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Consultez les discussions, les statistiques et les profils des auteurs de cette publication sur :https://www.researchgate.net/publication/347507187 Une évaluation de la réponse numérique des autorités fiscales pour optimiser l'administration fiscale dans l'économie numérique ArticledansRevue de droit de l'Université de Nouvelle-Galles du Sud · Décembre 2020 CITATIONS LIT 0 382 3 auteurs : Hélène Strauss InnoVantage et services de revenus sud-africains Tyson Fawcett Office australien des impôts 4PUBLICATIONS4CITATIONS 3PUBLICATIONS4CITATIONS VOIR LE PROFIL VOIR LE PROFIL Danie Schutte Université du Nord-Ouest 28PUBLICATIONS65CITATIONS VOIR LE PROFIL Certains des auteurs de cette publication travaillent également sur ces projets connexes : Problèmes de stress des comptablesVoir le projet Série de livres sur l'économie numériqueVoir le projet Tout le contenu suivant cette page a été téléchargé parHélène Straussle 20 décembre 2020. L'utilisateur a demandé l'amélioration du fichier téléchargé. Traduit de Anglais vers Français - www.onlinedoctranslator.com eJournal de recherche fiscale (2020) vol. 18, non. 2, p. 382-401 Une évaluation de la réponse numérique des autorités fiscales pour optimiser l'administration fiscale dans l'économie numérique Hélène Strauss,-Tyson Fawcett**et Danie Schutte*** Abstrait Cette étude donne un aperçu de la réponse numérique internationale des autorités fiscales pour optimiser l'administration fiscale dans l'économie numérique. Alors que les réponses législatives et politiques à la numérisation de l'économie établissent un droit légal de percevoir des impôts, un système d'administration fiscale optimisé pour administrer ce droit légal est essentiel. Les résultats de la recherche reflètent des écarts majeurs dans le niveau de réponse et la sophistication des systèmes d'administration fiscale qui ont été mis en œuvre parmi les autorités fiscales à l'échelle mondiale. En outre, aucun des systèmes d'administration fiscale des autorités fiscales participantes ne reflète actuellement un système d'administration fiscale optimisé, tel que défini, dans l'économie numérique. Mots clés:Technologies de l'information et de la communication; l'administration des impôts; économie numérique; écosystèmes numériques ; collecte des impôts en temps réel ; science des données; Analyse des données * École des sciences comptables, North-West University, Potchefstroom, Afrique du Sud. Auteur correspondant : 12617806@nwu.ac.za. L'auteur remercie l'appui financier de la subvention UNU-WIDER. * *Associé honoraire, University of Technology, Sydney, Australie. * * *Professeur, School of Accounting Sciences, North-West University, Potchefstroom, Afrique du Sud. 382 Journal électronique de recherche fiscale Une évaluation de la réponse numérique des autorités fiscales pour optimiser l'administration fiscale 1. jeINTRODUCTION Libérer le plein potentiel des technologies de l'information et des données n'a jamais été aussi critique pour les autorités fiscales qu'aujourd'hui (PwC, 2019, p. 12). Le paysage numérique en évolution de l'économie mondiale a rapidement changé le monde et il est depuis devenu d'une importance cruciale pour les administrateurs fiscaux de repenser et de s'adapter à ces changements afin d'assurer une administration fiscale efficace et efficiente. La numérisation des économies à l'échelle mondiale nous permet d'imaginer un monde où «la fiscalité est facile» et fait partie de l'écosystème commercial et numérique «normal». Il permet au monde des affaires d'aller au-delà d'un environnement fiscal cloisonné, périodique et réactif rétrospectivement. Une nouvelle réalité peut désormais être créée dans laquelle les services sont intégrés de manière transparente et où l'intégrité du système plus large est assurée au sein de ces services intégrés (OCDE, 2019, pp. 51-57). Cependant, la numérisation de l'économie pose également des défis majeurs du point de vue de l'administration fiscale en raison de la transformation des structures des entreprises et de la forte dépendance à l'égard de la propriété intellectuelle et des actifs incorporels, ainsi que de la disparition des frontières physiques (ACCA, 2018, pp. 12-20). Alors que la majorité des autorités fiscales ont apporté des modifications à leur législation fiscale1et des politiques afin de tenir compte de l'évolution du paysage commercial associée à l'économie numérique, l'application de ces modifications législatives et politiques repose fortement sur les données et la réponse technologique des autorités fiscales. Innovations technologiques associées aux troisième et quatrième révolutions industrielles2offrent donc aux autorités fiscales la possibilité d'utiliser ces outils à leur plein potentiel. Les technologies émergentes obligent les autorités fiscales à penser différemment leurs activités et à examiner de manière critique si leurs produits, services et modèles commerciaux sont suffisamment alignés pour soutenir l'administration fiscale dans l'économie numérisée. Ce réexamen fondamental du système fiscal dans son ensemble va bien au-delà de la simple facilitation des opérations existantes avec de nouvelles technologies ou de l'ajout de services numériques aux produits et processus commerciaux existants (OCDE, 2016, pp. 5-7). La technologie « Big Data » offre aux autorités fiscales la possibilité d'extraire une valeur commerciale des données existantes et d'identifier les données pertinentes pour l'administration fiscale. L'investissement dans des capacités innovantes crée la possibilité de développer de nouveaux services pratiques pour les contribuables, ainsi que la possibilité de créer de nouveaux outils qui aideront l'administration fiscale à fournir des services proactifs (OCDE, 2016, pp. 7-10). De plus, la disponibilité de données en temps (quasi) réel crée d'excellentes opportunités pour les administrations fiscales. Au lieu de capturer et d'analyser les transactions passées, les administrations fiscales peuvent désormais réfléchir à la manière dont elles pourraient prendre en charge l'évaluation fiscale en (presque) temps réel. Les autorités fiscales devraient envisager des options où les caractéristiques du système fiscal sont incorporées dans la 1La réforme législative internationale en réponse à la numérisation de l'économie diffère globalement. En général, la majorité des autorités fiscales internationales ont modifié leur législation fiscale indirecte en matière de TVA/TPS pour taxer les services numériques au lieu de consommation. D'autres exemples de réforme concernant les impôts directs comprennent, mais sans s'y limiter, l'introduction (prévue) de taxes sur les services numériques, l'introduction du concept de présence économique numérique et de présence économique significative. Un consensus mondial n'a cependant pas été atteint concernant la réforme de l'impôt sur les sociétés en réponse à la numérisation de l'économie (OCDE, 2018 ; OCDE, 2020a, pp. 1-30). 2L'expression provient d'une analyse précoce de l'évolution de la technologie pour améliorer les processus de fabrication. La troisième révolution industrielle est généralement associée à l'informatisation et à l'interconnectivité basée sur le Web et a émergé dans les années 1980 et 1990. La quatrième révolution industrielle est souvent décrite comme résultant « du résultat de l'intégration et des effets combinés de plusieurs technologies exponentielles ». Des exemples de ces technologies comprennent, mais sans s'y limiter, l'intelligence artificielle (IA), les biotechnologies et les nanomatériaux (Penprase, 2018). 383 Journal électronique de recherche fiscale Une évaluation de la réponse numérique des autorités fiscales pour optimiser l'administration fiscale systèmes utilisés par les contribuables à des fins professionnelles (par exemple, la facturation électronique) ou pour effectuer des transactions personnelles, telles que les opérations bancaires. Ces technologies offrent également aux autorités fiscales la possibilité de différencier l'offre de services aux contribuables et aux autres parties prenantes en fonction du risque inhérent à une transaction, un contribuable ou un événement (OCDE, 2016, pp. 15-45). Comme dans le cas de la transformation de toute infrastructure informatique d'entreprise, les autorités fiscales, en général, démontrent également une approche étape par étape de la transformation numérique, mais pas toujours dans le même ordre. Différents niveaux de maturité des technologies de l'information peuvent être observés parmi les autorités fiscales internationales, allant de la simple numérisation des déclarations de revenus manuelles à un niveau de maturité où les déclarations de revenus sont pré-remplies pour les contribuables et les impôts sont collectés et vérifiés en (presque) temps réel. Ernst & Young (2017, p. 1) a catégorisé ce parcours vers une autorité fiscale numérique en fonction des cinq niveaux de maturité suivants : « E-file », « E-accounting », « E-match », « Eaudit » et « E-assess'. Si la corrélation entre le recouvrement des recettes et l'efficacité des systèmes d'administration fiscale est indiscutable, les niveaux de maturité numérique des autorités fiscales dans le monde se situent encore à divers niveaux qui affectent directement leur capacité à collecter les impôts dans l'économie numérisée (Regan, 2018, p. 1). Certains des pays leaders en ce qui concerne les écosystèmes fiscaux numériques comprennent, mais sans s'y limiter, l'Australie, la Chine, l'Italie, la Russie, la Nouvelle-Zélande et le Royaume-Uni (HMRC, 2020, p. 1 ; Hartley & Stanley-Smith, 2019 ; OCDE, 2019, p. 11-16). Cependant, de l'autre côté du spectre, certains pays d'Afrique et d'Asie-Pacifique n'en sont qu'aux premières phases de la numérisation des déclarations de revenus traditionnelles pour certains types d'impôts. mais sans s'y limiter, l'Australie, la Chine, l'Italie, la Russie, la Nouvelle-Zélande et le Royaume-Uni (HMRC, 2020, p. 1 ; Hartley & Stanley-Smith, 2019 ; OCDE, 2019, pp. 11-16). Cependant, de l'autre côté du spectre, certains pays d'Afrique et d'Asie-Pacifique n'en sont qu'aux premières phases de la numérisation des déclarations de revenus traditionnelles pour certains types d'impôts. mais sans s'y limiter, l'Australie, la Chine, l'Italie, la Russie, la Nouvelle-Zélande et le Royaume-Uni (HMRC, 2020, p. 1 ; Hartley & Stanley-Smith, 2019 ; OCDE, 2019, pp. 11-16). Cependant, de l'autre côté du spectre, certains pays d'Afrique et d'Asie-Pacifique n'en sont qu'aux premières phases de la numérisation des déclarations de revenus traditionnelles pour certains types d'impôts. L'objectif de l'étude était d'analyser et d'évaluer les données et la réponse technologique de certaines autorités fiscales internationales en tant que mesure essentielle pour optimiser3l'administration fiscale uploads/s1/an-evaluation-of-the-digital-response-of-tax-authorities-to-optimise-tax-administration-within-the-digitalised-economy 1 .pdf