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www.ferraga-gestion.com Page 1 sur 18 s des créances douteuses et irrécouvrables (Taux de TVA 20%), les règlements sont déjà comptabilisés TRAVAIL A FAIRE N°1 Partie I : les Travaux de fin d’exercice Chapitre N°3 : Les CAS N°1 : Provision pour dépréciation des créances Document N°1. Clients Créances TTC au 01/01/2019 Provision en 2018 Recouvrement en 2019 Observation en 2019 SALIM 120 000 25% 36 000 Pour solde SARA 60 000 40% 12 000 Recouvrement probable 80% du solde de la créance BRAHIM 36 000 - - On pense perdre 20% de la créance ALI 24 000 Totalement insolvable 1 Compléter : a. L’état des créances client (Annexe1) 2 Passer au journal toutes les écritures de régularisation des créances 31/12/2019 Les formules des créances SOLUTION 1) Compléter : a. L’état des créances client (Annexe1). (Annexe n° 1) Nom Créance TTC au 01/01/2019 Règlement Solde au 31/12/2019 Provisio n 2019 Provision 2018 Ajustement Irrécouvrable TTC HT Dotation Reprise Perte HT TVA 20% SALI M 120 000 36 000 84 000 70 000 - 25 000 25 000 70000 14000 SARA 60 000 12 000 48 000 40 000 8 000 20 000 12 000 Brahi m 36 000 - 36 000 30 000 6000 - 6000 Ali 24 000 - 24 000 20 000 - - 20 000 4000 6000 27 000 Solde (TTC) = créance (TTC) – Règlement Solde (HT) = Solde (TTC) / (1+taux de TVA) Provision (N-1)= Créance (TTC) / (1+taux de TVA) x taux de perte (N-1) Provision (N)= Solde (HT) x taux de perte (N) Ajustement= Provision 2019 - Provision 2018 Plus + Dotation(Augmentation) Moins – reprise (Diminution) 2) Enregistrement comptable : Provision pour dépréciation des créances Cas N°1 : Création de la provision (la créance est nouvellement douteuse) 3424 Client douteux ou litigieux 31/12/N 36 000 3421 Reclassement de la créance sur client brahim Clients 36000 Cas N°2 : Ajustement (Provision N supérieur Provision N-1) 6196 Dotation d’exploitation aux provisions pour dépréciation de l’actif circulant 31/12/ 6 000 3942 Dotation de l’exercice 2019 Provision pour dépréciation des clients et comptes rattachés 6000 Cas N°3 : Ajustement (Provision N inférieur Provision N-1) 3942 Provision pour dépréciation des clients et comptes rattachés 31/12/ 27000 7196 Reprise de l’exercice 2019 Reprise sur provision pour dépréciation de l’actif circulant 27000 Cas N°4 : Ancienne créance douteuse irrécouvrable 6182 4455 Perte sur créance irrécouvrable Etat TVA facturée 31/12/ 70000 14 000 3424 Perte de la créance sur client Salim Client douteux ou litigieux 84 000 Cas N°5: créance ordinaire irrécouvrable 6585 4455 Créance devenues irrécouvrable Etat TVA facturée 31/12/ 20 000 4 000 3421 Perte de la créance sur client ALI Client 24 000 TRAVAIL A FAIRE N°1 CAS N°2 : Provision pour dépréciation des créances Document n°1. Etats des créances douteuses et irrécouvrables (Taux de TVA 20 %), les règlements sont déjà comptabilisés Clients Créances TTC au 01/01/2019 Provision en 2018 Recouvreme n t en 2019 Observation en 2019 taux Provision REDA 120 000 30% - 48 000 Règlement Pour solde Fatima ? 20% 12 000 18 000 Encaissement probable 75 % du solde SAMIA 24 000 - - Néant L’entreprise pense perde 60% du solde Ahmed 36 000 - - Néant Client Insolvable SALIMA 90 000 - - - On pense récupérer 30 % de la créance 1 Compléter : a. L’état des créances client (Annexe1) 2 Passer au journal toutes les écritures de régularisation des créances 31/12/2019 SOLUTION 1) Compléter : a. L’état des créances client (Annexe1) (Annexe n° 1) Nom Créance TTC au 01/01/2019 Règlement Solde au 31/12/20189 Provision 2019 Provisio n 2018 Ajustement Irrécouvrable TTC HT Dotation Reprise Perte HT TVA 20% REDA 120 000 48 000 72 000 60 000 (12000 : 1,2)x 30 30 000 60 000 12 000 % =30 000 Fatima 72 000 18 000 54 000 45 000 45 000 x25% =11250 12 000 750 SAMIA 24 000 24 000 20 000 20 000 x60% =12 000 12 000 Ahmed 36 000 36 000 30 000 30 000 6 000 SALIMA 90 000 90 000 75 000 75 000 x70% =52 500 52 500 64 500 30 750 2) Enregistrement comptable : Provision pour dépréciation des créances Cas N°1 : Création de la provision (la créance est nouvellement douteuse) 3424 Client douteux ou litigieux 31/12/N 114 000 3421 Reclassement de la créance sur client SAMIA et SALIMA Clients 114000 Cas N°2 : Ajustement (Provision N supérieur Provision N-1) 6196 Dotation d’exploitation aux provisions pour dépréciation de l’actif circulant 31/12/ 64 500 3942 Dotation de l’exercice 2019 Provision pour dépréciation des clients et comptes rattachés 64 500 Cas N°3 : Ajustement (Provision N inférieur Provision N-1) 3942 Provision pour dépréciation des clients et comptes rattachés 31/12/ 30 750 7196 Reprise de l’exercice 2019 Reprise sur provision pour dépréciation de l’actif circulant 30 750 Cas N°4 : Ancienne créance douteuse irrécouvrable 6182 4455 Perte sur créance irrécouvrable Etat TVA facturée 31/12/ 60 000 12 000 3424 Perte de la créance sur client REDA Client douteux ou litigieux 72 000 Cas N°5: créance ordinaire irrécouvrable 6585 4455 Créance devenues irrécouvrable Etat TVA facturée 31/12/ 30 000 6 000 3421 Perte de la créance sur client SALIMA Client 36 000 TRAVAIL A FAIRE N°1 CAS N°3 : Provision pour dépréciation des créances Document n°1. Etats des créances douteuses et irrécouvrables (Taux de TVA 20%), les règlements sont déjà comptabilisés. Clients Créances TTC au 01/01/2019 Provision en 2018 Règlement en 2019 Observation en 2019 SALIM 57 600 25% 26 400 Règlement pour solde AHMED 148 800 20 % 40 800 L’entreprise pense récupérer 40 % du solde SAFAE 150 000 30% 90 000 Porter la provision à 60 % du solde REDA 88 800 - - On estime perdre 30% de la créance RAJAE 24 000 - - Client insolvable HANAE 12 000 - - Perte probable 80 % de la créance 1 Compléter : a. L’état des créances client (Annexe1) 2 Passer au journal toutes les écritures de régularisation des créances 31/12/2019 n° 1) SOLUTION 1) Compléter : a. L’état des créances client (Annexe1) (Annexe Nom Créance TTC au 01/01/2019 Règlement Solde au 31/12/2019 Provision 2019 Provision 2018 Ajustement Irrécouvrable TTC HT Dotation Reprise Perte HT TVA 20% TRAVAIL A FAIRE N°1 CAS N°5 : Provision pour dépréciation des créances II PROVISIONS : Document n°2. Etats des créances douteuses et irrécouvrables (Taux de TVA 20%), les règlements sont déjà comptabilisés Clients Créances TTC au 01/01/2019 Provision 2018 Recouvrement en 2019 Observation en 2019 taux Provisio n RAMZI 120 000 30% 36 000 Ramener la provision à 40% de la créance. SALAMA T 60 000 - - - Client insolvable HARAKA T 72 000 - - - Récupération probable de 70 % de la créance ALI ? 20% 1 600 3 600 A solder 1 Compléter : a. L’état des créances client (Annexe1) 2 Passer au journal toutes les écritures de régularisation des créances 31/12/2019 SOLUTION 1) Compléter : a. L’état des créances client (Annexe1) (Annexe n° 1) Nom Créance TTC au 01/01/2019 Règlement Solde au 31/12/2019 Provision 2019 Provision 2018 Ajustement Irrécouvrable TTC HT Dotation Reprise Perte HT TVA 20% Documents n°2 : Portefeuille des titres. TRAVAIL A FAIRE N°1 CAS N°5 : Provision pour dépréciation des : 1) Titres de participation (TP) 2) Titres et valeurs de placement (TVP) Nature Nombre Prix d’achat unitaire Cours 31/12/2019 Cours 31/12/2018 TP 600 160 130 140 TVP 400 150 120 145 1 Compléter : a. l’état des titres (Annexe1) 3 Passer au journal toutes les écritures de régularisation relatives des titres SOLUTION (Annexe n° 1) Nature Nombre Provision 2019 Provision 2018 ajustement Dotation Reprise Titre de participation 600 600(160-130) =18 000 600(160-140) =12 000 6 000 Titre valeur de placement 400 400(150-120) =12 000 400(150-145) =2 000 10 000 Les formules des titres Provision (N-1)= nombre (prix d’achat unitaire - cours N- 1) Provision (N)= nombre (prix d’achat unitaire - cours N) Ajustement= Provision 2019 - Provision 2018 Plus + Dotation(Augmentation) Moins – reprise (Diminution) 2) Enregistrement comptable : Provision pour dépréciation des titres de participation Cas N°1 : Création de la provision : Ajustement (Provision N supérieur Provision N-1) 6392 Dotation aux provisions pour dépréciation des immobilisations financière 31/12/N 6 000 2951 Dotation de l’exercice 2019 Provisions pour dépréciation des titres de participations 6 000 2) Enregistrement comptable : Provision pour dépréciation des titres et valeurs de placement Cas N°1 : Création de la provision : Ajustement (Provision N supérieur Provision N-1) 6394 Dotation aux provisions pour dépréciation des titres et valeur de placement 31/12/N 10 000 3950 Provisions pour dépréciation des titres et valeurs de placement 10 000 Dotation de l’exercice 2017 Documents n°3 : Portefeuille des titres. L’avis de crédit bancaire n°13231 relatif à la cession, non encore enregistré. Mentionne : Commission (HT) 200 DH TVA au taux de 10% TRAVAIL A FAIRE N°1 CAS N°6 : Provision pour dépréciation des : 3) Titres de participation (TP) 4) Titres et valeurs de placement (TVP) Nature Nombre Prix d’achat unitaire Provision 31/12/2018 Cours 31/12/2019 uploads/Management/ provision-les-exercices-corrige-converti.pdf