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Cours d’audit TYPOLOGIE DES FONCTIONS AU POINT DE VUE DES SECURITES RECHERCHEES

Cours d’audit TYPOLOGIE DES FONCTIONS AU POINT DE VUE DES SECURITES RECHERCHEES Théoriquement au sein d’une entité, on distingue les fonctions suivantes : - fonctions de décision ou opérationnelles - fonction de détention des valeurs et des biens - fonctions d’enregistrement - fonctions de contrôle  Fonctions de décision ou opérationnelles On regroupe dans cette catégorie les personnes qui ont dans l’entreprise, le pouvoir de décider, de l ‘engager et qui effectuent des opérations sur son patrimoine. Sont notamment concernées les opérations d’achat, de vente, d’investissement, de fabrication, d’embauche de personnel,…  Fonction de détention des valeurs et des biens La fonction de certains agents de l’entreprise consiste à détenir ses valeurs et ses biens dont ils sont en quelque sorte les gardiens. D’autres, sans les avoir sous leur garde, y ont accès dans le cadre d’un processus opératoire. Il en est ainsi des caissiers, des magasiniers ou des personnes, qui, à l’intérieur d’une procédure administrative quelconque, ont accès à des chèques, traites ou autres valeurs négociables. Cours d’audit  Fonction d’enregistrement Cette fonction englobe d’une manière générale la saisie et le traitement de l’information. En premier lieu, il s’agit des comptables. Mais d’autres agents, dans l’entreprise, peuvent aussi, en dehors des fonctions comptables, être amenés à traiter ou à produire des informations.  Fonction de contrôle La fonction de contrôle a pour objectif de vérifier ‘accomplissement correct des autres fonctions. Bien qu’elle ne soit pas toujours exercée par des agents dont c’est la tâche spécifique, comme c’est le cas pour les auditeurs interne, du point de vue de contrôle interne, la fonction de contrôle doit être distinguée des autres. OBJECTIFS DE LA SEPARATION DES FONCTIONS La règle de séparation des fonctions a pour objectif d’éviter, que dans l’exercice d’une activité de l’entreprise, un même agent cumule les fonctions de décision, de détention matérielle de biens, d’information (enregistrement) et de contrôle, ou même seulement deux d’entre elles . En effet, un tel cumul favorise les erreurs, les négligences, les fraudes et leur dissimulation. Cours d’audit ACHATS – FOURNISSEURS Tableau des incompatibilités de fonctions F.Opérationnelle F.Détention F.Enregistrement F.Contrôle Demandes d’achats X Appel d’offres X Etablissement des commandes X Autorisation des commandes X Réception contrôle qualité et quantité X Rapprochement commande- réception- facture X Contrôle du calcul des factures X Bon à payer X Tenue du journal des achats X Liste des BR sans facture X Tenue des comptes fournisseurs X Rapprochement des relevés X Cours d’audit fournisseurs avec les comptes Rapprochement de la balance fournisseurs avec les comptes collectifs X Emission des chèques X Signature des chèques X Envoi des chèques X Acceptation des traites X Tenue du journal des effets à payer X Tenue du journal de trésorerie X Approbation des retours X Contrôle du calcul des avoirs X Accès à la comptabilité générale X Cours d’audit VENTES – CLIENTS Tableau des incompatibilités de fonctions F.Opérationnelle F.Détention F.Enregistrement F.Contrôle Réception des commandes X Examen de la solvabilité des clients X Expédition X Facturation X Rapprochement commande- expédition- facture X Contrôle du calcul des factures X Tenue du journal des ventes X Vérification de la continuité des numéros des factures comptabilisées X Liste des bons d’expédition non facturés X Tenue des comptes clients X Etablissement des relevés clients X Cours d’audit Rapprochement des relevés clients avec les comptes X Etablissement de la balance clients par ancienneté X Relance des clients X Rapprochement de la balance clients avec le compte collectif X Relevé des chèques reçus au courrier X Détention des effets à recevoir X Tenue du journal des effets à recevoir X Tenue du journal de trésorerie X Approbation des avoirs X Contrôle du calcul des avoirs X Accès à la comptabilité générale X Cours d’audit IMMOBILISATIONS – INVESTISSEMENTS Tableau des incompatibilités de fonctions F.Opérationnelle F.Détention F.Enregistrement F.Contrôle Approbation des budgets X Emission des commandes X Autorisation des commandes X Réception X Contrôle qualité X Rapprochement commande- réception- facture X Bon à payer X Signature des chèques X Acceptation des traites X Tenue des fiches individuelles des immobilisations X Rapprochement des fiches avec la comptabilité X Responsabilité de l’inventaire physique X Rapprochement des fiches avec X Cours d’audit l’inventaire physique Approbation des ajustements après inventaire X Autorisation des cessions X Détermination des prix de cession X STOCKS-PRODUCTION Tableau des incompatibilités de fonctions F.Opérationnelle F.Détention F.Enregistrement F.Contrôle Magasin X Réception X Expédition X Tenue des fiches de stock en quantité X Tenue des fiches en quantité et en valeur X Responsabilité de l’inventaire physique X Rapprochement inventaire physique – inventaire permanent X Approbation des ajustements après inventaire X Responsabilité de l’évaluation des stocks X Rapport sur les stocks à déprécier X Cours d’audit Autorisation de cession des stocks dépréciés X TRESORERIE Tableau des incompatibilités de fonctions Fonctions/Catégorie Opérationnelle Détention Enregistrement Contrôle Détention des carnets de chèques X Préparation des chèques X Signature des chèques X Envoi des chèques X Tenue du journal trésorerie X Liste des chèques reçus au courrier X Dépôt en banque des chèques et espèces X Rapprochement entre chèques reçus(registre) et journal de trésorerie X Tenue des comptes clients X Tenue des comptes fournisseurs X Réception des relevés bancaires X Etablissement des états de X Cours d’audit rapprochement bancaires Tenue de la caisse X Détention des chèques reçus des clients X Accès à la comptabilité générale X uploads/Management/ separation-des-taches.pdf