Remerciez-le!

Remerciez @Admin pour avoir partagé cet document gratuitement, de la manière la plus simple, en partageant sur les réseaux sociaux.

Les étudiants distinguent l’audit opérationnel des autres contrôles dans l’orga

Les étudiants distinguent l’audit opérationnel des autres contrôles dans l’organisation, maîtrisent l’organisation d’une structure d’audit et sont aptes à conduire la phase de préparation et de lancement d’une mission d’audit opérationnel sur les activités, processus, fonctions et entités d’une organisation. 2 1. Savoir distinguer l’audit opérationnel des autres types de contrôle dans l’organisation 2. Connaître l’organisation d’une structure d’audit 3. Pouvoir bâtir un programme d’audit opérationnel basé sur les risques 4. Pouvoir conduire la préparation d’une mission d’audit opérationnel et formaliser les différents travaux : 1. lettre de mission, 2. plan d’approche, 3. programme de travail, 4. feuille d’analyse du contrôle interne et des risques 5. Pouvoir lancer une mission d’audit d’audit opérationnel 6. Disposer d’outils de réalisation de travaux d’audit opérationnel 3  AUDIT OPERATIONNEL: Introduction  CHAMP D’APPLICATION Définition Notions voisines  L’ORGANISATION D’UNE STRUCTURE D’AUDIT  L’ELABORATION DU PROGRAMME D’AUDIT OPERATIONNEL  LA PHASE DE ETUDE ET PREPARATION D’UNE MISSION D’AUDIT OPERATIONNEL 1. lettre de mission, 2. plan d’approche, 3. programme de travail, 4. feuille d’analyse du contrôle interne et des risques  LES OUTILS DE L’AUDITEUR 4 Les entreprises, les organisations sont en permanence confrontées à l’amélioration de leurs performances dans un environnement qu’elles souhaitent sécuriser. Cette amélioration est de plus en plus recherchée au travers d’une décentralisation de la prise de décisions pour en assurer la pertinence et la mise en oeuvre rapide. Dans ces conditions, le chef d’entreprise, le dirigeant est naturellement amené à s’interroger sur la maîtrise du fonctionnement de l’organisation, par lui-même et ses collaborateurs. La fonction d’audit opérationnel donne à cet égard l’assurance raisonnable que les opérations menées, les décisions prises sont « sous contrôle » et qu’elles contribuent donc aux objectifs de l’entreprise. Et si tel n’était pas le cas, elle apporterait des recommandations pour y remédier. Pour ce faire l’audit opérationnel évalue le niveau du contrôle interne, c’est-à-dire la capacité des organisations à atteindre efficacement les objectifs qui leur sont assignés et à maîtriser les risques inhérents à leur activité. C’est donc une fonction éminemment utile aux dirigeants, quel que soit leur niveau de responsabilités, ce qui explique son développement au cours des deux dernières décennies avec une extension de son champ d’action sur l’efficacité et la performance au-delà de la simple conformité. 5 L’Audit Opérationnel est un examen systématique des activités d’une entité, au regard des objectifs qu’elle poursuit, en vue d’évaluer son organisation et ses performances, d’identifier ses pratiques non économiques, improductives et inefficaces, et d’en tirer des recommandations d’amélioration. Il peut ainsi se définir comme toute mission d’audit autre que l’Audit Financier, réalisée par des auditeurs externes ou internes. Son objectif globalement sur l’appréciation de la manière dont une activité ou une fonction est maîtrisée. 6 Dans sa démarche, l’Audit Opérationnel passe par le contrôle interne pour s’assurer de la validité réelle et de la régularité des opérations, mais aussi d’apprécier, l’efficacité et les performances de l’objet audité qui peut être une activité, une fonction, un processus ou une entité de l’entreprise. Dans ce cours, l’audit opérationnel sera abordé par ses deux natures à savoir : audit d’assurance (de conformité ou de régularité), audit de conseil (d’efficacité). 7 Audit d’Assurance : II s'agit d'un examen objectif d'éléments probants, effectué en vue de fournir à l'organisation une évaluation indépendante des processus de gouvernement d'entreprise, de management des risques et de contrôle. L’assurance est le point d’ancrage fondamental des stratifications ultérieures et successives au niveau de l’audit. La démarche simple et traditionnelle de l’auditeur et qui va consister à vérifier la bonne application des règles, procédures, descriptions de poste, organigrammes, systèmes d’information… en bref, il va comparer la règle et la réalité, ce qui devrait être et ce qui est. Autrement dit, il va travailler par rapport à un référentiel et c’est en cela que son travail est relativement simple. L’auditeur, s’étant informé sur tout ce qui devrait être, signale au responsable les distorsions, les non-applications (évitables ou inévitables) les mauvaises interprétations des dispositions établies ; il en analyse les causes et les conséquences et recommande ce qu’il convient de faire pour qu’à l’avenir les règles soient appliquées. Cette moisson est rapportée à l’audité qui en fait son profit, nous verrons comment ultérieurement. 8 Audit de Conseil : Le Conseils et les services y afférents rendus au client donneur d'ordre, dont la nature et le champ sont convenus au préalable avec lui. Ces activités ont pour objectifs de créer de la valeur ajoutée et d'améliorer les processus de gouvernement d'entreprise, de management des risques et de contrôle d'une organisation sans que l'auditeur n'assume aucune responsabilité de management. Progressivement on est allé plus loin dans les objectifs assignés à l’auditeur . Étant devenu un spécialiste du diagnostic, de l’appréciation des méthodes, procédures, analyses de postes, organisation du travail, l’auditeur a pris l’habitude d’émettre une opinion, non plus seulement sur la bonne application des règles, mais également sur leur qualité. Telle procédure est-elle opportune ? superflue ? désuète ? inutilement compliquée ? inutile ? incomplète ? inexistante ? Et ce questionnement s’est peu à peu imposé au fur et à mesure que l’auditeur approfondissait son analyse dans la recherche des causes. Lorsqu’on parle d’audit de conseil ou d’efficacité, on garde en tête les notions d’efficacité et d’efficience. C’est pourquoi il serait plus cohérent de parler d’audit de performance. 9 Il est attendu des auditeurs qu’ils respectent et appliquent les principes fondamentaux suivants :  1. Intégrité : L’intégrité des auditeurs est à la base de la confiance et de la crédibilité accordées à leur jugement.  2. Objectivité : Les auditeurs montrent le plus haut degré d’objectivité professionnelle en collectant, évaluant et communiquant les informations relatives à l’activité ou au processus examiné. Les auditeurs internes évaluent de manière équitable tous les éléments pertinents et ne se laissent pas influencer dans leur jugement par leurs propres intérêts ou par autrui.  3. Confidentialité : Les auditeurs respectent la valeur et la propriété des informations qu’ils reçoivent ; ils ne divulguent ces informations qu’avec les autorisations requises, à moins qu’une obligation légale ou professionnelle ne les oblige à le faire.  4. Compétence : Les auditeurs utilisent et appliquent les connaissances, les savoir-faire et expériences requis pour la réalisation de leurs travaux. 10 ETAPES SUPPORTS Etude et Planification PRISE DE CONNAISSANCE Plan d'approche LANCEMENT DE LA MISSION lettre de lancement ANALYSE DES RISQUES ET DU CONTRÔLE INTERNE FACIR PROGRAMME DE TRAVAIL Programme de vérification Vérification ACCOMPLISSEMENT DE LA MISSION Dossier de Travail Compte rendu de la réunion de restitution+Projet de rapport + Rapport+ PA+ Fiche de suivi des recommandations Synthèse et Communication SYNTHESE DES RESULTATS COMMUNICATION DES RESULTATS CLÔTURE DE LA MISSION 11 Contrôle Interne : Le contrôle interne se définit comme un processus mis en œuvre par la Direction Générale, la hiérarchie, le personnel d’une entreprise et destiné à fournir une assurance raisonnable quant à la réalisation d’objectifs entrant dans les catégories suivantes :  réalisation et optimisation des opérations  fiabilité des informations financières  conformité aux lois et réglementations en vigueur Selon le COSO (Committee Of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission), l’atteinte de chacun de ces objectifs est conditionnée par 5 facteurs appelés les composantes du contrôle interne.  L’environnement de contrôle  Evaluation des risques  Les activités de contrôles  Le pilotage  L’information et la communication 12 Contrôle Interne : 5 composantes L’environnement de contrôle (1) constitue le milieu dans lequel les personnes accomplissent leurs tâches et assument leur responsabilités en matière de contrôle ; les facteurs ayant un impact sur l’environnement de contrôle comprennent notamment l’intégrité, l’éthique et la compétence du personnel, la philosophie et le style de management des dirigeants, les procédures et la politique de délégation des responsabilités, d’organisation et de formation du personnel et enfin, l’intérêt manifesté par le Conseil d’Administration et sa capacité à définir les objectifs. Il sert de base pour les autres éléments du contrôle interne. Dans cet environnement, les dirigeants gèrent les risques (2) susceptibles de mettre en cause la réalisation d’objectifs spécifiques. Les activités de contrôle (3) sont mises en place pour permettre à la Direction de s’assurer que ses directives visant à traiter ces risques ont été exécutées. Entre temps, les informations pertinentes sont recueillies et communiquées (4) à l’ensemble de l’organisation. Le processus complet fait l’objet d’un pilotage (5). 13 Audit Interne : Version française de la définition internationale, elle a été approuvée le 21 mars 2000 par le Conseil d’Administration de l’Institut de l’Audit Interne. « L’Audit Interne est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée. Il aide cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par une approche systématique et méthodique, ses processus de management des risques, de contrôle, et de gouvernement d’entreprise, et en faisant des propositions pour renforcer leur efficacité. » 14 Audit de management : L’audit de management a pour but d’analyser les politiques mises en œuvre dans les différentes fonctions uploads/Management/cours-introduction-audit-operationnel-vol-1.pdf