chez AXA Assurance Maroc, on ne parle pas d'un département "Contrôle de gestion" mais du PBRCF ( Plan Budget Résultat et Contrôle Financier ) . La dénomination du département est inspirée de ce qui se pratique au niveau de la maison mère dans le cadre de l'harmonisation des structures organisationnelles du groupe. Le département PBRCF s'occupe des taches suivantes : - Reporting - Consolidation - Plan stratégique sur 3 ans glissant - Suivi et révision du budget - QBR (Quartly Business Review) A l'occasion de chaque clôture, le PBRCF reçoit en avance de la maison mère, les instructions lui permettant de bien clôturer la période en cours. Ces instructions ont pour objectif de détailler un calendrier pour l'envoi des états demandés et de définir la nature des informations demandées pour chaque clôture Le PBRCF présente une première version du plan en septembre, et la définitive en décembre. La première année du plan est appelée Budget Initial. L'exercice suivant, ce budget sera révisé 3 fois : 1- En mai : sur la base des chiffres arrêtés à fin mars , le département PBRCF ajuste le budget en fonction des changements opérés durant le premier trimestre . c'est la Visée 1 . 2- En septembre : sur la bases des chiffres arrêtés à fin juin. Visée 2 3- En novembre : sur la bases des chiffres à fin septembre ; Visée 3. Cette dernière doit être une image presque réelle des chiffres à fin décembre. L’élaboration des budgets au sein de AXA Assurance Maroc présente un certains nombre d’insuffisances : Mise en place d’un système budgétaire : phase conceptuelle Nourdine MHABRA Mastère spécialisé en contrôle de gestion ISCAE Page n°9 - faible implication des entités opérationnelles dans le processus d’établissement des budgets. - Absence de procédures formelles qui régissent le fonctionnement du système budgétaire et qui définissent les responsabilités. - les budgets sont parfois imposés sans pouvoir donner la possibilité d’un dialogue budgétaire basé sur la bonne fixation des objectifs. - Une fois fixés, les budgets ne sont pas communiqués dans un souci de responsabiliser les entités concernées et d’en assurer le suivi. - Absence de contrôle budgétaire. Pour palier ces insuffisances ; ce travail présentera la phase conceptuelle de la mise en place d’une gestion budgétaire au sein d’AXA Assurance Maroc en adoptant une démarche budgétaire appropriée. La démarche à suivre s’articule autour de trois parties : La première partie a pour objectif la prise de connaissance de l’environnement interne et externe de la compagnie AXA Assurance Maroc ainsi que les spécificités que présente le secteur d’assurance et leurs influences sur la mise uploads/Management/ mise-en-place-systeme-budgetaire.pdf