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Master CCA M1: Contrôle de gestion Les tableaux de bord de gestion المدرسة الوط

Master CCA M1: Contrôle de gestion Les tableaux de bord de gestion المدرسة الوطنية للتجارة والتسيير- الدار البيضاء Ecole Nationale de Commerce et de Gestion de Casablanca Préparé par : Abderazzak EL MOUATASSIM Année universitaire : 2020-2021 Plan général • Introduction ; • Chapitre 1 : Généralités sur les tableaux de bord ; • Chapitre 2 : Principes fondamentaux ; • Chapitre 3 : Principes d’élaboration du tableau de bord ; • Chapitre 4 : Cas pratique du tableau de bord sur Excel. Introduction(1) • Actuellement les entreprises évoluent dans un environnement complexe, soumis à plusieurs aléas et dans un contexte fortement concurrentiel ; • Ceci oblige les dirigeants d’assurer une évaluation permanente des résultats (réalisations) et des performances des entreprises ; • Connaître les réalisations de l’entreprise reste une des préoccupations majeures du contrôle de gestion ; 1/35 Introduction(2) • Or, les systèmes d’informations comptables ne répondent pas forcément aux exigences du contrôle de gestion ; • Aussi, des outils tels que la comptabilité analytique ou la gestion budgétaire ne permettent pas une remontée immédiate de l’information aux décideurs ; • C’est pourquoi le contrôle de gestion éprouve le besoin d’un outil dont les informations sont obtenues le plus rapidement possible, et en permanence. Cet outil s’appelle le tableau de bord ; 2/ 35 Introduction(3) • Le tableau de bord est un outil de gestion très important pour tout chef d’entreprise ; • C’est l’instrument par excellence d’aide à la prise de décision, il permet de mesurer les performances afin de mieux évaluer les réalisations passées et définir la stratégie, la politique générale et les objectifs de performance ; • Il contribue à une meilleure appréciation des risques inhérents à l’environnement de l’entreprise par rapport aux prises de décisions ; 3/ 35 Introduction(4) • Il permet à la direction de réduire et d’éviter les risques inhérents aux incertitudes ; • Il est devenu l’instrument de pilotage par excellence, en passant d’un usage réactif vers une conduite proactive ; • Enfin, pour une utilisation optimale du tableau de bord , l’entreprise devrait jouir d’une bonne organisation de collecte fiable de données et à l’implication de tous les collaborateurs ; 4/35 Chapitre 1:Généralités sur les tableaux de bord 1- Définitions du tableau de bord • Le tableau de bord est un instrument de communication et de décision qui permet au contrôleur de gestion d’attirer l’attention des décideurs sur les points- clés de sa gestion afin de l’améliorer ; • Le tableau de bord permet de présenter de façon complète et précise toutes les données et tous les aspects de l’organisation ; 5/35 Chapitre 1:Généralités sur les tableaux de bord 1- Définitions du tableau de bord • Le tableau de bord a pour rôle de présenter de manière structurée et claire toutes les informations nécessaires à la prise de décision ; • Le TB est un ensemble d’indicateurs d’informations précises, utiles, pertinentes et rapides, exprimées sous forme diverses : Tableaux, schémas, diagrammes, graphiques … 6/ 35 Chapitre 1:Généralités sur les tableaux de bord 2- Qualités du tableau de bord • Global: Pas seulement financier ; • Adapté : Au contexte de l’entreprise ; • Prospectif : Orienté vers l’avenir ; • Volontariste : Décline la stratégie et les objectif opérationnels ; • Opérationnel : Prise de décision immédiate et réaction ; • Réactif : Intègre la surveillance des risques inhérents ; • Proactif/ Interactif : Suppose une interaction entre managers et opérationnels. 7/ 35 Chapitre 1:Généralités sur les tableaux de bord 3- Outils du tableau de bord • Outil de mesure : Des performances par rapport aux objectifs ; • Outil de diagnostic : Mise en évidence des anomalies et des dysfonctionnements ; • Outil de communication : Dans la hiérarchie entre les fonctions et directions ; • Outil de motivation : Implication de tous les collaborateurs, responsables et dirigeants ; 8/ 35 Chapitre 1:Généralités sur les tableaux de bord 4- Objectifs du tableau de bord Le but du TB est de : Collecter et stocker des informations de gestion ; Comparer sur certains aspects les prévisions et les réalisations ; Analyser les écarts et leurs origines ; Mesurer les performances et les résultats de l’entreprise ; Aider à la correction des écarts constatés par rapport aux objectifs. 9/35 Chapitre 1:Généralités sur les tableaux de bord 4- Objectifs du tableau de bord 4-1 Objectifs et indicateurs « SMART » • « S » Spécifique : Eviter les objectifs vagues et généraux ; • « M »Mesurable : Mettre en œuvre des objectifs quantifiables, chiffrés ; • « A » Atteignable : Les objectifs doivent être ambitieux tout en étant atteignable ; • « R » Réaliste : Fixer des données réalisables, s’assurer de la pertinence des moyens mobilisés ; • « T » Temporel : A quel moment l’entreprise va atteindre un objectif (deadline). 10/ 35 Chapitre 1:Généralités sur les tableaux de bord 4- Objectifs du tableau de bord 4-2 Caractéristiques d’un objectif Formulé d’une manière positive ; Fixé en concertation avec les collaborateurs concernés ; Cohérent avec l’ensemble des objectifs fixés, de la politique générale et de la stratégie retenue ; 11/ 35 Chapitre 1:Généralités sur les tableaux de bord 4- Objectifs du tableau de bord 4-3 Etablissement d’un objectif Clairvoyance et concentration sur le projet de l’entreprise ; Motivation dans les réalisations de l’organisation ; Fixation des priorités en fonction de la stratégie générale ; Elaboration des plans d’action pour faire face aux changements et à l’évolution de l’environnement. 12/ 35 Chapitre 1:Généralités sur les tableaux de bord 5- Utilités du tableau de bord • Le tableau de bord rassemble un ensemble d’informations à caractère technique, commercial, financier et économique, social et environnemental sur l’entreprise ; • Il permet de connaître en permanence et rapidement l’évolution des variables clés de l’entreprise ; • Il est adapté aux besoins de trois types d’échéances : Au quotidien : C’est un instrument de gestion et d’action immédiate ; À court terme : Il constitue un moyen d’aide à la prise de décision ; À moyen et à long terme : Il permet le suivi des choix et des orientations stratégiques. 13/ 35 Chapitre 1:Généralités sur les tableaux de bord 6- Structure du tableau de bord Certes, il n’existe pas un tableau de bord de gestion type. Toutefois, certaines règles de structure d’informations doivent être respectées, à savoir : TB simple et cohérent : Simplicité et efficacité des supports ; Interface claire et précise ; Réponses rapides et pertinentes aux besoins spécifiques des collaborateurs et de la direction ; Catégorisation des informations et automatisation. 14/ 35 Chapitre 1:Généralités sur les tableaux de bord 6- Structure du tableau de bord TB orienté vers une action Visualisation et suivi centralisés des données avec une vision synthétique du passé, du présent et du futur ; Exploitation facile des données pertinentes sous forme de chiffres, ratios, graphiques, appelés communément KPI « Indicateurs de performance » ; 15/ 35 Chapitre 1:Généralités sur les tableaux de bord 7- Types de tableau de bord Avant d’aborder les types de TB, il nous semble judicieux de comprendre les différents pilotages effectués par le TB, à savoir : 7-1 Pilotage opérationnel Pour assurer le suivi de l’exécution des taches au niveau des opérations ; 7-2 Pilotage stratégique Pour donner une vision globale des activités de l’entreprise en terme de marché, concurrence, rentabilité sur les produits … 7-3 Pilotage analytique Pour donner les éléments explicatifs d’une situation et à sa compréhension. 16/ 35 Chapitre 1:Généralités sur les tableaux de bord 7- Types de tableau de bord : Quelques exemples de TB • TB ressources humaines (social) ; • TB sécurité des systèmes d’informations ; • TB marketing ; • TB commercial ; • TB qualité ; • TB performance ; • TB financier ; • TB Budgétaires… 17/ 35 Chapitre 2:Principes fondamentaux des TB 1- Emboîtement des TB Instrument d’information pour l’action, il fait apparaître les résultats obtenus par les différentes fonctions et les différents centres de responsabilités, éléments nécessaires pour l’action de la direction ; Aussi, l’entreprise élabore un ensemble de TB en cohérence avec la structure et son organigramme : Les informations que contient chaque TB concernent les activités du responsable ; Le TB d’un niveau hiérarchique regroupe la synthèse des TB des niveaux inférieurs. 18/ 35 Chapitre 2:Principes fondamentaux des TB 19/ 35 Chapitre 2:Principes fondamentaux des TB 2- Périodicité des TB • Le tableau de bord doit être établi à une fréquence suffisante pour permettre aux responsables une réaction rapide et efficace en cohérence avec toutes les réactions au sein de l’entreprise ; • La périodicité retenue est quotidienne, hebdomadaire et mensuelle. 20/35 Chapitre 2:Principes fondamentaux des TB 3- Méthodologie d’élaboration Stratégie Objectifs de l’unité Identification des facteurs clés de succès Définition des critères de performance Définition des indicateurs de pilotage Mise en forme du TB Pour un centre de Coût, l’objectif sera de respecter le niveau de cout définis. Pour un centre de profit, l’objectif sera de gérer un certain niveau de bénéfice. Pour un centre de Coût, les uploads/Management/cours-tb-cca-m1-2020-2021-vf.pdf