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GOODWILL AUDIT & CONSULTING Rédacteur: C.K Work program Client: SAIC PROGRAMME

GOODWILL AUDIT & CONSULTING Rédacteur: C.K Work program Client: SAIC PROGRAMME DE TRAVAIL Cas particulier des fournitures d’eau, d’électricité et tout autres charges récurrentes Comptes concernés 6051 : Fournitures non stockables-Eau 6052 : Fournitures non stockables-Electricité 628 : Frais de télécommunications Objectif 1. L’objectif est de s’assurer que les charges auditées et couvrant toute la période de l’exercice sont comptabilisées. Travail à faire 2. Obtenir les factures. 3. Faire un test de cohérence, c'est-à-dire reconstituer le solde du compte à partir des factures qui lui sont fournis. Mois Consommations Total per GW Ecart Total per CIH (solde du compte de charge)  Quand on fait un test de cohérence, le total obtenu doit être égale au solde du compte contrôlé. Si tel n’est pas le cas, il y a trois explications possibles : soit les consommations n’ont pas été enregistrée de façon exhaustive, soit des opérations ont été enregistrées à tord, soit il y a eu erreur sur le montant.  Contrairement au test de vraisemblance, pour laquelle on apprécie le caractère raisonnable de l’écart et on conclu. 4. Investiguer tout écart significatif et proposer des écritures de régularisation (les AJE’S et RJE’S) nécessaires. 1 GOODWILL AUDIT & CONSULTING Rédacteur: C.K Work program Client: SAIC  Les comptes de variations des stocks de biens achetés sont analysés dans la rubrique des comptes de stock (index C). Cas particulier des frais de télécommunication Comptes concernés 628: Frais de télécommunications 6281 : Redevances de crédit bail et contrats assimilés 6282 : Frais de télex 6283 : Frais de télécopie 6288 Autres frais de télécommunications Objectif 1. L’objectif est de s’assurer que les charges auditées couvrant toute la période de l’exercice sont comptabilisées. Travail à faire 1. En ce qui concerne les frais de téléphone, il faut rassembler toutes les factures de l’année pour les différentes lignes et procéder à un rapprochement de solde comme suit : Reconstitution du solde du compte 628 : Frais de télécommunications Mois Lignes J F M A M J J A S O N D TOTAL Ligne1 Ligne 2 Ligne … Ligne 58 Total per GW 20 000 L’écart est ensuite investigué. Total per GW 20 000 Total per Co (Solde du compte au grand livre) Y Ecart Z 2 GOODWILL AUDIT & CONSULTING Rédacteur: C.K Work program Client: SAIC  Lorsqu’il s’agit de dotations pour des recharges, l’on calcule la dotation théorique annuelle pour tous ceux qui y ont droit ainsi que le montant de leur dotation. Si un écart existe, il sera lui aussi investigué. Cas particulier des Charges fixes et périodiques Comptes concernés 622: Locations et charges locatives 623 : Redevances de crédit bail et contrats assimilés 625 : Primes d’assurance Objectif 1. L’objectif est de s’assurer que les charges auditées couvrant toute la période de l’exercice sont comptabilisées. Travail à faire 1. Obtenir les contrats (conventions) relatifs à ces dépenses. 2. Décrire sommairement la procédure et le fonctionnement des comptes constitutifs de cette rubrique. 3. Faire un test de vraisemblance, c'est-à-dire reconstituer le solde du compte à partir des contrats qui lui sont fournis. Solde du compte = Charge mensuelle x nombre d’échéance. Montant loyer période montant total X 12 12 X 4. Faire un pointage aux pièces de paiement. 5. Formuler des recommandations suite aux problèmes rencontrés, conclure, faire un mémo de synthèses et proposer les AJES’S et RJE’S nécessaires. Cas particulier des Honoraires Comptes concernés 6324: Honoraires Travail à faire 1. Obtenir la déclaration annuelle des honoraires (Etat 302). 2. Sélectionner les comptes ayant les montants les plus significatifs. 3 GOODWILL AUDIT & CONSULTING Rédacteur: C.K Work program Client: SAIC Sur la base d’un scope, effectuer un pointage (« vouching test ») aux pièces justificatives (factures) des montants figurants sur l’extrait du compte du grand-livre (vérifier le calcul de la TVA et de tout autre taxe éventuelle). 3. S’assurer que les prestations facturées ont bien été effectuées (obtenir les rapports). 4. Vérifier que les honoraires ont bien été déclarés (l’état 302). 5. Formuler des recommandations suite aux problèmes rencontrés, conclure, faire un mémo de synthèses et proposer les AJES’S et RJE’S nécessaires. Comptes concernés 67: Charges financières  Il ne faut pas confondre frais bancaires et charges financières. Les frais bancaires (compte 631) rémunèrent un service (tenue de compte, gestion des titres…) et ont caractère forfaitaires. Les charges financières (compte 67) sont proportionnelles au capital et à la durée. Objectifs S’assurer que - les charges financières sont correctement supportées, évaluées et classifiées au 31/12/N. - Ces charges sont rattachables à l’exercice clos le 31/12/N et sont bien imputables à la société. Moyens - Balance générale, - extrait de compte issu du grand-livre, - Pièces justificatives. Travail à faire 1. Etablir la lead (feuille maîtresse) A/C (N°de compte) Libellés Soldes au 31-12- 08 Index-* Soldes au 31-12-09 Ecart (09)-(08) 2. Faire le lien avec la balance général. 3. Faire la revue analytique et expliquer tout écart significatif. 4. Définir un seuil d’importance significative (scope) en montant. Indiquer les comptes qui seront investigués (solde supérieur ou égale au scope) et le taux de couverture (Total des soldes sélectionnés / Total des soldes de tous les comptes de ce module). Décrire sommairement la procédure et le fonctionnement des comptes constitutifs de cette rubrique. 4 GOODWILL AUDIT & CONSULTING Rédacteur: C.K Work program Client: SAIC 5. Pour les comptes à investiguer, sur la base d’un scope, effectuer un pointage (« vouching test ») aux pièces justificatives des montants figurants sur l’extrait du compte du grand-livre. Pour certains frais (intérêt sur obligation, sur comptes courant, sur emprunts) faire des tests de cohérence et de vraisemblance si possible (voir contrôle des produits financiers). 6. Formuler des recommandations suite aux problèmes rencontrés, conclure, faire un mémo de synthèses et proposer les AJES’S et RJE’S nécessaires. 5 uploads/Management/ wp-charges-recurrentes.pdf