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Seance 5 controle de gestion s6 g e1

S Gestion ?? E Contrôle de Gestion Cours Contrôle de Gestion Pr L EL GNAOUI CLa gestion budgétaire des ventes Budgétisation des charges commerciales Le travail des prévisions de vente permet la connaissance des possibilités commerciales de l ? entreprise et la ?xation des objectifs commerciaux pour l ? année à venir Une fois les objectifs précisés la direction va dé ?nir les moyens d ? actions à mettre en ?uvre pour leur réalisation Cours Contrôle de Gestion Pr L EL GNAOUI CLa gestion budgétaire des ventes Un plan d ? actions est à retenir avec les variables suivantes ? La variable tarif pratiqué ? Les conditions accordées aux clients ? Promotion de la vente et publicité ? Réseaux de distribution ? L ? e ?ectif de la force de vente ? Qualité de la force de vente Cours Contrôle de Gestion Pr L EL GNAOUI CLa gestion budgétaire des ventes Ce plan fait l ? objet d ? un chi ?rage soumis à la direction pour approbation et se traduit ainsi en budget Pour pouvoir prévoir les charges commerciales il faut déterminer des liaisons causales entre l ? activité de l ? entreprise et les charges de distribution Cours Contrôle de Gestion Pr L EL GNAOUI CLa gestion budgétaire des ventes Trois types de comportements sont retenus ? Charges ?xes y b ? Charges variables y ax ? Charges totales y ax b Cours Contrôle de Gestion Pr L EL GNAOUI CLa gestion budgétaire des ventes III ?? Contrôle budgétaire des ventes ?? Contrôle graphique des budgets Application L ? entreprise ABC ? vend quatre produits Une étude prévisionnelle permet d ? envisager les chi ?res d ? a ?aires et les coûts variables suivants pour ces produits Cours Contrôle de Gestion Pr L EL GNAOUI CLa gestion budgétaire des ventes Produits Coûts variables Chi ?res d ? a ?aires A dh dh B dh dh C dh dh D dh dh Cours Contrôle de Gestion Pr L EL GNAOUI CLa gestion budgétaire des ventes Travail à faire ?? Calculer les taux de marge sur coût variable ?? Calculer les pourcentages du CA prévu pour chaque produit ?? Présenter sur un graphique les points caractérisant les couples taux de marge CA et relier ces points pour une meilleure visualisation Cours Contrôle de Gestion Pr L EL GNAOUI CLa gestion budgétaire des ventes A la ?n de la période considérée le CA global a e ?ectivement été celui prévu mais son analyse permet de constater que les répartitions réelles ont été les suivantes Produits Coûts variables Chi ?res d ? a ?aires A dh dh B dh dh C dh dh D dh dh Cours Contrôle de Gestion Pr L EL GNAOUI CLa gestion budgétaire des ventes Travail à faire Répondre aux mêmes questions que ci-dessus Que peut-on conclure en observant les mêmes graphiques présentés dans un même repère Cours Contrôle de Gestion Pr L EL GNAOUI CLa gestion budgétaire des ventes ?? Taux de marge et pourcentage de CA