Remerciez-le!

Remerciez @Admin pour avoir partagé cet document gratuitement, de la manière la plus simple, en partageant sur les réseaux sociaux.

Comment mettre en place et dynamiser le rôle de l’audit interne CHAPITRE 1ER LE

Comment mettre en place et dynamiser le rôle de l’audit interne CHAPITRE 1ER LES PREALABLES A LA MISSION D’AUDIT INTERNE Pourquoi et comment une charte................................................4 1/ Une charte pour quoi faire : essence, utilité, naissance............................4 2. Une charte de quelle manière ?..........................................................................8 Contenu d’une charte...............................................................12 1/ Présentation de la charte par l’autorité qui lui confère sa lEgitimité. 13 2/ La mission du Service d’Audit ou d’Inspection Générale........................13 3/ Place de l’audit dans l’organisation.................................................................17 4/ Principes d’action....................................................................................................18 5/ Modalités d’intervention......................................................................................22 6/ Organisation et moyens du service d’audit..................................................25 Les outils de l’audit interne......................................................28 1/ Le dossier permanent d’audit............................................................................28 2/ Le dossier annuel ou dossier de mission :....................................................28 3/ Les feuilles de travail............................................................................................29 4/ Le planning de déroulement de l’opération d’audit..................................29 5/ Les questionnaires d’audit ou chek-list..........................................................30 6/ le canevas d’audit..................................................................................................31 7/ Le manuel d’audit...................................................................................................31 Les conditions de la réussite d’une mission d’audit...................32 1/ : Avoir une culture d’entreprise et de qualités individuelles remarquables ............................................................................................................................................32 2/ : Distinction entre audit et contrôle :..............................................................36 3/ : Présenter un rapport d’audit objectif, riche et utile...............................42 4/ : Prendre en considération les contraintes de gestion de l’audité.......42 5/ : La pertinence des réserves d’audit :............................................................43 6/ : Eviter la résistance au changement :...........................................................44 7/ : Création de cercles de qualité entre auditeurs et audités internes :45 8/ : s’écarter doucement des missions d’audit ciblées et s’orienter vers un audit de la performance globale............................................................46 9/ : la création et le respect des systèmes de coordination au sein de l’entreprise.....................................................................................................................47 Section 10 : la bonne image de soi.......................................................................50 La conduite d’une mission d’audit interne.................................53 1/ La préparation de la mission..............................................................................53 2/ la réalisation de la mission..................................................................................56 3/ La conclusion de la mission................................................................................63 4/ Le comportement de l’auditeur.........................................................................65 CHAPITRE 2 : LES PROCEDURES DE LA FONCTION AUDIT INTERNE 1/ Dossier courant............................................................................67 2/ Le questionnaire de controle interne (Q.C.I)...........................68 3/ Les papiers de travail de l’auditeur interne............................71 4/ Positionnement de l’auditeur interne.......................................75 01 Les préalables à la mission d’audit interne Document élaboré par M. Abderrazek SOUEI 1 / 116 SO M MA IR E Comment mettre en place et dynamiser le rôle de l’audit interne CHAPITRE 3 : ANNEXES 1/ Feuille de couverture...................................................................81 2/ Rapport de temps........................................................................82 3/ Plan d’approche...........................................................................83 4/ Rapport d'orientation..................................................................84 5/ Ordre de mission n° (num/exer).................................................86 6/ Fiche de suivi d'une recommandation......................................87 7/ Tableau des états des actions de progres................................88 8/ Ordre de mission:.........................................................................89 9/ Le tableau des forces et faiblesses apparentes (tffa)............90 10/ Etat d’avancement de la mission : …………………………..........91 11/ T ableau de bord de l’etat d’avancement de la mission : ………………….. .................................................................................................................92 01 Les préalables à la mission d’audit interne Document élaboré par M. Abderrazek SOUEI 2 / 116 SO M MA IR E (S UI TE ) Comment mettre en place et dynamiser le rôle de l’audit interne CHAPITRE 1 ER : LES PRÉALABLES À LA MISSION D’AUDIT INTERNE 01 Les préalables à la mission d’audit interne Document élaboré par M. Abderrazek SOUEI 3 / 116 Comment mettre en place et dynamiser le rôle de l’audit interne POURQUOI ET COMMENT UNE CHARTE 1. Une charte pour quoi faire : essence, utilité, naissance 1.1.1. Essence de la charte Utilisée dès que l’on souhaite conférer une quelconque solennité à un acte ou à un document, l’appellation «charte» recouvre une réalité multiforme, reflet de sa définition. A. Etymologie et définition du mot charte Du latin chartula -petit écrit- et charta -feuille de papyrus- le mot revêt une double signification. C’est un écrit solennel, destiné à consigner des droits ou à régler des intérêts.Ce premier sens peut être illustré par les chartes de bourgeoisie, par lesquelles les habitants d’une ville qui possédaient les qualités requises recevaient de leur seigneur un certain nombre de privilèges. C’est aussi la loi ou règle fondamentale. Ce deuxième sens est illustré par de nombreux exemples historiques, tels la grande Charte de Jeans sans T erre accordée en juin 1215 ou la charte des Nations Unies signée le 26 juin 1945 à San- Francisco. La charte n’est donc un contrat par lequel une ou plusieurs personnes s’obligent envers une ou plusieurs autres, ni un simple texte réglementaire, ni un livre blanc. C’est un écrit qui s’impose à tout par l’autorité que lui confère son ou ses signataires, et qui met en place une organisation basée sur des droits et des devoirs. B- Définition de la charte d’Audit ou d’Inspection Générale Les textes définissant la fonction d’audit au sein des entreprises sont, dans la plupart des cas, baptisés charte et répondent, de fait, aux principales caractéristiques des définitions ci dessus mentionnées. Il s’agit en effet d’un texte solennel émanent de la plus haute autorisé de l’entreprise, qui fixe les droits et les devoirs du service d’Audit, constitue sa loi fondamentale et autorise son développement. 01 Les préalables à la mission d’audit interne Document élaboré par M. Abderrazek SOUEI 4 / 116 Comment mettre en place et dynamiser le rôle de l’audit interne The Institue of International Auditors a très largement contribué à imposer l’utilisation du vocable charte en précisant dans la Déclaration des responsabilités de l’audit interne que «l’objet, l’autorisé et la responsabilité du département d’audit interne doivent être clairement établis par un document écrit (Charte), dont le responsable de la fonction doit rechercher l’approbation par la direction Générale et l’acceptation par le Conseil d’Administration» 1.1.2. Utilité de la, charte Recommandées par l’IIA et l’IFACI, adoptées très largement par la profession, les chartes font au quotidien la preuve de leur utilité dans les services d’audit.Si les arguments plaidant en faveur de l’adoption d'un tel document ne manquent pas, ils n’excluent pas une opinion contraire A- Les arguments en défaveur de la charte Les résultats de l’enquête menée auprès des adhérents de l’IFACI indiquant qu’un très faible pourcentage (moins de 4 %) de responsables de services d’audit jugent leur charte peu utile A cette proportion, certes négligeable, il convient toutefois de rajouter la masse difficile à évaluer-de tous ceux qui n’ont pas ressenti la nécessité de doter leur service d’un tel document. Les raisons ci-dessous peuvent être invoquées: La Charte est ressentie comme potentiellement dangereuse car constituant un carcan limitant l’autonomie et le pouvoir du Service d’Audit. T rop détaillée, influencée dans son contenu par une Direction Générale soucieuse de limiter le champ d’intervention de son département contrôle, la charte est alors susceptible d’inhiber la fonction d’audit; La Charte est perçue comme virtuellement révélatrice des dysfonctionnements du Service d’Audit, en obligeant ce dernier à mettre fin ou flou dans son organisation et ses méthodes; La Charte est analysée comme simplement inutile:  Soit parce qu’elle existe mais est méconnue des audités, voir des auditeurs ,faute d’une diffusion suffisance au sein de l’entreprise après sa rédaction ,faute aussi d’être utilisée régulièrement en tant que support de communication lors des missions d’audit;  Soit parce que la fonction d’audit, reposant sur une tradition ancienne, est particulièrement bien structurée et acceptée. En ce cas un texte solennel et fondamental n’est nécessaire mais par contre le contenu de la charte doit être diffusé d’une manière ou d’une autre, par exemple à travers un article dans la revue interne de l’organisation: c’est notamment le cas de Peugeot 01 Les préalables à la mission d’audit interne Document élaboré par M. Abderrazek SOUEI 5 / 116 Comment mettre en place et dynamiser le rôle de l’audit interne S.A. dont la Direction Général a de plus écrit une note fixant le rôle de l’Audit Interne. Ce dernier exemple souligne que l’absence de charte ne constitue pas un élément suffisant pour juger de la qualité d’un service d’Audit; bien au contraire, cette absence peut être le signe de l’existence d’un service de contrôle mâture et qui ne ressent pas le besoin de se doter d’un texte fondateur pour sacrifier au conformisme ambiant. En dehors de ce cas très spécifique, des arguments forts plaident en faveur de la charte B- Les arguments en faveur de la charte De l’enquête réalisée auprès des adhérents de l’IFACI, il ressort que 75% d’entre eux jugent leur charte utile et de 14% plutôt utile. Cette très large majorité ne saurait surprendre car la charte s’applique à un très spécifique- le corps de contrôle-qui dispose grâce à ce document d’un levier d’action particulièrement efficace Le premier et principale argument qui plaide en faveur de la rédaction du document solennel érigé en loi fondamentale du corps de contrôle tien à la spécifité même des fonctions assurés par ce corps. Situé hors du processus opérationnel, le service Audit ou d’Inspection Général est chargé de porter une appréciation, le plus souvent sur des procédures ou des systèmes d’organisation, plus rarement sur les hommes .Cette faculté de constater, d’analyser et de juger constitue un véritable pouvoir qui, en tant que tel, inquiète ceux qui en subissent les effets et exalte parfois le sentiment d’infaillibilité qui en son les détenteurs. Ce pouvoir doit donc nécessairement être: - Légitime pour être exerçable; - Encadré pour ne pas être arbitraire. La charte peut et doit être l’instrument de cette régulation. A partir de cette fonction première, se déclinent les autres arguments tout aussi essentiels qui militent pour uploads/s1/ comment-dynamiser-le-role-de-la-fonction-audit-interne 1 .pdf