Remerciez-le!

Remerciez @Admin pour avoir partagé cet document gratuitement, de la manière la plus simple, en partageant sur les réseaux sociaux.

1 AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER Séminaire animé par : Monsieur Amine BAAKILI Exp

1 AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER Séminaire animé par : Monsieur Amine BAAKILI Expert comptable DPLE Docteur en Gestion 2 2 Auditer : vient du verbe « audire » (écouter) Audit : Jugement (appréciation) d’une réalité par un professionnel sur la base d’une démarche méthodique par référence à des normes La réalité auditée peut être une information, un système, une entreprise, une fonction, L’audit peut viser plusieurs objectifs définis par le commanditaire de la mission Concepts et Définitions 3 3 L’audit est un processus en pleine évolution L’audit est aussi ancien que la comptabilité dont les enjeux étaient (et sont) très importants ( gérer des comptoirs agricoles, lever des impôts, évaluer des fortunes…) Il a évolué suivant l’évolution des organisations et des systèmes de gestion Aperçu sur l’évolution de l’audit 4 4 Jusqu’au 18ème siècle : Audit assimilé à l’«art» de découvrir (détecter) les erreurs ou les fraudes (avec une forte connotation de « Sanction » derrière) Avec la séparation entre propriétaires et gestionnaires : audit plus global (analyse des procédures, audit des activités…) Premières formes d’audit : audit de conformité (Régularité) : Comparer une réalité existante à des Règles édictées (soit par l’organisation elle-même Ou par des organismes spécialisés) Aperçu sur l’évolution de l’audit 5 5 Par la suite : Audits à « plus grande valeur ajoutée » : Juger les actions par rapport aux objectifs poursuivis (audits d’efficacité) Tout récemment : Impact des « affaires » (Enron, World Com, Parmalat..) sur la confiance : Retour à l’Insistance sur la maîtrise des risques (détection et Prévention) et sur l’importance du contrôle Interne Aperçu sur l’évolution de l’audit 6 6 L’audit a connu une large réussite :  Pour l’audit externe : Du fait notamment de son Indépendance et de sa Méthode;  Pour l’audit interne : Du fait de son omniprésence, de sa connaissance intime du métier, de l’organisation et des Hommes de l’entité ainsi que de sa Méthode Face à la complexification des problèmes de gestion, l’utilisation des nouvelles techniques et technologies, la démarche d’audit devenait trop générale et ne pouvait plus être appliquée indistinctement à tous les métiers et à toutes les organisations. Aperçu sur l’évolution de l’audit 7 7 Plusieurs nouvelles missions d’audit légal à l’international :  Certifications : Normes IFRS, rapport de contrôle interne, lutte anti-blanchissement,…  Avis : Développement durable; aspects environnementaux (bilan carbone), sociaux et civiques,…  Missions spéciales: Rémunération globale, Retraite, Stock options, LBO, OPA, OPE,… Aperçu sur l’évolution de l’audit 8 Audit opérationnel : assurances, énergie, fiscal, informatique, juridique, marketing, production, qualité, sécurité… Audit social Audit vert Audit de gestion Audit financier Formes de missions d’audit 9 9 Familles d’audit : Audits de conformité Règle, Norme,.. conformité? OUI NON Constats, risques,impact, Recommandations… 10 10 Efficacité Pertinence Efficience Objectifs Moyens Résultats Familles d’audit : Audits d’efficacité 11 11 Familles d’audit : L’audit opérationnel STRATEGIE DE L’ENTITE POLITIQUES ACQUISITION ALLOCATION CONSOMMATION SAUVEGARDE… RESSOURCES SYSTEMES 12 12 Familles d’audit : L’audit stratégique STRATEGIE DE L’ENTITE POLITIQUES RESSOURCES Cohérence ? Clarté ? Pertinence ? Mode de définition? SYSTEMES 13 13 Familles d’audit : L’audit financier Toutes les opérations sont enregistrées Toutes les opérations sont correctement enregistrées et présentées Les opérations enregistrées sont réelles Comptabilisées dans la bonne période Correctement évaluées Enregistrées dans un compte approprié Correctement présentées dans les comptes annuels ExhausiXHAUS ExhausiXHAUS TIVITE TIVITE REALITE/EXISTENCE REALITE/EXISTENCE DROITS/PROPRIETE DROITS/PROPRIETE RATTACHEMENT RATTACHEMENT EVALUATION EVALUATION PRESENTATION PRESENTATION IMPUTATION IMPUTATION 14 L’audit financier est l’examen auquel procède un professionnel compétent et indépendant en vue d’exprimer une opinion motivée sur le fidélité avec laquelle les comptes annuels d’une entité traduisent sa situation à la date de clôture et ses résultats pour l’exercice considéré, en tenant compte du droit et des usages du pays où l’entreprise a son siège. Définition de l’audit financier 15 L’audit a pour objectifs de permettre à l ’expert comptable d ’attester : La régularité et la sincérité des comptes L ’image fidèle du patrimoine La situation financière Le résultat de l ’entreprise à la fin de l ’exercice. Objectifs de l’audit 16 L’objectif de l’auditeur financier est d’exprimer une opinion motivée sur la régularité, la sincérité et l ’image fidèle des information financières (le plus souvent les comptes annuels ou états de synthèse (au Maroc)) qui lui sont soumises. Objectifs de l’audit 17 L ’auditeur ne peut procéder à un contrôle exhaustif de toutes les informations financières, il doit donc mettre en œuvre, en fonction des normes de la profession, des moyens de contrôle qui lui permettent à la fois de : - motiver son opinion, c’est à dire obtenir les informations probantes nécessaires et suffisantes pour démontrer que les informations sont régulières et sincères (et non pas, comme on l’entend parfois, procéder uniquement à une recherche d ’erreurs) ; - obtenir la meilleure efficacité des moyens mis en œuvre, c ’est à dire choisir le moyen, de contrôle (ou la combinaison de moyens) qui permet d ’obtenir, pour chaque objectif, le meilleur rapport entre les coûts de contrôle, les risques décelés et le niveau de confiance obtenu. Objectifs de l’audit 18 Les comptes annuels d ’une entité sont le reflet de son activité et le résultat du processus général de traitement de l ’information qu ’elle utilise. Ce processus traite des données de nature différente. - Les données répétitives, c’est à dire celles qui résultent des opérations de routines et qui sont générées régulièrement par le système ; Exemple : facture d ’achat, de ventes, salaires, ... Objectifs de l’audit 19 - Les données ponctuelles, c’est à dire celles qui sont complémentaires des données précédentes mais qui sont saisies ponctuellement. Exemple : Inventaire physique de fin d ’exercice. Objectifs de l’audit 20 - Les données exceptionnelles, c’est à dire celles qui ne résultent pas de l’exploitation normale de l’entité. Exemple : Décision de réévaluation, fusion, etc, ... Objectifs de l’audit 21 Mission d’audit légal ou contractuel Mission d’examen limité Mission d’examen sur la base de procédures convenues Mission de compilation Différents types de mission d’audit 22 Une mission d'audit des états de synthèse a pour objectif de permettre à l’auditeur d'exprimer une opinion selon laquelle les états de synthèse ont été établis, dans tous leurs aspects significatifs, conformément à un référentiel comptable identifié et qu’ils traduisent d’une manière régulière et sincère, la situation financière de la société, ainsi que le résultat de ses opérations et le flux de sa trésorerie. Pour ce faire, l'auditeur met en œuvre un référentiel de travail à même de lui permettre de rassembler des éléments probants nécessaires pour tirer des conclusions sur lesquelles se fonde son opinion. Différents types de mission d’audit 23 Bien que l’examen limité comporte l’application de techniques et de procédures d’audit, ainsi que la collecte d’éléments probants, en règle générale, il n'inclut pas l'évaluation des systèmes comptables et de contrôle interne, le contrôle des comptes et des réponses aux demandes de renseignements sur la base d'éléments corroborants recueillis grâce à des inspections, observations, confirmations et calculs, qui sont en général des procédures appliquées lors d'un audit. Différents types de mission d’audit 24 Dans une mission d'examen sur la base de procédures convenues, un auditeur met en œuvre des procédures d'audit définies d'un commun accord entre l'auditeur, l'entité et tous les tiers concernés pour communiquer les constatations résultant de ses travaux. Les destinataires du rapport tirent eux-mêmes les conclusions des travaux de l'auditeur. Ce rapport s'adresse exclusivement aux parties qui ont convenu des procédures à mettre en œuvre, car des tiers, ignorant les raisons qui motivent ces procédures, risqueraient de mal interpréter les résultats. Différents types de mission d’audit 25 Dans une mission de compilation, le Professionnel utilise ses compétences de comptable, et non celles d'auditeur, en vue de recueillir, classer et faire la synthèse d'informations financières. Ceci le conduit d'ordinaire à faire la synthèse d'informations détaillées sous une forme compréhensible et exploitable sans être tenu par l'obligation de contrôler les déclarations sur lesquelles s'appuient ces informations. Les procédures appliquées ne sont pas conçues et n'ont pas pour but de permettre au Professionnel de fournir une assurance sur ces informations financières. Toutefois, les utilisateurs de ces informations tirent partie de l'intervention d'un professionnel qui a apporté ses compétences et le soin nécessaire à leur élaboration. Différents types de mission d’audit 26 • La fiabilité de l’information financière peut être influencée par différents facteurs de risque que l ’auditeur doit prendre en considération afin d ’obtenir une bonne adéquation entre les moyens qu ’il met en, œuvre et la gravité des erreurs qui sont susceptibles de se produire. Plus un facteur de risque (ou la conjonction de plusieurs) sera grand, plus l ’auditeur devra mettre en œuvre des moyens lui permettant de s ’assurer avec une confiance suffisante qu ’il ne s ’est pas produits d ’erreur réelle (ou s ’il s ’en est produit, d ’en évaluer l ’incidence). Risques d’audit 27 • Risques liés aux objectifs de régularité et sincérité – Pour qu ’une information financière puisse être régulière et sincère, elle doit répondre aux critères suivants : • exhaustivité (toutes les transactions réalisées par uploads/Management/ seminaire-audit-animation 1 .pdf