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OECT 1er Semestre 2013 Rapport de stage 1 SOMMAIRE INTRODUCTION ...............

OECT 1er Semestre 2013 Rapport de stage 1 SOMMAIRE INTRODUCTION ....................................................................................................................................... 2 Première partie : Définition, objectifs, et méthodologie de la cartographie des risques : ...................... 3 1) Définition : ................................................................................................................................... 3 2) Objectifs : ..................................................................................................................................... 3 3) Méthodologie et démarche de réalisation : ................................................................................ 4 3.1) Répertorier les processus : ....................................................................................................... 4 3.2) Description des procédures et évaluation du contrôle interne : ............................................. 4 3.3) Identification des risques : ....................................................................................................... 5 3.4) Evaluation des risques : ............................................................................................................ 5 3.5) Evaluation des dispositifs de maitrise des risques : ................................................................. 5 Deuxième partie : Démarche d’élaboration d’une cartographie des risques liée au cycle d’achat : ...... 6 1) Identification des processus Achats/Fournisseurs: ...................................................................... 6 1.1) Processus de management : .................................................................................................... 6 1.2) Processus de réalisation : ......................................................................................................... 7 1.3) Processus de support : ............................................................................................................. 7 2) Description des procédures du cycle Achat/Fournisseurs et évaluation du contrôle interne: ..... 7 2.1) Description des procédures du cycle Achats/Fournisseurs : ................................................... 7 2.2) Evaluation du contrôle interne : ............................................................................................ 10 3) Identification des risques : ......................................................................................................... 13 3.1) Au niveau de la politique générale des achats : ..................................................................... 13 3.2) Au niveau de l’organisation : .................................................................................................. 13 3.3) Au niveau des procédures : .................................................................................................... 13 4) Evaluation des risques : ............................................................................................................. 14 4.1) Probabilité de survenance des risques ................................................................................... 15 4.2) Evaluation de l’impact des risques : ....................................................................................... 15 4.3) Niveau du risque .................................................................................................................... 15 5) Evaluation des dispositifs de maitrise des risques : ................................................................... 16 CONCLUSION ......................................................................................................................................... 20 BIBLIOGRAPHIE ...................................................................................................................................... 21 OECT 1er Semestre 2013 Rapport de stage 2 INTRODUCTION Le commissaire aux comptes doit, dans le cadre de sa mission légale, s'assurer de l'existence et de l'efficacité des procédures de contrôle interne, il doit en outre évaluer les processus de gouvernement d'entreprise, de management des risques et de contrôle, et contribuer à leur amélioration sur la base d’une approche systématique et méthodique. Dans ce but, l'audit externe veille sur l'évaluation et la gestion des risques opérationnels tout en fournissant des analyses et des recommandations afin de stimuler les performances de l'entreprise. Le processus de gestion des risques mis en place par le commissaire aux comptes est une méthode qui consiste à :  apprécier (analyse, identification, description, hiérarchisation),  évaluer (estimation de la menace, opportunité de la prise de risque),  traiter (prévention, réduction de la fréquence et de l’intensité, arbitrage entre le transfert et l’auto-assurance),  suivre (variations, émergence de nouveaux risques), Dans ce contexte, la cartographie des risques s’impose pour le commissaire aux comptes comme étant le tableau de bord le plus pertinent pour identifier, évaluer et hiérarchiser les risques d’une organisation. Elle constitue le point de départ de toutes autres actions nécessaires à la diminution, au contrôle et au transfert des risques. Dans sa structure, la présente étude de cas s’articule autour de deux parties :  La première partie étant consacrée au cadre théorique et conceptuel de l’étude et elle portera sur la définition, les objectifs ainsi que la méthodologie de la cartographie des risques.  La seconde partie quant à elle présente le cadre pratique de l’étude et elle sera consacrée à la présentation et l’élaboration d’une cartographie des risques liés au cycle achat d’une petite moyenne entreprise. OECT 1er Semestre 2013 Rapport de stage 3 Première partie : Définition, objectifs, et méthodologie de la cartographie des risques : 1) Définition : Selon le petit Larousse, la cartographie se définit comme l'ensemble des opérations d'élaboration, de dessin et d'édition des cartes. En prenant appui sur cette définition, le concept de cartographie des risques se conçoit comme l'identification et la description d'une façon objective et structurée des risques existants. C'est un cadre d'analyse qui expose les caractéristiques des risques. Cette cartographie est définie à travers deux dimensions, à savoir : l'occurrence du risque, l’impact du risque et sa prise en charge. 2) Objectifs : La réalisation de la cartographie des risques pour le commissaire aux comptes doit répondre à plusieurs objectifs ci-dessus définis :  Identifier l’ensemble des risques selon leurs impacts et leurs occurrences sur les objectifs stratégiques de l’organisation,  Mesurer l’importance de ces risques afin de définir de possibles plans d’action pour les réduire ou les contrôler,  Elaborer graphiquement une représentation des risques en fonction de leurs impacts pour l’entreprise,  Donner l’impulsion à un processus de gestion organisé,  Favoriser l’élaboration du rapport ou du plan de contrôle interne,  Améliorer la communication autour des risques de l’entreprise dans un souci de clarté auprès des actionnaires et des autorités financières. OECT 1er Semestre 2013 Rapport de stage 4 3) Méthodologie et démarche de réalisation : Méthodologiquement, entreprendre la démarche d’une cartographie des risques permet de parcourir une grande partie du processus de gestion des risques : identifier, évaluer, hiérarchiser, déterminer les objectifs de maitrise des risques, évaluer les dispositifs de traitement des risques et suivre les risques. 3.1) Répertorier les processus : Le repérage des processus est une étape importante. Elle permet une vision transversale de l’entreprise et permet d’identifier de façon précise, les risques liés aux objectifs stratégiques. Rappelons que sans lien entre les risques et les processus, il sera difficile de mettre en place des plans d’actions. Il s’agira d’abord d’identifier les processus clés suivant les trois grandes familles de processus :  Les processus managériaux (ou de pilotage) : stratégie, plan d’actions, budget.  Les processus métiers (ou processus de réalisation) : approvisionnement, production, vente.  Les processus support : La finance, la comptabilité. 3.2) Description des procédures et évaluation du contrôle interne : Au cours de cette phase le commissaire aux comptes procède à l’évaluation du contrôle interne après avoir prendre connaissance des procédures mises en place. L’évaluation du contrôle interne englobe :  L’appréciation de l’existence de contrôle interne à travers les tests de conformité.  L’identification des forces et des faiblesses du contrôle interne.  L’appréciation de la permanence du contrôle interne à travers les tests de permanence. OECT 1er Semestre 2013 Rapport de stage 5 3.3) Identification des risques : A partir de l’évaluation du contrôle interne, la procédure telle qu’elle est décrite par l’entreprise mais également telle qu’elle existe sur le terrain, le commissaire est en mesure de mettre en évidence les différents points faibles et par conséquent l’identification des risques liés à chaque processus. 3.4) Evaluation des risques : L’évaluation du risque requiert la focalisation sur deux aspects importants :  La probabilité de survenance,  L’impact du risque. 3.5) Evaluation des dispositifs de maitrise des risques : Au cours de l’élaboration de la cartographie des risques, il sera tenu des mesures de contrôle interne, c'est-à-dire les mesures mises en œuvre par la direction et destinées à fournir une assurance raisonnable quant à la gestion rigoureuse et efficace des activités et donc à contrer les risques. C’est au commissaire aux comptes de s’assurer que les mesures de contrôle interne existent et que leurs mise en œuvre est assurée à tous les niveaux de la hiérarchie. OECT 1er Semestre 2013 Rapport de stage 6 Deuxième partie : Démarche d’élaboration d’une cartographie des risques liée au cycle d’achat : La deuxième partie portera essentiellement sur l’élaboration d’une cartographie des risques pour le cycle achats/fournisseurs d’une petite moyenne entreprise industrielle. Considérée dans sa globalité comme fonction clé au niveau des organisations, la fonction achat, est au cœur des activités de toutes entreprises industrielles non seulement du fait qu’elle doit satisfaire, par recours au marché extérieur, au moindre cout les besoins de l’entreprisse tout en respectant les contraintes de qualité et de sécurité mais aussi par l’importance des ressources financières que représentent les charges d’exploitation par rapport à l’ensemble des charges de l’entreprise. 1) Identification des processus Achats/Fournisseurs: Il s’agit en fait de l’ensemble des opérations qui permettent à l’entreprise de disposer des biens et des services nécessaires à son activité qu’elle doit se procurer à l’extérieur. Le repérage des processus est une étape importante. Elle apporte une vision transversale de l’entreprise et permet d’identifier, de façon précise, les risques liés aux objectifs stratégiques. Sans lien entre les risques et les processus, il sera difficile de mettre en place des plans d’actions. Il s’agira d’abord d’identifier les processus clés suivant les trois grandes familles de processus : 1.1) Processus de management : Trois processus de management ont été identifiés et analysés, le tableau suivant présente les résultats de cette analyse : Processus Données d’entrée Objectifs Données de Sortie Responsable Direction générale Données antérieures sur les achats, DA, BC, Conventions, Marchés, chèques. Définir une politique des achats, fixer des objectifs à atteindre. DA autorisée, BC, Marché signé, Chèque signé. Directeur général Direction financière DA, BC, Marché, Situation de la trésorerie Faire proposition de règlement DA et BC visés, proposition de règlement Directeur financier OECT 1er Semestre 2013 Rapport de stage 7 1.2) Processus de réalisation : Il s’agit du processus chargé de l’exécution de l’opération de l’achat, le tableau suivant présente les différents processus de réalisation : Processus Données d’entrée Objectifs Données de Sortie Responsable Approvisionnement Demande d’achat, tableau de suivie de stock Choisir les fournisseurs S’approvisionner dans les uploads/Management/ rapport-de-stage-mehdi-debbech 1 .pdf