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Audit comptable et financier 1 P r o f e s s e u r : M m e Ka o u t a r E l M e

Audit comptable et financier 1 P r o f e s s e u r : M m e Ka o u t a r E l M e n z h i Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales – Rabat 2 Méthodologie générale de l'ACF Prof. K. EL MENZHI 3 Démarche générale Prof. K. EL MENZHI Orientation et planification de la mission Appréciation du contrôle interne Contrôle des comptes Finalisation Assertions Objectifs Techniques et outils Moyens Référentiels Contraintes Normes d’exercice professionnel Code de déontologie 4 Les objectifs de l’audit financier,…assertions Prof. K. EL MENZHI Ce sont les critères dont la réalisation conditionne la régularité, la sincérité et l’image fidèle des comptes. Proposition qu’on avance et qu’on soutient comme vraie. Dictionnaire de l’académie française Leur violation rend les comptes annuels non conformes au référentiel 5 Les objectifs de l’audit financier,…assertions Prof. K. EL MENZHI DSCG4 – Sup’Foucher Assertions Flux d’opérations et événements survenus au cours de la période Soldes des comptes en fin de période Présentation des comptes et informations fournies dans l’annexe Réalité X Réalité et droits et obligations X Exhaustivité X X X Mesure X Mesure et évaluation X Séparations des exercices X Classifications X Existence X Droits et obligation X Evaluations et imputation X Présentation et intelligibilité X 6 A partir des opérations ci-après, préciser :  s’il s’agit d’un fait comptable ou pas ;  les assertions d’enregistrement, de solde et de présentation affectées ;  L ’écriture à passer tout en corrigeant l’erreur commise par le comptable. 1. Lors d’une cession d’immobilisation corporelle, le comptable a pour seule écriture, débité le compte banque et crédité le compte d’immobilisation corporelle concerné. 2. Lors d’une cession de titres et valeurs de placement, le comptable a débité un compte de trésorerie et crédité le compte de titre et valeur de placement concerné. 3. Le comptable a l’habitude de comptabiliser les factures d’achat sur la base du bon de commande et de la facture. Les objectifs de l’audit financier,…assertions Prof. K. EL MENZHI 7 4. A Le magasinier d’une société procède seul à l’inventaire physique des stocks et corrige son fichier stock quand il y a des malis ou des bonis. 5. Le trésorier d’une société, dépose en banque les chèques remis par les clients le jour même, débite le compte banque et crédite le compte client concerné. 6. Quand la société entame une construction, le comptable l’enregistre dans le compte constructions. 7. A chaque fin d’année, lorsque le comptable constate une hausse du cours des titres de participation, il procède à leur réévaluation en créditant un compte de produit. 8. Une caution par signature accordée par la banque a été comptabilisée en crédit du compte « banques ». Les objectifs de l’audit financier,…assertions Prof. K. EL MENZHI 8 9. Les emballages consignés sont comptabilisés par le comptable en débitant le compte de charge concerné avec TVA R/ charges et en créditant le compte fournisseur ou trésorerie quand le paiement a lieu. 10. Le comptable d’une société d’import-export ajuste, chaque fin d’année, le montant de la créance en devise ou de la dette en devise en débitant un compte de charge ou en créditant un compte de produit. Les objectifs de l’audit financier,…assertions Prof. K. EL MENZHI 9 Orientation et planification de la mission Prof. K. EL MENZHI Etape 1 10 Orientation et planification,... schéma général Diagnostic d'audit Prise de connaissance générale Note d'orientation générale Budget détaillé Lettre de mission Planification Prof. K. EL MENZHI identification des domaines significatifs Plan de mission 11 Diagnostic d'audit Prof. K. EL MENZHI appréciation de la possibilité d'accepter la mission Disponibilité du personnel Délais ? Compétences Techniques ? Risques acceptables Contraintes Du cabinet Situation de L’entreprise Respect des règles déontologiques 1 12 Diagnostic d'audit Prof. K. EL MENZHI élaboration d'une lettre de proposition zones de risques, budget proposé etc. 2 Techniques et outils utilisés * Entretien avec les responsables * Examen de certains documents internes 13 Prise de connaissance générale et identification des domaines significatifs Prof. K. EL MENZHI collecte d'informations 1 Informations générales o Identification de la société o Bref historique de l'entreprise o Situation de l'entreprise dans sa branche d'activité économique o Politique du personnel o Organigramme et administration de l'entreprise Caractéristiques techniques o Les problèmes d'approvisionnement o Les problèmes de stockage o Etude de la capacité de production o Moyens mis en œuvre pour l'exploitation Caractéristiques commerciales de l’entreprise o La clientèle et son évolution o La concurrence o Examen des procédures de tarification 14 Prof. K. EL MENZHI collecte d'informations 1 Caractéristiques juridiques de l’entreprise o Examen des statuts o Structure du capital o Les principaux contrats et conventions o Les aspects fiscaux Caractéristiques comptables de l’entreprise o Description générale du système o Volume des opérations o Les options comptables Caractéristiques financières de l’entreprise o Etude de la rentabilité o Etude de l’équilibre financier Prise de connaissance générale et identification des domaines significatifs 15 Prof. K. EL MENZHI Traitement des informations 2 analyse des organigrammes, études des pouvoirs des différents responsables, établissement du tableau des incompatibilités de fonctions. Techniques et outils utilisés * Documents internes (organigramme, manuel des procédures, notes de service, rapport des auditeurs internes, états financiers antérieurs, budgets…) * Visite des installations (bureaux, ateliers,…) * Interview des dirigeants * Examen analytique, * Questionnaire de prise de connaissance * Détermination des seuils de signification Prise de connaissance générale et identification des domaines significatifs 16 Prof. K. EL MENZHI Prise de connaissance générale, cas SA – ABC La société SA – ABC emploie 30 salariés : – 1 PDG, Monsieur D, ingénieur de formation qui a créé la société il y a 20 ans ; – 1 assistante de direction ; – 3 commerciaux qui se répartissent la totalité du territoire ; – 1 assistante commerciale qui assure le suivi des contrats et des commandes, et en l’absence des commerciaux, les relations avec les clients ; – 1 comptable, Monsieur Z, qui enregistre toutes les écritures courantes ; – 1 chef d’atelier qui prévoit les plannings de production, assure le contrôle de la qualité et effectue les achats de matières premières et de consommables ; – 1 mécanicien qui assure l’entretien des machines et des véhicules ; – 1 magasinier qui gère le stock et effectue l’inventaire physique en fin d’année ; – 20 ouvriers affectés à la fabrication des chariots. Source DSCG 4 Organisation de la société 17 Prof. K. EL MENZHI Prise de connaissance générale, cas SA – ABC Source DSCG 4 Un expert-comptable intervient pour préparer les écritures d’inventaire, établir les comptes annuels et la liasse fiscale ainsi que toutes les déclarations fiscales de cette société. Il assure le secrétariat juridique. Il a également la charge d’établir les fiches de paie et toutes les déclarations sociales et fiscales y afférentes. Un avocat est consulté pour la rédaction de certains contrats et en matière de droit du travail. 18 Prof. K. EL MENZHI Prise de connaissance générale, cas SA – ABC Source DSCG 4 Organisation informatique et comptable La SA – ABC utilise un logiciel informatique pour la tenue de la comptabilité. Les factures sont établies à l’aide d’un tableur et enregistrées manuellement en comptabilité. L’expert-comptable envoie l’écriture des salaires avec les fiches de paie, tous les montants sont globalisés. La gestion des stocks est suivie grâce à un logiciel spécifique qui n’est pas relié à la comptabilité. La société est équipée de 10 micro-ordinateurs. Sont reliés en réseau les ordinateurs du PDG, du personnel administratif, des commerciaux et du chef d’atelier. Tout le matériel est récent, la société possède toutes les licences d’exploitation des logiciels utilisés. Des procédures de sauvegardes ont été mises en place avec un prestataire extérieur, qui assure également la maintenance du parc informatique. 19 Prof. K. EL MENZHI Prise de connaissance générale, cas SA – ABC Source DSCG 4 TAF : 1. En fonction des informations qui vous sont fournies, dresser l’organigramme de la société SA – ABC 2. Indiquer comment les grandes fonctions de l’entreprise sont réparties. 3. Faites toutes les remarques que vous jugerez utiles sur l’organisation de cette société et la répartition des responsabilités. 20 Prof. K. EL MENZHI Plan de mission  PRESENTATION DE L’ENTREPRISE o Dénomination o Structure o Historique o Activité et comparaison avec les concurrents o Localisations o Noms à connaître o Date de clôture  INFORMATIONS COMPTABLES o Budgets et comptes prévisionnels o Réalisations, comparaisons pluriannuelles o Particularités du système comptable o Principes comptables suivis  DEFINITION DE LA MISSION o Nature de la mission (comptes annuels, consolidés, documents prévisionnels,….) o Autres auditeurs et confrères 21 Prof. K. EL MENZHI Plan de mission  SYSTEMES ET DOMAINES SIGNIFICATIFS o Fonctions et comptes significatifs o Zones de risques identifiées o Contrôles significatifs sur lesquels le Commissaire aux comptes peut s’appuyer  DETERMINATION DU SEUIL DE SIGNIFICATION  ORIENTATIONS DU PROGRAMME DE TRAVAIL o Appréciation du contrôle interne o Travaux particuliers o Confirmations directes o Inventaires physiques o Assistance de spécialistes (informatique, fiscal, etc….) o Documents à obtenir 22 Prof. K. EL MENZHI Plan de uploads/Management/ cours-methodologie-de-l-x27-audit-comptable-et-financiere-pdf.pdf