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P3C05 – Le tableau de financement Le tableau de financement Le tableau de finan

P3C05 – Le tableau de financement Le tableau de financement Le tableau de financement est un document de synthèse qui présente l’ensemble des ressources mobilisées au cours de l’exercice et l’emploi qui en a été fait. Il se présente sous la forme de 2 tableaux : le tableau des emplois ressources et le tableau de variation du FRNG. Il étudie l’évolution, en valeurs brutes, de 2 bilans successifs. Le tableau des emplois ressources Il traduit l’évolution des emplois stables et des ressources stables entre 2 années, N et N-1. Exemple : À partir des bilans 2001 et 2002 et des informations fournies, établir le tableau de financement, partie emplois ressources. Emplois Exercice Ressources Exercice Distributions mises en paiement au cours de l'exercice 1 840 Capacité d'autofinancement de l'exercice 9 810 Acquisitions d'éléments de l'actif immobilisé : Cessions ou réductions d'élément de l'actif immobilisé : Immobilisations incorporelles 10 000 Cessions d'immobilisations : Immobilisations corporelles 5 000 - incorporelles - Immobilisations financières 500 - corporelles - Charges à répartir sur plusieurs exercices (a) - Cessions ou réductions d'immobilisations financières 1 000 Réduction des capitaux propores (réduction de capital) - Augmentation des capitaux propres Remboursement des dettes financières (b) 7 000 - augmentation de capital ou apports - - augmentation des autres capitaux propres - Augmentation des dettes financières (b) (c) Total des emplois 24 340 Total des ressources 10 810 (Solde créditeur : variation du fonds de roulement net (Solde déditeur : variation du fonds de roulement net 13 530 global (ressources nettes)) global (emploi net)) (a) Montant brut transféré au cours de l'exercice (b) sauf concours bancaires courants et soldes créditeurs de banque (c) Hors primes de remboursement des obligations Informations complémentaires Courant 2002, il a été versé 1840 € de dividendes aux actionnaires et la capacité d'autofinancement s'élève à 9810 €. Justification des calculs 10 000 = (100 + 50 000) - (100 + 40 000) 5 000 = (60 000 + 35 000 + 10 000)-(60 000 + 30 000 + 10 000) 500 = 1 500 - 1 000 7 000 = 74 000 - (68 600 - 1 600) 1 000 = 3 000 - 2 000 13 530 = 24 340 - 10 810 . P3C05 - Réalisé par Stéphane GOZE – http://www.afrance.net - 04/04/2013 – Page 1 sur 3 Le tableau de variation du fonds de roulement net global Il traduit l’évolution de l’actif circulant et du passif circulant entre 2 années, N et N-1. Exemple : A partir des bilans 2001 et 2002 et des informations fournies, établir le tableau de financement, partie variation du fonds de roulement net global. Besoin Dégagement Solde Variations d'exploitation : Variation des actifs d'exploitation : Stocks et en cours 1 000 Avances et acomptes versés sur commandes d'exploitation Créances clients, comptes rattachés et autres créances d'exploitation 1 500 Variation des dettes d'exploitation : Avances et acomptes reçus sur commandes en cours Dettes fournisseurs, comptes rattachés et autres dettes d'exploitation 9 500 Totaux 1 000 11 000 A - variation nette d'exploitation 10 000 Variations hors exploitation Variation des autres débiteurs 1 800 Variation des autres créditeurs 4 330 Totaux 1 800 4 330 B - variation nette hors exploitation 2 530 TOTAL A+B : Besoin de l'exercice en fonds de roulement Dégagement net de fonds de roulement dans l'exercice Variations de trésorerie Variation des disponibilités 600 Variation des concours bancaires courants 1 600 Totaux 600 1 600 C - variation nette de trésorerie 1 000 Variations du fonds de roulement net global (TOTAL A+B+C) Solde débiteur = Emploi net Solde créditeur = Ressource nette 13 530 Justification des calculs 1 000 = (6 000 + 5 000) - (5 500 + 4 500) 1 500 = (16 000 + 50) - (17 500 + 50) 8 630 = (20 000 + 130 + 1 210) -(11 250 + 250 + 340) 1 800 = (1 200 + 1 800) - (700 + 500) 4 300 = (41 000 + 3 280) - (36 950 + 3 000) 600 = 800 -200 1600 = 1 600 - 0 Exercice Variation du fonds de roulement net global Solde = dégagement – besoin Lorsqu’un élément du passif circulant augmente entre N-1 et N, il dégage de nouvelles ressources. Lorsqu’un élément du passif circulant diminue entre N-1 et N, il crée de nouveaux besoins. Lorsqu’un élément de l’actif circulant augmente entre N-1 et N, il crée de nouveaux besoins. Lorsqu’un élément de l’actif circulant diminue entre N-1 et N, il dégage de nouvelles ressources. La variation du fond de roulement net global traduit l’évolution du fond de roulement net global entre 2 années, N et N-1. P3C05 - Réalisé par Stéphane GOZE – http://www.afrance.net - 04/04/2013 – Page 2 sur 3 Les bilans comptables de départ Eléments Brut Amts, Prov Net Eléments Montant Immobilisations incorporelles Capitaux propres Frais d'établissement 100 20 80 Capital social 20 000 Fonds commercial 50 000 50 000 Réserve légale 450 Immobilisations corporelles Report à nouveau 60 Constructions 60 000 20 000 40 000 Résultat de l'exercice 1 000 Installations techniques 35 000 7 500 27 500 Total (I) 21 510 Autres immobilisations corporelles 10 000 4 000 6 000 Provisions pour risques et charges Immobilisations financières Provisions pour risques 1 000 Autres participations 2 000 2 000 Provisions pour charges 400 Prêts 1 500 1 500 Total (II) 1 400 Total (I) 158 600 31 520 127 080 Dettes Actif circulant Emprunts et dettes auprès des établissements 68 600 Stocks de crédit (1) Matières premières 6 000 6 000 Dettes fournisseurs et comptes rattachés 20 000 Marchandises 5 000 5 000 Dettes fiscales et sociales 1 210 Créances Dettes sur immobilisations et comptes rattachés (2) 41 000 Clients et comptes rattachés 16 000 800 15 200 Autres dettes (2) 3 280 Créances divers (2) 1 200 1 200 Compte de régularisation Divers Produits constatés d'avance 130 Valeurs mobilières de placement 1 800 1 800 Total (III) 134 220 Disponibilités 800 800 Compte de régularisation Charges constatées d'avance 50 50 Total (II) 30 850 800 30 050 TOTAL GENERAL 189 450 32 320 157 130 TOTAL GENERAL 157 130 (1) dont concours bancaires courants et soldes créditeurs de banques et CCP : 1 600 (2) hors exploitation Actif Bilan comptable au 31/12/2002 Passif Eléments Brut Amts, Prov Net Eléments Montant Immobilisations incorporelles Capitaux propres Frais d'établissement 100 10 90 Capital social 20 000 Fonds commercial 40 000 40 000 Réserve légale 350 Immobilisations corporelles Report à nouveau 0 Constructions 60 000 15 000 45 000 Résultat de l'exercice 2 000 Installations techniques 30 000 6 000 24 000 Total (I) 22 350 Autres immobilisations corporelles 10 000 3 000 7 000 Provisions pour risques et charges Immobilisations financières Provisions pour risques 300 Autres participations 3 000 3 000 Provisions pour charges 500 Prêts 1 000 1 000 Total (II) 800 Total (I) 144 100 24 010 120 090 Dettes Actif circulant Emprunts et dettes auprès des établissements 74 000 Stocks de crédit (1) Matières premières 5 500 5 500 Dettes fournisseurs et comptes rattachés 11 250 Marchandises 4 500 4 500 Dettes fiscales et sociales 340 Créances Dettes sur immobilisations et comptes rattachés (2) 36 950 Clients et comptes rattachés 17 500 100 17 400 Autres dettes (2) 3 000 Créances divers (2) 700 700 Compte de régularisation Divers Produits constatés d'avance 250 Valeurs mobilières de placement 500 500 Total (III) 125 790 Disponibilités 200 200 Compte de régularisation Charges constatées d'avance 50 50 Total (II) 28 950 100 28 850 TOTAL GENERAL 173 050 24 110 148 940 TOTAL GENERAL 148 940 (1) dont concours bancaires courants et soldes créditeurs de banques et CCP : 0 (2) hors exploitation Actif Passif Bilan comptable au 31/12/2001 P3C05 - Réalisé par Stéphane GOZE – http://www.afrance.net - 04/04/2013 – Page 3 sur 3 uploads/Finance/ 05-le-tableau-de-financement.pdf