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Groupe Institut Supérieur de Commerce Et d’Administration des Entreprises Centr

Groupe Institut Supérieur de Commerce Et d’Administration des Entreprises Centre de Casablanca Mémoire de fin d’étude Majeure Audit Contrôle et Comptabilité « Optimiser le contrôle interne relatif à la section Trésorerie, pour lutter contre la fraude» Rédigé par : EL KARMA Badr-eddine Encadré par : M. MEHDI EL ATTAR Année universitaire : 2013 - 2014 REMERCIEMENTS Le succès et la réussite de mon stage n’auraient pas été possibles sans la participation effective de certaines personnes, qui ont assuré mon encadrement durant toute la période de la formation. Je les remercie de m’avoir permis de travailler en autonomie et d’accueillir mes réalisations avec intérêt. A l’issue de ce stage je présente mes sincère remerciements à M. SiMohamed RQUIBATE Associé PwC, de m’avoir accordé l’occasion d’effectuer mon stage au sein de cet honorable établissement. J’adresse aussi mes gratitudes et mes profonds respects envers mon responsable de stage Mlle Sofia Idali TITRITE Senior 2 au sein de PwC MAROC, pour sa bienveillance, et pour M. EL ATTAR mon encadrant pour ses précieux conseils, sa compétence incontestable et ses qualités humaines. Et aussi toutes les équipes Audit au sein de PWC que je remercie pour les conseils précieux qu’ils m’ont procurés tout au long de mon apprentissage. Ce travail n’aurait pas pu avoir lieu sans la collaboration précieuse de mes parents. De même je suis profondément reconnaissant envers Mme Kenza SABOUNI Manager Audit PwC, pour son soutien, et son encouragement. Enfin, à toutes les personnes ayant participées de près ou de loin à la réalisation de ce travail, je leur adresse l’expression de mes salutations les plus distinguées. Année Universitaire : 2013-2014 Sommaire INTRODUCTION GENERALE...................................................................................................................................... 4 PREMIERE PARTIE ....................................................................................................................................................... 6 INTRODUCTION ........................................................................................................................................................... 7 I/ La démarche de l'audit et le contrôle interne ................................................................................................................ 9 1/ Définition générale ....................................................................................................................................................... 9 2/ Objectif du contrôle interne: ..................................................................................................................................... 11 3/ Contrôle interne- Composants: ................................................................................................................................. 17 II/ Le contrôle interne et la section trésorerie ................................................................................................................ 20 1/Recensement des risques liés à la trésorerie ................................................................................................................ 20 2/Identification et Test des contrôles de pilotage ........................................................................................................... 22 CONCLUSION ............................................................................................................................................................. 29 DEUXIEME PARTIE .................................................................................................................................................... 30 INTRODUCTION ......................................................................................................................................................... 31 I/ L'application des contrôles préconisés ........................................................................................................................ 33 1/Le contrôle du compte Banque ................................................................................................................................... 33 2/ Le contrôle du compte Caisse .................................................................................................................................... 34 II/ Audit de la trésorerie ................................................................................................................................................. 39 1/Audit des comptes (Banque & Caisse) ........................................................................................................................ 41 2/Tests liés au risque de Fraude ..................................................................................................................................... 46 3/ Points faibles, risques afférents et recommandations (Lettre de contrôle interne) ..................................................... 54 III/ Les apports du stage ................................................................................................................................................. 56 1/Les compétences acquises ........................................................................................................................................... 56 2/La vie en société ......................................................................................................................................................... 57 3/Les relations entre les employés ................................................................................................................................. 57 CONCLUSION .............................................................................................................................................................. 58 CONCLUSION GENERALE ........................................................................................................................................ 59 Webographie et Bibliographie ....................................................................................................................................... 61 INTRODUCTION GENERALE De nombreuses organisations ont une fonction de contrôle interne (ou autre fonction pertinente de la conformité/ Directive qui exerce des activités de contrôle). Sa taille varie considérablement d'une entité à une autre, et de même pour l’ampleur de ses responsabilités, à la fois quant à la portée des droits et le niveau de l'organisation de la personne à qui il rend compte. Une fonction de contrôle interne peut consister en une ou plusieurs personnes qui exercent des activités de contrôle interne au sein d'une entité. Une fonction d'audit interne est chargée de fournir des analyses, des évaluations, des assurances, des conseils et d'autres renseignements à la direction et le conseil d'administration de l'entité ou à d'autres avec la responsabilité équivalente en l’occurrence l’Auditeur lors de la réalisation de sa mission. Les objectifs et la portée d'une fonction de contrôle interne, la nature de ses responsabilités et son statut au sein de l’organisation, y compris l'autorité et la responsabilité de la fonction, sont très variables et dépendent de la taille et de la structure de l'entité et les exigences de gestion et, le cas échéant, les responsables de la gouvernance. Ces questions peuvent être énoncées dans une interne ou mandat. Si l'entité a une fonction de contrôle interne, nous devrions obtenir une compréhension de ce qui suit afin de déterminer si la fonction de vérification interne est susceptible d'être pertinente pour l'audit : La nature des responsabilités de la fonction d'audit interne et la façon dont la fonction de vérification interne s'inscrit dans la structure organisationnelle de l'entité. Comprendre les responsabilités, les tâches et la position de la fonction de contrôle interne au sein de l’entité, combinées à consulter des membres de la fonction de vérification interne de fournir des informations qui peuvent aider à éclairer notre évaluation des risques. Dans le cas où une fonction de contrôle interne existe, une compréhension de contrôle interne doit être documentée. Nous devrions obtenir une compréhension suffisante des activités de vérification interne par des enquêtes de gestion approprié auprès du personnel afin d’évaluer les risques et de développer une approche d'audit efficace. Les responsabilités d'une fonction contrôle interne peuvent inclure l'exécution des procédures et l'évaluation des résultats. Elément essentiel à fournir une assurance à la direction et aux responsables de la gouvernance en ce qui concerne la conception et l'efficacité de la gestion des risques, et de la gouvernance. Si c'est le cas, la fonction de contrôle interne peut jouer un rôle important dans le contrôle de l'information financière et de là de l'entité. Cependant, les responsabilités de la fonction de contrôle interne peuvent être axées sur l'évaluation à postériori, de l’efficience et de l'efficacité des opérations sans pour autant procéder à une rationalisation de l’analyse des travaux. Qui eux nécessite au-delà de la simple exécution machinale, un regard externe rodé sur le discernement anomalie, fraude ou erreur qui n’est autre que celui de l’Auditeur. PREMIERE PARTIE Comprendre les responsabilités, les tâches et la position de la mission d'audit au sein de l'entité, revient à consulter des membres de la fonction de vérification interne de fournir des informations qui peuvent aider à éclairer l’évaluation des risques. Dans tous les cas où une fonction d'audit interne existe, une compréhension de l'audit interne doit être documentée. Nous devrions obtenir une compréhension suffisante des activités de vérification interne par des enquêtes de gestion approprié auprès du personnel de vérification interne afin d'évaluer les risques et de développer une approche d'audit efficace. Les responsabilités d'une fonction d'audit interne peuvent inclure l'exécution des procédures et l'évaluation des résultats pour fournir une assurance à la direction et aux responsables de la gouvernance en ce qui concerne la conception et l'efficacité de la gestion des risques, de contrôle interne et de gouvernance . Si c'est le cas, la fonction d'audit interne peut jouer un rôle important dans le contrôle de l'entité et un rôle facilitateur pour les missions d’audit. Cependant, les responsabilités de la fonction d'audit interne peuvent être axées sur l'évaluation de l’économie, d'efficience et de l'efficacité des opérations et, le cas échéant, les travaux de la fonction peuvent ne pas se rapporter directement à l'information financière de l’entité. Si la nature des responsabilités de la fonction d'audit interne et les activités d'assurance sont liés à l'information financière de l’entité, nous pouvons aussi être en mesure d'utiliser le travail de la fonction de vérification interne pour modifier la nature ou le calendrier, ou réduire l’ampleur, des procédures d'audit à être réalisée directement par l'auditeur et découlant à l'obtenir des preuves d’audit. Les activités d'une fonction d'audit interne sont distinctes des autres contrôles de surveillance qui peuvent être pertinents pour l'information financière, comme les examens de l'information comptable de gestion qui visent à contribuer à la façon dont l'entité empêche ou détecte des anomalies. Les missions d’auditeur au sein d’une firme se doivent de veiller à la création d’un lien directe avec le personnel de l’entreprise et d’établir des communications avec les personnes appropriées au sein de la fonction d'audit interne de l'entité au début de l'engagement. Le maintien de ces communications tout au long de la mission, peut faciliter le partage efficace de l’information. Il crée un environnement dans lequel nous puissions être informés des questions importantes qui peuvent venir à l'attention de la fonction de vérification interne lorsque ces questions peuvent affecter notre travail. Nous devons planifier et réaliser l'audit avec scepticisme professionnel, notamment en étant attentif aux informations qui remettent en question la fiabilité des documents et des réponses aux demandes de renseignements qui sont utilisées comme des éléments probants. Par conséquent, la communication avec la fonction de vérification interne dans l'ensemble de l'engagement peut offrir des possibilités pour les auditeurs pour porter l’étendu de l’information. Nous sommes alors en mesure de prendre cette information en compte dans notre identification et l'évaluation des risques d'anomalies significatives. I/ La démarche de l’Audit et le Contrôle interne : 1/ Définition générale: La compréhension et l'évaluation de tout processus est nécessaire pour mener une démarche d’audit. Il convient de recueillir des éléments probants suffisants et appropriés. Cela signifie que la vérification du processus de l'entité sera nécessairement pleinement de fond. Comme pour toute entité, une stratégie d'audit de fond est nécessaire pour éclaircir même les zones les plus évidente ou voire même les processus les plus complexes (flux de transactions). Afin d’alléger les travaux sur les comptes la uploads/Management/ optimiser-le-controle-interne-relatif-a-la-section-tresorerie-pour-lutter-contre-la-fraude.pdf