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Prévisions et contrôle de gestion 2 – 2PPA Intervenant : S. Lagorce 1/3 PREVISI

Prévisions et contrôle de gestion 2 – 2PPA Intervenant : S. Lagorce 1/3 PREVISIONS ET CONTRÔLE DE GESTION 2 2 PPA ICC/IGRH – Semestre 2 Documents et matériels autorisés : - supports de cours - calculatrice Le sujet se compose de deux dossiers qui peuvent être traités de manière indépendante : - Dossier 1 : Société TOUSSAINT – Calcul et analyse d’écarts (11 points) - Dossier 2 : Société MAC QUICK – Analyse d’une remontée des comptes (9 points) DOSSIER 1 : SOCIETE TOUSSAINT La SA TOUSSAINT, dans laquelle vous êtes employé(e), est un garage qui détient la concession d’une marque d’un grand constructeur automobile français. Ses activités principales sont : - la vente de véhicules neufs du concédant ; - la vente de véhicules d’occasion de toutes marques ; - la réparation et l’entretien de véhicules ; - la vente de pièces détachées. L’atelier de peinture de la SA TOUSSAINT permet de traiter, non seulement les véhicules de ses propres clients, mais aussi ceux d’autres garages (et en priorité les membres du réseau du concessionnaire) ne possédant pas de cabine de peinture. Cet atelier effectue de petits travaux de retouche et surtout la peinture complète pour certains véhicules d’occasion. A- Le chef comptable vous fournit les renseignements concernant le 4ème trimestre de l’année N, considéré comme trimestre de référence au cours duquel 80 véhicules ont été totalement repeints. Travail à faire : A l’aide de l’annexe 1 : 1. Présentez la fiche de coût de production d’un véhicule repeint totalement au cours du 4ème trimestre N. 2. Quel serait le prix de facturation si la SA TOUSSAINT pratiquait un taux de marge de 25% du coût ? B- La SA TOUSSAINT ne pratique pas de contrôle de gestion. Vous vous proposez de présenter, à l’aide des informations que vous possédez sur le 4ème trimestre N, considéré comme ayant une activité normale, de présenter un exemple d’analyse de coûts à votre directeur, à partir des réalisations du 1er trimestre N+1. Le chef comptable vous fournit les informations concernant l’atelier de peinture pour le premier trimestre N+1 (annexe II). Travail à faire : A l’aide des résultats trouvés précédemment et de l’annexe II : 1. Calculez les écarts entre le coût constaté de la production et le coût préétabli de la production réelle, pour la peinture, la main-d’œuvre et les charges d’atelier. 2. Présentez l’analyse de l’écart sur peinture et de l’écart sur charges d’atelier sous forme de tableaux. 3. Présentez un commentaire des résultats à l’attention du chef comptable. Prévisions et contrôle de gestion 2 – 2PPA Intervenant : S. Lagorce 2/3 ANNEXE I : ELEMENTS DE COUTS – 4 EME TRIMESTRE N 1. Charges directes variables réelles Pour un véhicule repeint totalement, il faut : - peinture : 4 kg à 36 € le kg ; - main-d’œuvre : 20 heures à 19 € l’heure ; - produits divers : 36 € Ces charges, dans cette entreprise, sont variables. 2. Charges indirectes réelles Pour l’atelier de peinture, le total des charges indirectes s’élève à 50 000 € pour les véhicules repeints en totalité et les petits travaux de retouche. L’unité d’œuvre (clé de répartition des charges) est la main-d’œuvre directe. Ce montant de charges est réparti de la façon suivante : - 4/5 pour les véhicules entièrement repeints, - 1/5 pour les véhicules ayant subi des petits travaux de retouche. D’autre part : - 55% sont considérés comme des charges opérationnelles (charges variables), - 45% comme des charges de structure. ANNEXE II : ELEMENTS DE COUTS – 1 ER TRIMESTRE N+1 1. Travaux constatés 64 véhicules ont effectivement été totalement repeints. 2. Charges directes variables réelles Pour un véhicule repeint totalement : - peinture : 4 kg à 39 € le kg ; - main-d’œuvre : 18 heures à 21 € l’heure ; - produits divers : 36 € 3. Charges indirectes réelles L’analyse des charges globales de l’atelier peinture donne la ventilation suivante : - charges de structure : 25 000 € ; - charges opérationnelles : 19 200 €. Comme pour le 4ème trimestre, on estime que 4/5 des charges concernent les véhicules totalement repeints. Prévisions et contrôle de gestion 2 – 2PPA Intervenant : S. Lagorce 3/3 DOSSIER 2 : SOCIETE MAC QUICK L’entreprise MAC QUICK dirige un ensemble d’établissements de restauration rapide. Afin de suivre la performance de chacun de ses établissements, elle a établi une procédure mensuelle de remontée des comptes comportant un ensemble de documents dont celui d’analyse du résultat. Ce document est fourni en annexe. Travail à faire : 1. En quoi cette analyse du résultat est-elle significative du type d’activité de la société MAC QUICK ? 2. Quel est l’intérêt des soldes calculés : pour le responsable d’un restaurant ? pour la direction générale ? Réalisé Objectif Ecart Montants % Montants % Montants % Ventes alimentaires 270 000 100,00% 275 000 100,00% - 5 000 -1,82% Coût nourriture 81 350 30,13% 82 500 30,00% - 1 150 -1,39% Coût déchets 7 390 2,74% 5 500 2,00% 1 890 34,36% Coût jetables 2 500 0,93% 2 750 1,00% - 250 -9,09% Marge brute 178 760 66,21% 184 250 67,00% - 5 490 -2,98% Charges contrôlables Charges de personnel 67 500 25,00% Publicité, promotions 13 500 5,00% Services extérieurs 9 750 3,61% Marge après charges contrôlables 88 010 32,60% 101 750 37,00% - 13 740 -13,50% Charges non contrôlables Loyers 21 600 8,00% Assurances 620 0,23% Amortissements 5 400 2,00% Marge nette d'exploitation 60 390 22,37% 68 750 25,00% - 8 360 -12,16% Autres charges de structure 15 600 5,78% 15 000 5,45% 600 4,00% Marge nette 44 790 16,59% 53 750 19,55% - 8 960 -16,67% uploads/Management/ 2ppa-partiel-previsions-et-controle-de-gestion-2-enonce-2009-2010.pdf