Remerciez-le!

Remerciez @Admin pour avoir partagé cet document gratuitement, de la manière la plus simple, en partageant sur les réseaux sociaux.

Rapport d’approche globale: Evaluation du contrôle interne Cycle « Achat – Four

Rapport d’approche globale: Evaluation du contrôle interne Cycle « Achat – Fournisseur » Chez MARSA MAROC 2009/2010 Samir RAHMOUNI MBM2 – Audit et Conseil d'Internationalisation Groupe Sup de Co - La Rochelle Le Groupe Sup de Co La Rochelle n'entend donner ni approbation, ni improbation aux opinions émises dans ce RAPPORT DE MISSIONS. Ces opinions doivent être considérées comme propres à leur auteur. AVERTISSEMENT Toutes les informations qui figurent dans ce RAPPORT DE MISSIONS sont strictement confidentielles et ne sauraient être utilisées, à quelque fin que ce soit, ni reproduites sous quelque forme que ce soit, sans l'autorisation formelle préalable de l'entreprise MARSA MAROC et de l'auteur Samir RAHMOUNI Rapport d’Approche Globale Evaluation du contrôle interne cycle achat-fournisseur Page 3 REMERCIEMENTS Avant tout développement sur cette expérience professionnelle, il apparaît opportun de commencer ce rapport d’approche globale par des remerciements, à ceux qui m’ont beaucoup appris, et à ceux qui ont eu la gentillesse de faire de ce stage un moment très profitable. Mes remerciements s’adressent en premier lieu à Madame ZRAOULA, notre responsable de Master et encadrant pédagogique qui a veillé à la viabilité méthodologique de notre démarche. Aussi, je remercie mon maître de stage, Mr DRISS AGOUGIM qui m’a accueilli au sein de l'entreprise et qui m’a accompagné tout au long de ces 5 mois. Enfin, je remercie l’ensemble de mes collègues, pour les conseils et l’aide qu’ils ont pu me prodiguer : M. AGOUGIM : Direction Financière, comptabilité et contrôle budgétaire M. RAHMANI: Système d’information M. BAKKALI : Direction approvisionnement Toutes ces personnes honorent MARSA Maroc, et nous les remercions toutes Rapport d’Approche Globale Evaluation du contrôle interne cycle achat-fournisseur Page 4 Tables des matières : Introduction :…………………………………………………………......……5 Partie 1 : Présentation de MARSA MAROC :…………………….....……...7 I- Présentation de la société :…………………..…………………….….…..7 1) Mission et services de l’entreprise :……….……………….…..…....7 2) Fiche signalétique de la DEPA:……………………….…………......8 3) L’organigramme de MARSA MAROC :…………………………...9 4) Division finances, comptabilité et contrôle budgétaire :…….…....11 Missions du département :…………………………………...…...11 Structure de la division :.........................................................…....12 II- Rapport de gestion MARSA MAROC « 2009 » :……………..……...13 1) Note de présentation :…………………………………….…….…..13 2) Principales réalisations du projet d’entité « 2010 » :……………..14 3) Gestion de la dette fournisseur :………………….………….…….15 4) Plan d’investissement :...............................................................…....16 Partie 2 : évaluation du contrôle interne : cas MARSA MAROC I - Méthodologie de travail :………………………………………………..17 1.1 Phase de préparation :…………………………………………….17 1.2 Description du système achat :…………………….…………..…18 1.3 Vérification de l’existence du système :………………….……....18 1.4 Évaluation préliminaire :…………………………..……………..18 1.5 Vérification du fonctionnement du système achats :……………19 1.6 Évaluation finale du système des achats :…………………..…....19 II- Mission de la direction achat :………………………………………….20 III- Description du processus achat de MARSA MAROC :……………..21 IV- Les contrôles clés du processus achats-fournisseurs :…...…………...25 V- Analyse des procédures d’achat :……………………………………….30 Conclusion :……………………………….…………………………………..41 Rapport d’Approche Globale Evaluation du contrôle interne cycle achat-fournisseur Page 5 Introduction Dans les grands organismes publiques et privés, la Direction Générale ne saurait raisonnablement se fier à des informations fournies par les différents services, que dans la mesure où celles-ci sont contrôlées par des professionnels compétents, conscients et indépendants, d’où la nécessité de créer au sein de l’entreprise, une Direction dite « AUDIT INTERNE ». En effet, MARSA MAROC dispose d’un département « audit » qui occupe une place importante au sein de l’organisme et qui constitue une fonction à part entière dans l’entreprise, étendant son champ d’action à tous les domaines de la gestion : ainsi ont fait l’objet d’audit, diverses fonctions telles que la Production, la Qualité, les Ressources Humaines, et la fonction Achat. La fonction Achat-fournisseur dans les marchés publics, par le rôle important qu’il peut jouer, est la clef de voûte de tout organisme public désireux de développer son activité et sa compétitivité en toute égalité et sincérité. Avoir un meilleur rapport qualité-prix en ce qui concerne les prestations et les fournitures qui correspondent aux besoins de la société, contribue à la rentabilité de celle-ci et au respect de son budget d’investissement et de fonctionnement. Mais comment éviter l’achat de marchandises et de prestations non utiles et non conformes au cahier des charges, d’une qualité médiocre, et avec des délais de réception non respectés? Rapport d’Approche Globale Evaluation du contrôle interne cycle achat-fournisseur Page 6 Comment s’assurer que la marchandise reçue et payée est bien celle qui a été commandée? Que les montants des stocks et des fournisseurs correspondent bien à la réalité? Que l’on maintient dans le magasin le niveau de stock optimal? Que l’on bénéficie des escomptes de règlements lorsque c’est possible et avantageux? Que l’on paie une seule fois le fournisseur pour les marchandises effectivement reçues ? Toutes ces questions peuvent être résolues grâce à un ensemble de méthodes et de procédures adoptés au sein de la société pour protéger ses actifs, contrôler l’exactitude des informations fournies par la comptabilité, accroître le rendement et assurer l’application des instructions de la Direction: c'est-à- dire un dispositif de contrôle interne fiable et efficace! Le contrôle interne est constitué par l'ensemble des mesures de contrôle, comptables ou autres, que la direction définit, applique et surveille, sous sa responsabilité, afin d'assurer la protection du patrimoine de l'entreprise et la fiabilité des enregistrements comptables et des états de synthèse qui en découlent. Un système de contrôle interne doit faire l’objet d’une évaluation pour voir sa capacité à minimiser le risque de fraude. Pour cela, nous allons essayer de répondre à la problématique suivante : Comment peut-on évaluer le contrôle interne au sein de MARSA MAROC ? Par la suite de ce rapport, nous allons tout d'abord faire une présentation de la société MARSA MAROC, puis une description de son cycle achat- fournisseur, et enfin nous procéderons à une évaluation de son contrôle interne. Rapport d’Approche Globale Evaluation du contrôle interne cycle achat-fournisseur Page 7 PARTIE I : PRESENTATION DE MARSA MAROC I- Présentation de la société Créée le 1er Décembre 2006, MARSA MAROC est une entreprise publique à caractère industriel et commercial. C’est une Société Anonyme dont le mode de management est confié à deux organes:  Le Conseil de Surveillance exerce un contrôle permanent sur la gestion de la société par le Directoire et approuve les grandes orientations stratégiques de la Société. Ce Conseil de Surveillance est présidé par le ministre de l’Equipement et du Transport, ainsi que 4 autres membres, représentant le ministère des Finances et de la Privatisation, le Fonds Hassan II et le ministère de l’Equipement et du Transport.  Le Directoire constitue l’organe de gestion de la Société qui est constitué par 5 membres dont les pouvoirs sont les prises de décision: d’ordre commercial, technique, financier, ou encore, social. 1- La mission et les services de l’entreprise : MARSA MAROC est un opérateur de logistique portuaire, qui a pour but principal, la recherche en « création de valeur » dans chaque maillon de la chaîne logistique portuaire. Une gamme diversifiée de services, est proposée par l’entreprise:  Services rendus aux navires : - Le pilotage ; - Le remorquage ; Rapport d’Approche Globale Evaluation du contrôle interne cycle achat-fournisseur Page 8 - Le lamanage ; - La location de matériel flottant (remorqueur, vedette,…etc.)  Services à la marchandise : - La manutention et le transfert des produits pétroliers ; - L’aconage, le magasinage et l’ad valorem ; - Le shifting des conteneurs (manipulation à bord) ; - Le pesage, l’empotage et le dépotage.  Services annexes : - Le transfert de produits pétroliers ; - La location de matériel ; - La location de parcelles pour les minerais ; - Le débardage ; - La fourniture d’eau et d’électricité ; - La location d’entrepôts frigorifiques, etc.  Assistance aux passagers : L’assistance aux touristes de croisière. Rapport d’Approche Globale Evaluation du contrôle interne cycle achat-fournisseur Page 9 2- Fiche signalétique de la DEPA : Raison sociale : MARSA-MAROC/ Direction d’Exploitation au Port D’Agadir (DEPA). Capital social : 733.956.000 DH Forme Juridique : Établissement public Localisation : Port d’Agadir Siège social : Casablanca, Bd Zerktouni N°175. Patente : 8100015 N° CNSS : 2131613 N° IF : 5410001 N° Telephone : +212.528.84.37.00 Fax : +212.528.84.28.25 Site web : www.marsamaroc.co.ma Rapport d’Approche Globale Evaluation du contrôle interne cycle achat-fournisseur Page 10 3- L’organigramme MARSA MAROC d’AGADIR: Directeur d’exploitation Division d’exploitation Division opérations maritimes Division commerciale Division technique Division des ressources humaines Division des finances, comptabilité et contrôle budgétaire Division système d’information Service suivi de la performance Service sécurité, sûreté, environnement Service juridique Rapport d’Approche Globale Evaluation du contrôle interne cycle achat-fournisseur Page 11 4- La division « finances, comptabilité et contrôle budgétaire » : a- La mission de la division : - Appliquer la politique définie par la Direction Générale dans les domaines comptable, financier, budgétaire et fiscal. - Veiller au bon fonctionnement et à l’exactitude du système d’information comptable, financier et budgétaire. - Opérer les actions nécessaires pour une bonne gestion des créances et des dettes, et de manière générale veiller à la sauvegarde du patrimoine de la DEPA. b- La structure de la division : La division « finances, comptabilité et contrôle budgétaire » de la DEPA comprend : uploads/Management/ rapport-d-x27-approche-globale.pdf