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Les standards et controle budgetaire 1

Les standards et le contrôle budgétaire Chapitre CChapitre - Les standards et le contrôle budgétaire ? L ? exercice du contrôle budgétaire classique ? Contrôle budgétaire et budget exible ? L ? analyse des écarts relatifs aux ventes ? L ? analyse des écarts relatifs à l ? e ?cience de la production CLe contrôle budgétaire classique ? Le contrôle budgétaire classique consiste à calculer les écarts budgétaires à repérer les écarts signi ?catifs et à les analyser a ?n d ? entreprendre une action correctrice s ? il y a lieu et d ? instituer par la suite un processus de plani ?cation en tenant compte de ces résultats Organisation Pilotage stratégique Indicateurs Pilotage tactique Résultats Pilotage opérationnel Coûts Activités CLe système du thermostat CL ? analyse des écarts relatifs aux ventes ? L ? analyse de l ? écart sur prix de vente ? L ? analyse de l ? écart sur volume des ventes Écart sur volume des ventes Écart dû à la part de marché Écart dû à la taille du marché CL ? écart sur volume des ventes Écart sur volume des ventes Écart dû à la combinaison des produits vendus Écart dû volume des produits vendus Écart dû à la part de marché Écart dû à la part de marché CL ? analyse des écarts relatifs à l ? e ?cience de la production ? L ? écart sur prix des ressources L ? écart sur prix des ressources est la di ?érence entre le prix réel et le prix prévu d ? une ressource multipliée par la quantité utilisée ? L ? écart sur quantité des ressources L ? écart sur quantité des ressources est la variation observée dans l ? utilisation des ressources matérielles et humaines entre les prévisions budgétaires et le niveau atteint ? Le budget exible Le budget exible est un mécanisme d ? ajustement conçu pour re éter les prévisions budgétaires à n ? importe quel niveau d ? activité ? Le coût de fabrication standard le coût de fabrication standard est un coût prévisionnel fondé sur des normes préalablement établies CL ? écart sur coût des matières premières Écart sur coût des matières premières Écart sur prix Écart sur quantité Écart dû à la combinaison des matières premières Écart dû au rendement des matières premières CL ? écart sur coût de la main-d ? ?uvre directe Écart sur coût de la main- d ? ?uvre directe Écart sur taux Écart sur temps Écart sur productivité Écart dû au rendement des matières premières CL ? écart sur frais généraux de fabrication variables Écart sur coût des frais généraux de fabrication variables Écart sur dépenses Écart sur rendement CL ? écart sur frais généraux de fabrication ?xes Écart sur coût des frais généraux de fabrication ?xes Écart sur dépenses Écart sur volume relatif aux frais généraux de fabrication CLes leçons à tirer de AXA Canada ? Le budget est utilisé non seulement comme un outil de contrôle mais également comme