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Controle budgetaire 2 CONTRÔLE BUDGETAIRE CBUDGETS REALITE Confrontation Etude technique Du produit Gamme et Nomenclature Détermination des écarts Ecart Réalisation ? Révision Coe ?cient d ? écart Réalisation Prévision Analyse des écarts Pourquoi y a t-il

CONTRÔLE BUDGETAIRE CBUDGETS REALITE Confrontation Etude technique Du produit Gamme et Nomenclature Détermination des écarts Ecart Réalisation ? Révision Coe ?cient d ? écart Réalisation Prévision Analyse des écarts Pourquoi y a t-il un écart - à cause de quantités consommées - à cause de coûts unitaires - à cause de l ? activité du rendement Prise des décisions qui s ? imposent et Information des responsables En fonction de l ? ampleur de l ? écart important ou peu- important en fonction du signe de l ? écart favorable ou défavorable Modi ?er les objectifs - Ajuster les moyens - Inciter les responsables à des meilleurs résultats - encourager par des rémunérations complémentaires les responsables d ? écarts favorables Source d ? après C HABOUZIT Analyse comptable et gestion prévisionnelle Travail annuel Projections sur l ? avenir Plan stratégique Et opérationnel Etudes statistiques sur exercices antérieurs Travail en Chi ?res Comptabilité analytique Comptabilité Générale Prévisions Budgets Calcul des écarts Réalisation Résultats expost EXCEPTIONNELLEMENT Sont ?ils acceptables non Analyse des écarts oui Aucune action non oui Leurs causes sont-elles internes Modi ?cation de la prévision Actions Correctives internes ? Travail mensuel quelquefois Journalier C CGénéralités sur le contrôle budgétaire ? Principes de fonctionnement du contrôle budgétaire Le contrôle budgétaire s ? appuie sur l ? ensemble des budgets établis Les données nécessaires à l ? élaboration des budgets qu ? au calcul des écarts mettent en jeu tout le système d ? information comptable et ?nancier de l ? entreprise La pertinence des écarts dépend de leur dé ?nition mais aussi de la qualité des éléments de référence c ? est-à-dire des budgets Le contrôle budgétaire ne se résume pas au calcul des écarts Le plus important c ? est retrouver les causes des écarts sur le terrain envisager les actions correctives avec les responsables et les mettre en ?uvre Le contrôle budgétaire dé ?nit des écarts essentiellement monétaires et à périodicité mensuelle puisque le contrôle s ? appuie sur la comptabilité analytique qui travaille à ce rythme Les écarts mis en ?uvre ne doivent être considérés que comme des clignotants mais pas comme des éléments explicatifs de la performance Ex Une mévente peut s ? appliquer par un défaut de la production du produit or l ? écart défavorable appara? tra chez les responsables commerciaux Pour combler ces lacunes les entreprises essaient de calculer des écarts physiques qualitatifs et transversaux Taux de rebuts taux de réclamations de clients pour juger la qualité des produits et des services Paramètres de satisfaction du service rendu pour mettre en évidence les relations clients-fournisseurs internes et pour évaluer la collaboration entre les di ?érents services de l ? entreprise C ? Rôle du contrôle budgétaire dans la localisation des responsabilités et des performances La mise en place des budgets s ? accompagne très souvent d ? une décentralisation des responsabilités par la création de centres de responsabilités Cette organisation suppose que le responsable de chaque centre ait la ma? trise des éléments du