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Controle par exception et analyse des ecarts 1

Contrôle par exception et Analyse des écarts Préparé par KM CPLAN Introduction I - La maitrise de l ? entreprise II - Coûts préétablis et écarts III - Le Benchmarking Conclusion Bibliographie CIntroduction Un contexte national et international défavorable o? les Managers ont une obligation de résultat qui implique de l ? e ?cacité et de l ? e ?cience dans des organisations de plus en plus décentralisées Prix dicté par le marché Marge dictée par les actionnaires Obligation de ma? trise des Coûts Obligation de maitrise de l ? entreprise CI ?? - La maitrise de l ? entreprise Pour maitriser son activité l'entreprise doit établir des prévisions synthétisées dans des budgets Pour mesurer la performance elle doit confronter ces prévisions aux réalisations L ? évaluation des résultats est conditionnée par L ? e ?cacité Résultats Objectifs L ? e ?cience Résultats Ressources CI - - La maitrise des écarts De cette analyse on va aboutir à des écarts Ecart Di ?érence entre montant réel et montant budgété En constatant ces écarts on doit se questionner sur leur nature la raison de leur existence et les moyens de les réduire Quand faut-il analyser Que faut-il analyser Et ensuite CI - - Quand faut-il analyser Le contrôle exhaustif est cher nécessite du temps et des ressources et est la plupart du temps inutile Incompatibilité avec la notion d ? e ?cience Il faut dé ?nir des seuils de déclenchement de l ? analyse CI - - Que faut-il analyser De cette analyse on va aboutir à des Écarts Di ?érence entre le réel et le budgété Écart Global Écart sur Chi ?re d ? A ?aire Prix Quantité Composition des ventes Marchés Écart sur Coût de Revient Coûts Fixes Coûts Variables Mat ères Main d ? ?uvre CII - Coûts préétablis et écarts La détermination et le contrôle des coûts prévisionnels comporte quatre étapes ? L ? établissement d ? un budget exible ? Le calcul du coût unitaire préétabli ? Le calcul du coût préétabli pour la période ? La mise en évidence d ? un écart entre le coût réel et le coût préétabli CII - - Budget exible Le budget exible d ? un centre d ? analyse donne le coût d ? unité d ? ?uvre prévisionnel pour di ?érents niveaux d ? activité envisagés Deux présentations sont possibles Une fonction en désignant par x l ? activité en unités d ? oeuvre a le coût d ? unité d ? oeuvre variable b les coûts ?xes Coûts totaux prévus y ax b Coût d ? unité d ? oeuvre prévisionnel y x a b x CII - - Calcul du coût unitaire préétabli pour une unité du produit Fiche de coût unitaire préétabli du produit Coûts directs Matière première Prix unitaire standard x Quantité standard Main-d ? oeuvre directe Salaire horaire standard x Temps standard Coûts indirects Centre d ? analyse Total Coût d ? unité d ? ?uvre standard x Nombre standard d ?