Remerciez-le!

Remerciez @Admin pour avoir partagé cet document gratuitement, de la manière la plus simple, en partageant sur les réseaux sociaux.

Audit AUDIT - MODULE 1 1 Audit NOTION D’AUDIT L’Organisation des entreprises en

Audit AUDIT - MODULE 1 1 Audit NOTION D’AUDIT L’Organisation des entreprises en Afrique de manière générale se caractérise par un certain nombre de faiblesses que sont : - l’insuffisance de leur système de contrôle interne, - les failles dans leur système d’information, - les risques liés à leur activité et particulièrement sur leur patrimoine, - leur insuffisance en matière de capacités de gestion notamment en audit financier. Pour leur pérennité il est indispensable que soit amélioré leur compétence en audit. C’est l’objet du présent module de formation. Les cadres d’entreprises, les financiers, les gestionnaires et autres personnes impliquées dans l’administration, sont garants de la fiabilité du système d’information et de la protection du patrimoine des structures. Ils doivent disposer des compétences nécessaires en audit financier et investiguer dans ce domaine afin d’être de véritables compléments aux interventions des structures externes (auditeurs, tutelle et autres institutions). Il est primordial que chaque responsable puisse disposer de compétences pour : - Effectuer des vérifications approfondies des opérations, - Faire des constats et recommandations simples d’application, - Assurer la supervision d’application de ces recommandations, voire proposer des modifications aux procédures de l’institution afin de les mettre constamment à jour. C’est le but de ce cours à travers sept modules de formation Le premier fixe le cadre de l’audit Le second traite de la mission Le troisième traite les techniques de révision à la disposition de l’auditeur interne Le quatrième aborde le commissariat aux comptes Le cinquième donne des indications sur l’audit dans un environnement financier Le sixième résume l’audit dans une entité qui n’est pas financière Le septième détaille les autres missions d’audit Le dernier illustre par quelques cas pratiques les différentes interventions des auditeurs. 2 Audit Tous ces thèmes ont pour objectifs de donner des indications sur les différents aspects de l’audit afin de fournir aux responsables d’entreprise les outils de base pour assurer l’efficacité de leur dispositif d’audit. I FONCTION, FINALITES, OBJECTIFS L’audit interne est, à l’intérieur d’une entreprise ou d’un organisme, une activité indépendante d’appréciation du contrôle des opérations. Il est au service de la direction. C’est dans ce domaine, un contrôle qui a pour fonction d’estimer et d’évaluer l’efficacité des autres contrôles. L’objectif de l’audit interne est d’aider la direction en lui fournissant des analyses, des appréciations, des recommandations et des commentaires pertinents concernant les activités examinées. L’audit interne est concerné par toutes les phases de l’activité de l’entreprise. Ceci implique d’aller au-delà des rapports comptables et financiers pour atteindre une pleine compréhension des opérations examinées. L’audit externe est assuré par des professionnels indépendants et spécialisés qui interviennent de manière contractuelle pour satisfaire les besoins de l’entreprise en matière de vérifications institutionnelles et opérationnelles. Il porte sur tous les aspects de l’entreprise. 3 Audit II PRINCIPES L’audit ou le contrôle interne vise le dispositif mis en place à l’intérieur des structures pour assurer - La sécurité du patrimoine et des transactions, - la fiabilité du système d’information. Il consiste en la mise en place de procédures qui se caractérisent par - l’auto contrôle dans l’exécution des tâches - le contrôle hiérarchique des opérations - le contrôle croisé entre services parties prenantes d’une opération - et la vérification transversale des opérations effectuées à posteriori. Il est l’affaire de tous. Les trois premiers contrôles interviennent au cours des opérations (vérification qu’on a bien signé un document dans la case indiquée, vérification et paraphe du supérieur hiérarchique sur la même fiche et enfin vérification du responsable d’un autre service avant le décaissement par exemple). La dernière catégorie de contrôle est diligentée par une personne distinguée au sein de la structure qui s’appelle auditeur ou contrôleur interne. Il est quelque fois appelé inspecteur et complète le dispositif d’audit interne. Il en constitue cependant le maillon essentiel car son attribution est la vérification de l’observation des principes de contrôle interne par tous les agents de la structure. Ces principes sont les suivants : L’organisation : « on ne contrôle que ce qui est organisé » (fayol). La base du système de contrôle interne est l’organisation. Les entreprises se doivent de s’organiser de sorte que les responsabilités soient précisées et qu’il y ait des procédures claires, simples et sans ambiguïté d’opérations. C’est l’organisation qui séparera les tâches incompatibles (donneur d’ordre et exécutant, exploitation / détention et comptabilité, approbation et contrôle…) L’auto contrôle prolonge l’organisation et met l’accent sur le rôle de chaque agent dans le système de contrôle. Il sous entend également l’existence d’un minimum d’organisation permettant aux agents de faire des recoupements (validation d’une même information en utilisant plusieurs sources et plusieurs documents différents) 4 Audit La permanence précise la nécessité d’une stabilité dans les procédures de contrôle de manière à permettre leur compréhension par le plus grand nombre et donc de favoriser leur application. L’auditeur interne doit avoir pour rôle d’assurer cette permanence et éventuellement de faire les changements appropriés. L’universalité du contrôle interne est une garantie de fiabilité car elle inclus dans le champ toutes les personnes de la structure. Aucun service et entité de l’institution ne doit être exclu du système de vérification. L’Indépendance du contrôleur est affirmée pour l’efficacité de ses interventions. L’indépendance indexe aussi l’absolu nécessité d’atteindre les objectifs assignés au contrôle interne (sauvegarde du patrimoine, fiabilité de l’information) quelque soit les moyens mis à la disposition de l’agent concerné. Chacun, dans son domaine, quelque soit les outils dont il dispose doit s’employer à sauvegarder le patrimoine et d’accroître la fiabilité du circuit de l’information. L’information produite et diffusée doit être pertinente, utile, objective, communicable et vérifiable. Le contrôleur en vérifiera les caractères et indiquera à chaque agent les conditions pour atteindre ses objectifs. L’harmonie fixe la nécessaire adéquation entre le contrôle interne et les structures de l’institution. Ce principe relativise les autres et rend indispensable l’adoption d’un système d’audit interne à la mesure de l’entité concernée. Le système, en recherchant l’efficacité et la sauvegarde du patrimoine, ne doit pas aboutir sur un enchevêtrement de procédures lourdes et inapplicables. L’auditeur prend sur lui de vérifier à chaque occasion les failles de conception des procédures dont la lourdeur est de proposer ainsi les correctifs appropriés. La Qualité est la dernière mais non la moindre des principes sur lesquels repose un bon système de contrôle interne. Le personnel doit être de qualité pour appliquer correctement les procédures de gestion et suivre les instructions des responsables. Les recrutements doivent se baser sur ce principe. La formation doit également être omniprésente. Les contrôleurs vérifieront régulièrement la qualité des agents et feront des propositions pertinentes à la hiérarchie en matière de formation et de ré affectation. La vérification de l’observation de ces principes figure également parmi les attributions des vérificateurs externes qui collaboreront avec le contrôleur interne pour améliorer le dispositif de contrôle interne de l’entreprise. 5 Audit III AUDIT INTERNE - AUDIT EXTERNE Les vérificateurs externes sont : - les auditeurs qui signent un contrat avec l’entreprise au terme duquel ils sont chargés de se prononcer sur la fiabilité des états financiers - les commissaires aux comptes effectuant les mêmes investigations que les auditeurs externes mais dans un cadre plus réglementé (prévu par les textes de loi ou les statuts ou recommandé par une assemblée générale) - les vérificateurs institutionnels : tutelle, cellule de suivi et de contrôle, commission bancaire qui généralement se cantonnent sur des sections précisées et fonctionnent souvent par des demandes d’information. - L’auditeur interne de par sa fonction est à même de disposer d’informations nécessaires aux missions de contrôle externe. Il doit les fournir et au préalable s’assurer que ces informations satisfont aux conditions de forme et de fond exigées par les vérificateurs externes. - L’inspecteur est garant de la fiabilité des informations fournies et doit de ce fait examiner, analyser et évaluer toute information à fournir aux contrôleurs externes - Lors de leurs interventions l’auditeur interne est leur interlocuteur privilégié. Il les introduit auprès des structures, les assiste au mieux pendant leurs interventions, met ses documents de travail à leur disposition, veille à ce qu’ils soient bien installés…. - L’auditeur interne demandera aux vérificateurs pendant leur intervention de le briefer régulièrement sur les points de réserves afin qu’il actionne les structures pour que ces derniers soient levés afin d’atteindre l’objectif majeure de son intervention : l’émission d’opinion positive à la fin de la mission (certification sans réserve). - L’auditeur interne met ses dossiers de travail et les résultats de contrôle à la disposition des vérificateurs externes pour qu’ils gagnent du temps, coûtent moins chers à la structure et qu’ils puissent accomplir leurs missions dans les meilleures conditions. 6 Audit IV AUDIT INTERNE - CONTROLE OPERATIONNEL L’auditeur interne peut ne pas être le seul commis du contrôle interne dans les entreprises et être amené à se baser sur les interventions de certains acteurs sur le terrain afin de rationaliser les coûts du dispositif d’audit interne. En effet un auditeur interne, professionnel, recruté peut être assez onéreux pour les entreprises. Ces interventions également pourront s’avérer difficiles à supporter financièrement (frais de mission, perdiems, ….pour des entités très étendus notamment). Ce uploads/Management/ module-1 2 .pdf