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Cycle Supérieur de Management CYCLE SUPÉRIEUR DE MANAGEMENT CYCLE SUPÉRIEUR DE MANAGEMENT Finance Gilles Logeais Contact; 06 10 99 07 96 gilleslogeais@hotmail.com Cycle Supérieur de Management CYCLE SUPÉRIEUR DE MANAGEMENT Sommaire 2 A. La comptabilité de gestion A. Comptabilité générale B. Comptabilité analytique C. La comptabilité de gestion B. La détermination des coûts A. Les catégories de coûts B. Analyse des coûts C. Méthodes de détermination des coûts D. Valorisation des stocks C. La mesure de la performance A. Les outils prévisionnels B. Les outils de suivi de réalisation C. Les outils de contrôle D. Organisation A. La RSE B. Organisation par projets E. Le pilotage de la performance Cycle Supérieur de Management CYCLE SUPÉRIEUR DE MANAGEMENT A - Comptabilité de gestion Cycle Supérieur de Management CYCLE SUPÉRIEUR DE MANAGEMENT Le contrôle de gestion • Le plan comptable de 1999 ne décrit que la comptabilité générale, qui est le référentiel de base. • La comptabilité analytique est donc facultative d’un point de vue légal, mais indispensable d’un point de vue du management. Cycle Supérieur de Management CYCLE SUPÉRIEUR DE MANAGEMENT Comptabilité de gestion Comptabilité analytique Comptabilité Générale Systèmes d’information Cycle Supérieur de Management CYCLE SUPÉRIEUR DE MANAGEMENT A - Comptabilité de gestion Cycle Supérieur de Management CYCLE SUPÉRIEUR DE MANAGEMENT Comptabilité de gestion Comptabilité analytique Comptabilité Générale Systèmes d’information Cycle Supérieur de Management CYCLE SUPÉRIEUR DE MANAGEMENT La comptabilité générale • La comptabilité générale fournit les documents légaux; Bilan, Compte d’exploitation, cash flow, annexes • Ces documents sont établis pour les investisseurs Cycle Supérieur de Management CYCLE SUPÉRIEUR DE MANAGEMENT 9 ASSETS LIABILITIES CASH ACCOUNTS RECEIVABLE INVENTORY PROPERTY & EQUIPMENT ACCOUNTS PAYABLE ST DEBT LT DEBT SHAREHOLDER’S EQUITY ASSETS LIABILITIES CASH ACCOUNTS RECEIVABLE INVENTORY PROPERTY & EQUIPMENT ACCOUNTS PAYABLE ST DEBT LT DEBT SHAREHOLDER’S EQUITY Income Statement Expense Revenues Sales Expenses; - Cost of goods sold - Rent - Depreciation - Total expense Extraordinary items EBIT Financial revenues & expenses EBT Income Tax Net Income aaa bbb ccc Ddd Eee Ggg Hhh Xxx Fff Yyy Hhh Zzz Xyz Statement of Cash WC provided by operations + Net Profit + Amortization + Depreciation + Provisions Other sources + Stock + LT Debt Uses of cash - Dividend - Investment in LT asset Year 0 Year 1 Cycle Supérieur de Management CYCLE SUPÉRIEUR DE MANAGEMENT Bilan Actifs INVESTISSEMENTS Corporels Incorporels Actifs opérationnels Stock et en-cours Compte Clients Trésorerie 10 Passif CAPITAL Report à nouveau DETTES Dettes long terme et moyen terme Dettes opérationnelles Compte fournisseur Taxes Cycle Supérieur de Management CYCLE SUPÉRIEUR DE MANAGEMENT Compte d’Exploitation 11 Charges Revenus Revenus des opérations - Ventes Charges; - Coût des ventes - Amortissements - Total Résultat opérationnel Résultats exceptionnel EBIT Résultats financiers EBT IS Résultat net 460 50 510 60 660 150 10 160 30 190 130 Cycle Supérieur de Management CYCLE SUPÉRIEUR DE MANAGEMENT Compte de trésorerie 12 Statement of Cash SOURCES de cash + résultat net Charges + Amortissements + Depreciation Variation du BFR - Provisions, compte Client et Fournisseurs, taxes… Autres sources + ventes d’actifs + emission d’actions + émission de dettes UTILISATION de cash - Dividende Achat d’actifs Diminution du capital et/ou de la dette - Investissements - Réduction de dette - Rachat d’actions Cycle Supérieur de Management CYCLE SUPÉRIEUR DE MANAGEMENT A - Comptabilité de gestion Cycle Supérieur de Management CYCLE SUPÉRIEUR DE MANAGEMENT Le contrôle de gestion • Le plan comptable de 1999 ne décrit que la comptabilité générale, qui est le référentiel de base. • La comptabilité analytique est donc facultative d’un point de vue légal, mais indispensable d’un point de vue du management. Cycle Supérieur de Management CYCLE SUPÉRIEUR DE MANAGEMENT Comptabilité de gestion Comptabilité analytique Comptabilité Générale Systèmes d’information Cycle Supérieur de Management CYCLE SUPÉRIEUR DE MANAGEMENT La comptabilité analytique • Détaille la comptabilité générale par section analytique et permet de gérer section par section. • Elle est au service du management. • Selon le plan comptable de 1982, les objectifs de la comptabilité analytique sont; – Connaitre les coûts des différentes fonctions de l’entreprise – Établir les prévisions de charges et de produits courants, constater la réalisation et expliquer les écarts – Fournir les éléments permettant la prise de décision Cycle Supérieur de Management CYCLE SUPÉRIEUR DE MANAGEMENT Comptabilité analytique • Création de sections analytiques – Lignes de produits, des activités spécifiques, centre de coûts ou de profits… • A chaque mouvement est affecté – Un code du plan comptable; investissement, charge,… – Un numéro chrono – Un numéro de section analytique Ceci permet d’établir un compte d’exploitation par section analytique et donc de gérer chaque section indépendamment. Cycle Supérieur de Management CYCLE SUPÉRIEUR DE MANAGEMENT O1 Affaires générales O2 Club House O3 Voile lourde,gestion des appontements O4 Courses croisières O6 Motonautisme O7 Ecole de voile O8 Compétition voile légère 218300 218400 218410 467900 467200 CLASSE 3 :STOCKS CLASSE 4 :TIERS Dons SNSM Licences adultes CODES ANALYTIQUES PLAN COMPTABLE GENERAL CLASSE 1 : CAPITAUX CLASSE 2 :IMMOBILISATIONS(amortissables) Achat matériel de bureau Achat matériel motonautique: Achat matériel école de voileExemple Cycle Supérieur de Management CYCLE SUPÉRIEUR DE MANAGEMENT A - Comptabilité de gestion Cycle Supérieur de Management CYCLE SUPÉRIEUR DE MANAGEMENT La comptabilité de gestion • Elles est au service du management; choix des périmètres, des sections analytiques. • Elle suit les cycles de gestion qui peuvent être différents des cycles comptables; trimestres, semestres, exercice vs. Durée d’un projet ou d’un investissement. Cycle Supérieur de Management CYCLE SUPÉRIEUR DE MANAGEMENT Le rôle de la comptabilité de gestion • Prévoir, Planifier; budget, projection, business plan • Simuler; analyse de sensibilité, scenario • Gérer, mesurer; audit, reporting • Comparer; benchmark • Mesure de performance; Ratio, tableau de bord Cycle Supérieur de Management CYCLE SUPÉRIEUR DE MANAGEMENT Organisation • Le contrôle de gestion se calque sur l’organisation de l’entreprise – Filiale; centre de profits – Activité; centre de coûts DG Groupe DG Filiale Activité 1 Activité 2 DG Filiale Activité 3 D Fin Groupe D Fin Filiale CG Activité 1 CG Activité 2 D Fin Filiale CG Activité 3 Cycle Supérieur de Management CYCLE SUPÉRIEUR DE MANAGEMENT Organisation • Centre de profits; – Le management possède en général le contrôle des différents leviers du compte d’exploitation; les ventes, les études, la production • Centre de coûts; – Son management a pour objectif de livrer un produit ou un service à un coût défini. En général il ne gère pas de revenus. Cycle Supérieur de Management CYCLE SUPÉRIEUR DE MANAGEMENT Contrôle de gestion « You cannot manage something that you cannot measure » Cycle Supérieur de Management CYCLE SUPÉRIEUR DE MANAGEMENT B – La détermination des coûts A. Les catégories de coûts B. Analyse des coûts C. Méthodes de détermination des coûts D. Valorisation des stocks Cycle Supérieur de Management CYCLE SUPÉRIEUR DE MANAGEMENT Catégories de coûts - définitions • Les coûts directs; sont imputables de façon univoque au produit ou service – Consommation de matière ou main d’œuvre et équipements dédiés • Les coûts indirects; sont imputables à plusieurs produits ou services – Frais de support, RH, informatique, équipements partagés… Cycle Supérieur de Management CYCLE SUPÉRIEUR DE MANAGEMENT Définitions • Les coûts variables; varient en fonction de l’activité, du volume de produits ou services vendus – Matière, transport, • Les coûts fixes; sont difficilement variables à court terme N Goutard « Il n’y a pas de coûts fixes » – Loyer, masse salariale, amortissements… Cycle Supérieur de Management CYCLE SUPÉRIEUR DE MANAGEMENT B – La détermination des coûts A. Les catégories de coûts B. Analyse des coûts C. Méthodes de détermination des coûts D. Valorisation des stocks Cycle Supérieur de Management CYCLE SUPÉRIEUR DE MANAGEMENT Double classification des coûts Coûts variables Coûts fixes Coûts directs Matière, MOD*, amortissements Coûts indirects Commerce, logistique Frais généraux, DSI • La main d’œuvre directe, MOD, peut être considérée comme un coût variable si on sait l’affecter à d’autres opérations productives lors des variations de volume. Cycle Supérieur de Management CYCLE SUPÉRIEUR DE MANAGEMENT Définitions • Les coûts complets – sont composés des coûts directs et d’une allocation des coûts indirects • Les coûts marginaux – sont les coûts qui seraient évités si l’activité n’existait pas – Cela rassemble en général les coûts directs et parfois une partie des coûts indirects Cycle Supérieur de Management CYCLE SUPÉRIEUR DE MANAGEMENT Définitions • Les coûts irréversibles – Coût engagé de façon irréversible qui ne doit plus influencer une décision opérationnelle à venir. • Coût d’opportunité – Manque à gagner lié aux choix réalisés. Cycle Supérieur de Management CYCLE SUPÉRIEUR DE MANAGEMENT B – La détermination des coûts A. Les catégories de coûts B. Analyse des coûts C. Méthodes de détermination des coûts D. Valorisation des stocks Cycle Supérieur de Management CYCLE SUPÉRIEUR DE MANAGEMENT Exemple • Coûts directs; ? • Coûts indirects; ? • Coûts fixes; ? • Coûts variables; ? Produits Quantité PU Montant Sortie de Stock 50 3.09 154.50 Coûts de production 6,50 325 Frais de vente 5 250 Frais admin 10 500 Coût revient 50 24.59 1229.50 Cycle Supérieur de Management CYCLE uploads/Management/finance-edhec-controle-de-gestion-synthese.pdf