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Année universitaire : 2012/2013 Elaboré par :  DAIMALLAH Kaoutar  Option : Au

Année universitaire : 2012/2013 Elaboré par :  DAIMALLAH Kaoutar  Option : Audit et contrôle de gestion Encadré par :  Mme AKKAD Latifa LE suivi budgétaire : étape incontournable lors du contrôle de gestion Rapport de stage Du 01/07/2013 au 31/07/2013 Au sein de l’office national des chemins de fer Remerciements Le présent rapport n’aurait pu aboutir sans les orientations et les conseils précieux de mon encadrant Madame AKKAD Latifa qu’elle trouve, ici, l’expression de mon profonde reconnaissance. Je tiens à remercier vivement Monsieur AIT LAMQADEM Hamid pour ses précieux orientations, ma gratitude va également à toute l’équipe du service « achat comptabilité et gestion » pour les nombreux conseils qu’ils nous ont prodigués pour la réalisation de ce travail. En fin, je remercie toutes personnes qui ont contribué de près ou de loin à la réalisation de ce travail. Sommaire PARTIE1 : Le suivi budgétaire, définition, rôles et démarches.................................................5 Chapitre1 : Définitions et importance d’un suivi budgétaire..................................................5 I : les enjeux du budget :......................................................................................................6 II : les types des budgets......................................................................................................6 III : Définition d’un suivi budgétaire.................................................................................11 VI : Rôle et importance d’un suivi budgétaire..................................................................12 Chapitre2 : La démarche d’un suivi budgétaire....................................................................14 I : Le cadrage.....................................................................................................................14 II : construction des budgets détaillés................................................................................15 1) Propriétés du budget:..................................................................................................16 2) Procédure d’élaboration du budget :..........................................................................16 III Le suivi et l’analyse des écarts....................................................................................18 PARTIE2 : Etude empirique (le cas du pole fret et logistique ONCF)....................................19 Chapitre 1 : Présentation de l’office national des chemins de fer.........................................19 I : Organigramme global....................................................................................................20 II : Présentation du pole fret et logistique........................................................................20 III : Présentation du service achat comptabilité et gestion................................................21 Chapitre 2 : La démarche du suivi budgétaire à l’ONCF......................................................24 I : La préparation du budget prévisionnel........................................................................24 III : La notification aux directions...................................................................................28 IV : Le suivi et l’analyse des écarts.................................................................................28 Conclusion................................................................................................................................31 Annexes.....................................................................................................................................32 Introduction Huit semestres de formation ce qui vaut quatre ans, permettent d’accumuler un savoir très important via la multitude des modules et des éléments enseignés qui feront l’objet d’un futur cadre. Avoir un savoir n’est pas du tout suffisant dans la mesure où un bon cadre doit combiner entre tout ce qui est savoir avec tout ce qui est savoir faire. Le savoir faire consiste à l’application concrète de l’ensemble des connaissances acquises et d’essayer de les parfaire dans un univers professionnel, en l’occurrence un stage s’avers le moyen le plus pertinent qui permettra au futur cadre de vivre l’expérience d’intégrer le monde professionnel sans oublier qu’il permettra aussi de visualiser l’ensemble des notions sur le tas. Durant le huitième semestre l’école nationale de commerce et de gestion prévoie un élément de module réservé à un stage d’approfondissement conventionné d’une durée d’un mois, que j’ai entrepris à l’office national des chemins de fer, plus précisément au service d’achat comptabilité et gestion du pole « fret et logistique » durant la période allant du 01/07/2013 au 31/07/2013. Parmi les missions de ce service on trouve essentiellement le contrôle de gestion qui se charge d’une panoplie de responsabilité à savoir, l’assurance du suivi des budgets, la production des budgets prévisionnels ainsi la négociation avec le département contrôle de gestion groupe pour finalement analyser les écarts. Un tel processus qui se caractérise par la vulnérabilité joue un rôle primordial dans la suite de la démarche. Ce qui donne lieu à un ensemble des questions :  Qu’est ce qu’on entend par le suivi budgétaire ?  Quelle démarche à suivre pour assurer le suivi ?  Quelle est la démarche suivie par l’office national des chemins de fer lors du suivi budgétaire ? Dans une première partie nous allons voir tout ce qui est définition, rôles et démarches et dans une deuxième partie nous allons voir le cas de l’office national des chemins de fer et sa démarche lors du suivi budgétaire PARTIE1 : Le suivi budgétaire, définition, rôles et démarches De nos jours par le monde des nouvelles disciplines ont vu le jour grâce à une panoplie des faits déclencheurs qui ont conduit à leurs apparitions et à leurs mises en œuvre par l’ensemble des entreprises dont l’objectif majore, la recherche de la performance. L’augmentation de la taille des entreprises accompagnée par la délégation des tâches à donner lieu à un besoin en matière de coordination et donc l’apparition de ce qui est convenu de l’appeler « contrôle de gestion » à fin de remédier à ce besoin. Le contrôle de gestion rassemble un ensemble de discipline à savoir l’assurance du suivi des budgets, élaboration des comptes produits et charges, produire les tableaux de bord et finalement l’élaboration des rapports d’activité périodiques. Chapitre1 : Définitions et importance d’un suivi budgétaire Le suivi d’un budget consiste à veiller sur la comparaison entre les réalisations et les prévisions, mais avant tout il est de très grande importance de définir tout d’abord qu'est ce qu'on entend par un budget, Philippe Lorino définit le budget comme suit « Le budget constitue le plan d’action à un an. Il doit projeter et détailler le plan opérationnel sur l’horizon proche, assurer le bouclage avec les comptes prévisionnels et créer le cadre d’un bon retour d’expérience dans le suivi de l’action (rétroactions de l’expérience sur le budget, sur le plan opérationnel et sur la vision stratégique). Un budget correspond à une prévision de recettes et de dépenses de l’entreprise. Il correspond à la mise au point de plans d’action à court terme permettant d’atteindre les objectifs tracés par l’entreprise. Les objectifs généraux et la stratégie de l’entreprise en termes quantitatifs et globaux, la politique qu’elle entend suivre à terme: Les Budgets sont donc la traduction de ces objectifs et cette stratégie en plans d’actions concrets à l’horizon d’un an. I : les enjeux du budget : Le budget doit être l’engagement des opérationnels sur un résultat sur la base des ressources allouées, le budget est souvent considéré à tort comme: o Autorisation de dépenses, o Reconduction du passé, o Objectifs sans allocation de moyens. Au niveau de la direction générale Au niveau des opérationnels o programmer une étape dans la poursuite des objectifs stratégiques ; o favoriser la diffusion des objectifs de l’entreprise ; o allouer les moyens nécessaires pour chaque niveau. Dans un cadre de réflexion systématisée : o replacer sa gestion quotidienne dans sa dimension stratégique ; o s’engager sur des objectifs annuels en cohérence avec ceux des autres fonctions de l’entreprise. II : les types des budgets 1) Le budget d’exploitation Le budget d’exploitation (ou opérationnel) sert à chiffrer, pour les trois années à venir, l’évolution des charges (dépenses) et des revenus (recettes) de l’entreprise. Cette analyse stratégique, sous la forme de projections chiffrées, exige du chef d’entreprise une réflexion approfondie sur l’avenir de sa société en termes de : types et prix des produits, parts de marché, concurrence, demande, prix des matières premières et de main-d’œuvre, loyers, etc. Sur le plan comptable, l’analyse va déterminer le montant (estimé) du bénéfice brut et net. Si le calcul révèle une rentabilité insuffisante, des mesures devront très vite être prises. Le budget établi peut ensuite être contrôlé mois après mois. Le PCG définit les budgets d’exploitation comme « la prévision chiffrée de tous les éléments Correspondant à une hypothèse d’exploitation donnée pour une période déterminée ». Les budgets d’exploitation présentent : o à la fois des objectifs à atteindre (quantité à produire ou à vendre, qualité à atteindre, etc.) o les ressources mise en œuvre pour atteindre les objectifs (PM, MO, machines, etc.) 1.1 Le budget des ventes et des frais de distribution Le budget des ventes traduit le programme prévisionnel des ventes. Il peut être présenté par produit, par représentation, par région, etc. C’est un budget essentiel, car c’est à partir de lui que seront déterminés les quantités à produire et les besoins en approvisionnement. Il peut comporter plusieurs rubriques :  Quantité à vendre  Coefficients saisonniers  Prix de vente  Montant de la TVA  CA TTC  Etc. Le budget de distribution présente les moyens mis en œuvre pour réaliser le programme des ventes. Il peut comporter les rubriques suivantes :  Salaires et charges sociales de la force de vente  Commission des représentants  Frais de publicité  Etc. 1.2 Le budget de production Il valorise le programme de production. Ce dernier repose sur les prévisions des ventes mais il tient compte des contraintes liées à la capacité de production. La valorisation est faite au coût préétabli, le budget de production détermine le budget des approvisionnements, le budget des investissements et celui des autres charges. E 5 1.3 Le budget des approvisionnements Il repend les achats de matières/approvisionnements nécessaires à la production. Le budget est Établi en fonction du programme d’approvisionnement. Schématiquement, les différents budgets d’exploitation s’articulent de la façon suivante : 2) Le budget des investissements Ce 3e type de budget s’adresse plutôt aux entreprises qui doivent régulièrement faire des achats conséquents (machines, matières premières, etc.). Ces dépenses peuvent être prévues et leur financement planifié : par autofinancement (fonds d’investissement) ou par crédit bancaire. Budget des Ventes Budget des frais De distribution uploads/Management/ rapport-oncf-suivi-budgetaire-attestation.pdf