Remerciez-le!

Remerciez @Admin pour avoir partagé cet document gratuitement, de la manière la plus simple, en partageant sur les réseaux sociaux.

MINISTERE DE L’ENSEIGNEMENT SUPERIEUR ET DE LA RECHERCHE SCINTIFIQUE ECOLE SUPE

MINISTERE DE L’ENSEIGNEMENT SUPERIEUR ET DE LA RECHERCHE SCINTIFIQUE ECOLE SUPERIEURE DE COMMERCE KOLEA,TIPAZA Mémoire de fin d’étude en vue de l’obtention du diplôme de Master en sciences de gestion Option : contrôle de gestion THEME : Elaboré par : Encadré par : 2016-2017 Lieu du stage : Etablissement national de la navigation aérienne Période du stage : du 20/03/2017 à 15/05/2017 AUDIT DU CYCLE ACHAT/FOURNISSEUR Etude de cas : Etablissement national de la navigation aérienne Direction Logistique REPUBLIQUE ALGERIENNE POPULAIRE ET DEMOCRATIQUE BENARRAS Meriem Pr. MOKRANI Abdelkrim Remerciements Je remercie ALLAH qui m’a apporté la volonté et la motivation de terminer ce travail. Je tiens à remercier mon encadrant Mr MOKRANI Abdelkrim pour son encadrement et ses conseils qui m’ont été précieux. Je Tiens à remercier Mr BELKESSA Boualem, auditeur interne de gestion au sein de l’ENNA, pour son accueil, son aide, sa patience et sa collaboration qui m’ontété inestimable. Je tiens à remercier Mr RABIA Salem, Chef de département comptabilité au sein de l’ENNA, pour sa disponibilité, sa sagesse et son soutient qui m’ont beaucoup aidé et motivé. Je remercie tous les éléments de la direction logistique qui ont été accueillants et ont répondu à mes questions. Je tiens à remercier tous ceux qui ont contribué de près ou de loin à la réalisation de ce travail. Benarras Meriem Dédicaces En témoignage de ma profonde affection et reconnaissance, je dédie ce travail : A ma chère Mère pour l’incommensurable soutien qu’elle m’a apporté. A mon cher père qui m’a toujours poussé à donner le meilleur de moi-même. A ma petite sœur et mon petit frère qui se sont toujours souciés de la bonne réalisation de ce travail. A toute ma famille qui a toujours été soucieuse de ma réussite. A toutes mes amies, sœurs de choix, qui m’ont chacune toujours encouragé et ont été présentes à chaque étape importante de ma vie. A tous ceux qui m’ont encouragé. Benarras Meriem Résumé Résumé Une entreprise a pour objectifs de produire et fournir des biens et des services tout en réalisant un bénéfice. Pour ce faire, elle mobilise et consomme des ressources ce qui la conduit à gérer et coordonner des fonctions dans un environnement risqué et en perpétuelle évolution, chose qui nécessite un contrôle et un suivi rigoureux ; le contrôle interne et l’audit interne s’inscrivent dans cette optique. Le système contrôle interne a donc pour objectif général est de gérer l’ensemble des processus mis en œuvre pour atteindre les objectifs. L’audit interne quant à lui joue un rôle majeur dans le processus de management des risques et apporte une certaine assurance aux dirigeants quant à la maîtrise des opérations. Dans notre sujet, nous avons tenté d’auditer le cycle achats/fournisseurs au niveau de l’établissement national de la navigation aérienne, et de voir la contribution de l’audit interne dans la maîtrise et l’amélioration de ce processus. Cet audit s’est fait à travers une prise de connaissance et une analyse des procédures de contrôle interne qui nous a permis de détecter les risques liés à elles. La seconde phase est la phase des tests qui avaient pour objectif de vérifier l’application et l’efficacité de ces procédures de contrôles interne et au final conclure de la situation du cycle qu’on a réussi à identifier à travers l’audit et le contrôle interne. Les mots clés : L’audit interne ; Le contrôle interne ; Le risque opérationnel ; Le cycle achats/fournisseurs. Abstract Abstract A company’s aim is to produce and provide goods and services while making a profit. To do that, it provides and consumes resources, which lead to manage and coordinate functions in a risky and ever-changing environment, reason why having control tools is now a must. Among these functions is the supply function, which has become an element to improve the performance through a purchasing policy that reduces costs and delays and ensures the smooth running of the business. The internal control system, whose general objective is that processes and procedures are operating as intended and risk is being kept at tolerable levels, is one of the main monitoring tools. Internal audit plays a major role in the risk management process and is considered as a very important tool that provides some assurance to the managers around the control of the operations. In our subject, we attempted to audit the procurement / supply cycle at the national air navigation company and to see the contribution of internal audit in the improvement of this process. Keywords: Internal audit; Internal control; Operational risk; IIA; The Purchasing / Supplier cycle. SOMMAIRE Liste des abréviations Liste des tableaux Liste des figures INTRODUCTION GENERALE CHAPITRE 01 : CADRE THEORIQUE DE L’AUDIT INTERNE Section 01 : généralités sur l’audit.............................................................................................. 2 Section 02 : généralités sur l’audit interne ................................................................................. 8 Section 03 : le contrôle interne : finalité de l’audit interne ............................................................ 21 CHAPITRE 02 : LA DEMARCHE D’AUDIT DU CYCLE ACHAT/FOURNISSSEUR Section 01 : le cycle achat/fournisseur .............................................................................................. 32 Section 02 : les moyens, outils et support d’une mission d’audit interne .................................... 40 Section 03 : déroulement de la mission d’audit du cycle achat/fournisseur ............................. 46 CHAPITRE 03 : LA PRATIQUE DE L’AUDIT INTERNE DU CYCLE ACHAT/FOURNISSEUR AU SEIN DE L’ETABLISSEMENT NATIONAL DE LA NAVIGATION AERIENNE Section 01 : présentation de l’ENNA ....................................................................................... 66 Section 02 : présentation du dispositif d’audit interne au sein de l’ENNA .............................. 72 Section 03 : audit du cycle achat/fournisseurs .......................................................................... 77 BIBLIOGRAPHIE ANNEXES Liste des tableaux Tableau n° Intitulé Page Tableau n° 01 Evolution des géants cabinets d’audit 03 Tableau n° 02 Evolution historique de l’audit 04 Tableau n° 03 Comparaison entre l’audit interne et l’audit externe 07 Tableau n° 04 Distinction entre l’audit interne et l’expertise comptable 13 Tableau n° 05 Distinction entre l’audit interne et le contrôle de gestion 14 Tableau n° 06 Distinction entre l’audit interne et l’inspection 14 Tableau n° 07 Modèle standard du tableau d’identification des risques 51 Tableau n° 08 Evolution des statuts de l’établissement 67 Tableau n° 09 Risques liés aux prévisions 86 Tableau n° 10 Risques liés à l’expression du besoin 86 Tableau n° 11 Risques liés au choix des fournisseurs pour les achats au-dessous du seuil 87 Tableau n° 12 Risques liés aux choix des fournisseurs pour les achats au-dessus du seuil 87 Tableau n° 13 Risques liés à la passation de la commande pour les deux types d’achats 88 Tableau n° 14 Risques liés à la réception des achats locaux 89 Tableau n° 15 Risques liés à la réception des achats à l’import 89 Tableau n° 16 Risques liés aux sorties de stock 89 Tableau n° 17 Risques liés à la comptabilisation des factures 90 Tableau n° 18 Risques liés au paiement des factures 90 Tableau n° 19 Risques liés aux règlements des achats à l’importation 91 Tableau n° 20 Risques liés au suivi des réalisations 91 Tableau n° 21 Risques liés aux moyens du cycle achat/fournisseurs 91 Liste des figures Figure n° Intitulé Page Figure n°01 Proposition de la valeur de l’audit 10 Figure n°02 Cadre de référence international des pratiques professionnelles 18 Figure n°03 Relation entre les objectifs et composantes du contrôle interne avec la structure de l’entité 25 Figure n°04 Composantes Du Contrôle Interne 26 Figure n°05 Positionnement du service d’achat 34 Figure n°06 Représentation du processus d’achat 36 Figure n°07 Etapes de déroulement d’une mission d’audit interne. 47 Figure n°08 Structure du rapport d’audit interne 61 Liste des abréviations AACIA Association des Auditeurs et Consultants Internes Algériens APEC Association pour l'emploi des cadres ASECNA Agence pour la Sécurité de la Navigation Aérienne en Afrique BC Bon de commande BEAC Board of Environmental health and safety auditor certifications BL Bon de livraison BR Bon de reception CCR Centre de contrôle regional COSO Commette of sponsorig organisation of the treadway commission CQREN A Centre de Qualification, de Recyclage et d’Expérimentation de la Navigation Aérienne CRIPP Cade de référence international des pratiques professionnelles DA Demande d’achat DAMT Direction des approvisionnements et moyens techniques DDNA Direction du Développement de la Navigation Aérienne DENA Direction d’exploitation de la navigation aérienne DG Direction générale/ Directeur general DL Direction de la logistique DM Demande de matière DRFC Direction des finances et comptabilité DRHM Direction des ressources humaines DSA Direction de la sécurité aéronautique DTNA Direction technique de la navigation aérienne ENAC Ecole Nationale de l'Aviation Civile ENEMA Etablissement national pour l’exploitation météorologique et aéronautique ENESA Entreprise nationale d’exploitation et de sécurité aéronautique ENNA Etablissement national de la navigation aérienne EPE Entreprises publiques économiques ERP Progiciel de gestion intégré FRAP La feuille de révélation et d'analyse de problème IAB Institut Aéronautique de Blida IFAC International Federation of Accountants IFACI Institut Français de l'Audit et du Contrôle Internes IIA The Institute of Internal Auditors ISACA Information Systèmes Audit and Control Association MPA Modalités Pratiques d'Application des norms OACI Organisation de l'Aviation Civile Internationale OGSA Organisation de gestion et de sécurité aéronautique ONAM L’Office national de la navigation aérienne et de la météorologie PNNA Plan national de la navigation aérienne QCI Questionnaire de contrôle interne QPC Questionnaire de uploads/Management/audit-de-la-fonction-achat.pdf