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l a r e v u e d e s p r o f e s s i o n n e l s d e l ’ a u d i t , d u c o n t

l a r e v u e d e s p r o f e s s i o n n e l s d e l ’ a u d i t , d u c o n t r ô l e e t d e s r i s q u e s Dans l’actualité Alitalia, Finmeccanica, Riva, Monte Paschi : des idées pour les comités d’audit ? Idées et débats L’auditeur interne face à l’émergence de « l’informatique mobile » International Ce que l’avenir nous réserve Mémoire d’étudiant Guide d’audit de la mise en conformité du middle oﬃce des dérivés de gré à gré : Nouvelle règlementation EMIR Fiche technique >> « Gérer eﬃcacement les identités et les accès » N°216 Septembre-Octobre 2013 LES RÉPONSES DE L’AUDIT INTERNE AUX ATTENTES DES PARTIES PRENANTES Marquez des points ... avec la nouvelle certification professionnelle Professionnels de l’audit et du contrôle internes, cette nouvelle certiﬁcation vous permettra de dé- montrer votre professionnalisme dans le domaine de l’évaluation de la gestion des risques, et plus particulièrement votre capacité à : évaluer la maîtrise des risques et la gouvernance des processus métiers de votre organisation ; sensibiliser la direction et le comité d’audit aux concepts liés aux risques et à la maîtrise des risques ; vous centrer sur les risques stratégiques de l’organisation ; apporter encore plus de valeur ajoutée à votre organisation. Disponible, à la ﬁn du premier semestre 2013, sous la forme d’un examen, le CRMA™ est ac- cessible dès aujourd’hui via un processus de Reconnaissance de l’Expérience Profes- sionnelle (REP). Ainsi, toute personne justiﬁant d’une expérience professionnelle dans les cinq domaines couverts par la certiﬁcation CRMA™, et titulaire de di- plômes et/ou de tout autre certiﬁcat dans le domaine de l’audit, sera en mesure de faire une demande de REP en vue d’obtenir la certiﬁcation CRMA™. POUR EN SAVOIR PLUS ... Rendez-vous sur le site internet de l’IFACI (www.ifaci.com) à la rubrique « Carrière + Diplômes ». Conception : ebzone communication - Photo : © Paty Wingrove - Fotolia.com 3 sept./oct. 2013 - Audit & Contrôle internes n°216 La revue des professionnels de l’audit, du contrôle et des risques n°216 - sept./oct. 2013 EDITEUR Institut Français de l’Audit et du Contrôle Internes (IFACI) Association Loi 1901 98 bis, boulevard Haussmann 75008 Paris (France) Tél. : 01 40 08 48 00 Mel : institut@ifaci.com Internet : www.ifaci.com DIRECTEUR DE PUBLICATION Farid Aractingi RESPONSABLE DE LA RÉDACTION Philippe Mocquard RÉDACTEUR EN CHEF Louis Vaurs RÉDACTION - RÉVISION Jean-Loup Rouff - Béatrice Ki-Zerbo SECRÉTARIAT GÉNÉRAL Eric Blanc - Tél. : 01 40 08 48 02 Mel : eblanc@ifaci.com RÉALISATION EBZONE Communication 32, avenue de Beauregard 94500 Champigny-sur-Marne Tél. : 01 48 80 00 56 Mel : ebzone@ebzone.fr IMPRESSION Imprimerie de Champagne Rue de l’Etoile de Langres - ZI Les Franchises 52200 Langres ABONNEMENT Elsa Sarda - Tél. : 01 40 08 47 84 Mel : esarda@ifaci.com Revue bimestrielle (5 numéros par an) ISSN : 2117-1661 CPPAP : 0513 G 83150 Dépôt légal : octobre 2013 Photos couverture : © Dmitry - Fotolia.com Prix de vente au numéro : 25 € TTC Les articles sont présentés sous la responsabilité de leurs auteurs. Toute représentation ou reproduction, intégrale ou partielle, faite sans le consentement de l’auteur, ou de ses ayants droits, ou ayants cause, est illicite (loi du 11 mars 1957, alinéa 1er de l’article 40). Cette représentation ou reproduction, par quelque procédé que ce soit, constituerait une contrefaçon sanctionnée par les articles 425 et suivants du Code Pénal. Ce document est imprimé avec des encres végétales sur du papier issu de forêts gérées dans le cadre d’une démarche de développement durable. L ’audit interne doit répondre aux attentes de ses parties prenantes qui sont, pour l’essentiel, la direction générale et le comité d’audit même si les audités, les auditeurs externes, et les autorités de supervision sont des parties prenantes à ne pas sous-estimer. La norme 1110 de la profession édicte que « le respon- sable de l’audit interne doit relever d’un niveau hiérar- chique suffisant au sein de l’organisation pour permettre au service d’audit interne d’exercer ses responsabilités », et de recommander un double rattachement à la direc- tion générale et au comité d’audit. Dans le dossier du présent numéro, la direction générale apparaît très largement dominante. Pour le groupe Arcade, important groupe immobilier, et le Secrétariat général pour l’administration du Ministère de la Défense, il n’existe pas, à propre- ment parler, de comité d’audit. Le responsable de l’audit interne de cette dernière structure s’en émeut et n’hésite pas à faire des propositions innovantes pour faire bouger les lignes. Pour le groupe AG2R La Mondiale, un double rattachement existe mais la direction générale reste la partie prenante la plus importante comme cela est observé le plus souvent en France. On peut, peut-être, regretter l’absence dans certaines organisations de véritable comité d’audit auprès duquel l’audit interne aurait des relations étroites et régulières comme le recommande la prise de position IFA / IFACI de 2009. Mais cette absence ne signifie pas, pour autant, qu’il est moins indépendant et que son impact est moindre sur la maîtrise des risques de l’organisation. On peut toutefois penser que sa tâche serait grandement facilitée si un tel comité existait. L’interview de Philippe Lagayette, que je vous recommande de lire avec la plus grande attention, est là pour le confirmer. Président du comité d’audit du groupe Renault, il nous décrit son expérience et son vécu, et nous fait part des qualités que devrait avoir tout directeur d’audit interne. Premièrement, il doit être compétent dans le domaine de l’audit ; deuxièmement, avoir une bonne connaissance de l’en- treprise ou qu’il apprenne à la connaître rapidement ; troisièmement, il doit distin- guer l’important du moins important si non on peut ne pas projeter sur le management des messages clairs et centrés sur l’essentiel, ce qui suppose un esprit tourné vers l’efficacité ; quatrièmement, il faut qu’il fasse preuve de caractère et sache résister aux pressions le cas échéant… ; et quand il s’est fait une opinion, il doit l’exposer d’une façon simple et claire pour être certain d’être bien compris. En quelques mots, tout est dit et je vous laisse méditer ces propos. Bonne lecture.  Les réponses de l’audit interne aux attentes des parties prenantes Louis Vaurs - Rédacteur en chef Contactez-nous : Tél. : 01 44 70 63 00 E-mail : certification@ifaci.com Conception : ebzone communication - Photo : © Jakub Cejpek - Fotolia.com Votre engagement pour + de bonnes pratiques + de performance + de légitimité + de sécurité Progressez sur des bases solides Le label de qualité et de performance Certiﬁcation IFACI est délivré aux services d'audit interne qui appliquent de façon pérenne les trente exigences pragmatiques du Référentiel Professionnel de l'Audit Interne. 5 5 sept./oct. 2013 - Audit & Contrôle internes n°216 SOMMAIRE DANS L’ACTUALITÉ DOSSIER Les réponses de l’audit interne aux attentes de ses parties prenantes Alitalia, Finmeccanica, Riva, Monte Paschi : des idées pour les comités d’audit ? Antoine de Boissieu 6 p. 17 à 34 Comment l’audit interne d’Arcade satisfait-il les attentes diverses et parfois de nature diﬀérente des parties prenantes du groupe ? Jean-Marc Pluzanski 25 Ce qu’attend de l’audit interne un président de comité d’audit Philippe Lagayette 18 Le contrôle interne au ministère de la Défense : une organisation spécifique Jean-François Charbonnier 29 Comment répondre au mieux aux attentes des parties prenantes de l’audit interne d’AG2R La Mondiale ? Eric Burlot 32 L’audit interne : une fonction exigeante aux multiples facettes Benoît Harel 23 INTERNATIONAL Ce que l’avenir nous réserve Graig Guillot 12 MÉMOIRE D’ÉTUDIANT Guide d’audit de la mise en conformité du middle oﬃce des dérivés de gré à gré : Nouvelle règlementation EMIR Loïc Kerboas 35 IDÉES ET DÉBATS L’auditeur interne face à l’émergence de « l’informatique mobile » Jean-Claude Hillion 8 LA PROFESSION EN MOUVEMENT Evénements 37 Lu pour vous 38 FICHE TECHNIQUE N°46 >> « Gérer eﬃcacement les identités et les accès » Olivier Sznitkies 6 DANS L’ACTUALITÉ Audit & Contrôle internes n°216 - sept./oct. 2013 Alitalia, Finmeccanica, Riva, Monte Paschi : des idées pour les comités d’audit ? Antoine de Boissieu - Associé-gérant, OSC Solutions L ’actualité nous fournit plusieurs exemples de sociétés italiennes prestigieuses en proie à de sérieuses difficultés. Alitalia est en quasi-faillite, pour la seconde fois depuis 2008, malgré des années de restructurations. Un nou- veau plan de sauvetage doit être monté. Finmeccanica, le géant ita- lien de l’industrie aéronau- tique et de défense, connaît des difficultés en chaîne : annulation pour corruption d’une vente d’hélicoptères à l’armée indienne, accusation de réseaux de caisses noires en Afrique passant par un financier notoire de la mafia, problèmes de qualité sur des TGV livrés par sa filiale Ansaldo (et finalement refu- sés par les clients, qui ont annulé la commande), démission et mise en exa- men de deux PDG en 2 ans. A cela s’ajoutent des pro- blèmes stratégiques, le groupe n’ayant sans doute pas la taille critique dans certaines activités (énergie, construction aéronautique, spatial, uploads/s1/ ifaci-revue-audit-controle-internes-numero-216.pdf