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Nep 315 questionnaire pme analyse controle interne rappels

ANALYSE DU CONTROLE INTERNE DANS LES PME RAPPELS Une dé ?nition parmi d ? autres Le contrôle interne est un processus conçu et mis en place par la direction permettant de fournir une assurance raisonnable quant à l ? atteinte des objectifs de l ? entité en matière de - ?abilité de l ? information ?nancière - réalisation et optimisation des opérations - conformité avec les lois et réglementations en vigueur ? L ? analyse du contrôle interne fait partie intégrante des diligences du commissaire aux comptes dans sa mission de certi ?cation des comptes annuels La NEP Connaissance de l ? entité et de son environnement et évaluation du risque d ? anomalies signi ?catives dans les comptes ? pose clairement le principe de cette démarche obligatoire Il s ? agit de déterminer si le contrôle est capable de prévenir détecter ou corriger les anomalies signi ?catives dans les comptes si le contrôle existe et est appliqué Les travaux d ? analyse s ? articuleront autour d ? une première phase descriptive un constat des existants identi ?és au travers des informations collectées des entretiens d ? une seconde phase d ? évaluation et de tests permettant de valider Avertissement La CRCC de Paris ne peut aucunement être tenue responsable de l'utilisation des modèles et documents mis en ligne ceux-ci n'ont qu'un caractère indicatif et doivent être adaptés strictement en fonction de chaque contexte d'intervention et n'ont pas pour but de traiter les aspects spéci ?ques de toutes les missions Cou non la correcte application des principes d ? une phase ?nale d ? appréciation générale du degré de ?abilité et d ? e ?cacité du contrôle interne Il ne s ? agit pas d ? une étude exhaustive de toutes les fonctions identi ?ées dans une entreprise standard mais d ? une étude circonstanciée en fonction des particularités liées au secteur d ? activité ou à l ? organisation propre de chaque entité contrôlée Les outils à disposition du commissaire aux comptes sont essentiellement des questionnaires ou des diagrammes sur l ? organisation générale de l ? entité et la place accordée par la direction au contrôle interne sur les procédures détaillées analysées par cycle sur la séparation des fonctions sur l ? appréciation de la qualité des traitements informatisés sur les risques liés aux traitements manuels Le commissaire s ? attachera également aux opérations non courantes et aux éléments sujets à interprétation Quels que soient les résultats de ces travaux le commissaire doit justi ?er dans son dossier de travail de son appui sur le contrôle interne en place dans l ? entité pour le choix de l ? orientation de sa mission En e ?et des contrôles ?ables constituent une forte probabilité que les comptes soient ?ables ou de l ? absence d ? appui possible en raison de l ? absence de procédures ou de procédures insu ?santes Dans cette seconde hypothèse le risque d ? anomalies signi ?catives étant quali ?é de élevé ?