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SESSION 2005 BREVET DE TECHNICIEN SUPERIEUR COMPTABILITE ET GESTION DES ORGANIS

SESSION 2005 BREVET DE TECHNICIEN SUPERIEUR COMPTABILITE ET GESTION DES ORGANISATIONS ÉPREUVE E5 ÉLÉMENTS INDICATIFS DE CORRIGÉ Ce dossier présente des éléments de corrigé à l’attention des correcteurs. Plusieurs questions appellent des réponses rédigées de la part des candidats. Seules les idées clés sont proposées, de manière schématique, pour permettre une approche ouverte des réponses des candidats. Ce document ne constitue donc pas un modèle. Barème global : sur 80 points NOTA : Il est rappelé que les nombres de points annoncés dans le sujet constituent un engagement a minima, incontournable, vis-à-vis des candidats. Le barème fourni respecte cette contrainte et doit s'appliquer à tous, sauf indications complémentaires données, lors des corrections, sur décision nationale. DOSSIER 1 DOSSIER 2 A1 a : 2 points A1a : 1 points A1 b : 1 point A1b : 2 points A2 : 2 points A1c : 7 points A3 : 4 points A2a: 2 points B1 : 5 points A2b : 3 points B2 : 12 points A2c : 3 points B3 : 5 points A2d : 4 points B4 : 6 points A3 : 10 points B5 : 3 points B : 8 points Total : 40 points Total : 40 points Est-Papeterie Corrigé Page 1 sur 6 PREMIER DOSSIER : A - Prévision des ventes 1. Méthode d'ajustement retenue : Ajustement par la fonction exponentielle car : - Le coefficient de corrélation est plus proche de 1 avec log de y ; - Par le graphique, la fonction exponentielle est plus proche des y que la droite d'ajustement surtout lors des deux dernières années. Remarque : les écarts entre les 2 méthodes étant peu significatifs, admettre le choix de l’ajustement linéaire. Quantités vendues pour 2005 : y = 299 428 * 1,098457 = 577 769 tonnes de papier 2. Prévision pour janvier 2005 : 577 769 / 12 * 0,9 = 43 332,7 tonnes de papier 3. Niveaux des ventes pour janvier 2005 selon les 4 scénarios possibles : Marché international Résultat de la politique commerciale Calculs Niveaux des ventes Optimiste (- 3 %) Optimiste (+ 5 %) 43 333 * 0,97 * 1,05 = 44 135 Optimiste (- 3 %) Pessimiste (+ 1 %) 43 333 * 0,97 * 1,01 = 42 453 Pessimiste (- 6 %) Optimiste (+ 5 %) 43 333 * 0,94 * 1,05 = 42 770 Pessimiste (- 6 %) Pessimiste (+ 1 %) 43 333 * 0,94 * 1,01 = 41 140 Remarque : si le candidat a choisi la méthode d’ajustement linéaire, les résultats pour les prévisions sont les suivants : Question 1 - y = 39 537,14*7+283 000 = 559 760 tonnes de papier Question 2 – Prévisions pour janvier 2005 = 559 760 / 12 * 0,9 = 41 982 tonnes de papier Question 3 - Niveaux des ventes pour janvier 2005 selon les 4 scénarios possibles : Marché international Résultat de la politique commerciale Calculs Niveaux des ventes Optimiste (- 3 %) Optimiste (+ 5 %) 41 982* 0,97 * 1,05 = 42 759 Optimiste (- 3 %) Pessimiste (+ 1 %) 41 982* 0,97 * 1,01 = 41 130 Pessimiste (- 6 %) Optimiste (+ 5 %) 41 982* 0,94 * 1,05 = 41 436 Pessimiste (- 6 %) Pessimiste (+ 1 %) 41 982* 0,94 * 1,01 = 39 858 Est-Papeterie Corrigé Page 2 sur 6 B - Analyse des écarts 1. Budget flexible de l'atelier "Préparation des matières premières Atelier "Préparation des matières premières" Activité normale Activité réelle Activité (U.O.) 50 575 52 100 14 980 + 37 120 Charges variables 2 035 138,00 2 096 504,00 40,24 * 52 100 Charges fixes 2 849 395,50 2 849 395,50 Charges totales 4 884 533,50 4 945 899,50 Coût unitaire variable 40,24 40,24 Coût unitaire fixe 56,34 54,69 Coût préétabli de l'U.O. 96,58 94,93 Équation de la droite de budget : y = 40,24 x + 2 849 395,50 2. Calcul des écarts : Calcul des écarts Eléments Réalisations Prévisions Ecarts Sens Q CU Montant Q CU Montant Bois 14 980 89,50 1 340 710,00 14 960 (1) 89,80 1 343 408,00 -2 698,00 Favorable Papier recyclé 37 120 102,50 3 804 800,00 37 400 94,50 3 534 300,00 270 500,00 Défavorable Autres MP 1 863 690,00 1 862 520,00 1 170,00 Défavorable M.O.D. 57 350 21,20 1 215 820,00 57 200 (2) 21,00 1 201 200,00 14 620,00 Défavorable Atelier Prép. des MP 52 100 98,89 5 152 169,00 52 360 96,58 5 056 928,80 95 240,20 Défavorable Atelier Machine à papier 57 350 89,59 5 137 986,50 57 200 91,67 5 243 524,00 -105 537,50 Favorable Atelier Trait. des déchets 52 100 28,86 1 503 606,00 52 360 28,68 1 501 684,80 1 921,20 Défavorable Total 44 000 454,97 20 018 781,50 44 000 448,72 19 743 565,60 275 215,90 Défavorable (1) 0,34 * 44 000 (2) 1,30 * 44 000 3. Analyse des écarts significatifs : Papier recyclé : Qr*Cr = 37 120 * 102,50 = 3 804 800 } Ecart sur coût = 296 960 Défavorable Qr*Cp = 37 120 * 94,50 = 3 507 840 } Ecart sur quantité = - 26 460 Favorable Qpr*Cp = 37 400 * 94,50 = 3 534 300 Vérification 270 500 Défavorable Est-Papeterie Corrigé Page 3 sur 6 Atelier " Machine à papier" : Qr*Cr = 57 350 * 89,59 = 5 137 986,50 } Ecart sur budget = 18 682 Défavorable CUV*Qr+CF = 25,97 * 57 350 + 3 629 925 = 5 119 304,50 } Ecart sur activité = - 137 970 Favorable Qr*Cp = 57 350 * 91,67 = 5 257 274,50 } Ecart de rendement = 13 750,50 Défavorable Qpr*Cp = 57 200 * 91,67 = 5 243 524 Vérification - 105 537,50 Favorable 4. Ecart sur papier recyclé L’écart sur papier recyclé (largement défavorable) s’explique essentiellement par l’écart sur coût. L’écart sur quantité est favorable mais de façon marginale. L’écart sur coût est dû à une augmentation du prix de la matière en janvier. Mais, on peut aussi incriminer la valeur du standard de coût qui est difficile à fixer étant donné les fluctuations importantes des prix du papier recyclé. 5. Note de synthèse : Emetteur : M. X assistant du directeur financier Date du jour Destinataire : Monsieur LECLAIR Objet : Analyse des écarts pour la production de janvier 2005 P.J. : Tableau de calcul des écarts et analyse des principaux écarts Il m'a été demandé de calculer et d'analyser les principaux écarts pour janvier 2005 :  L'écart global de janvier 2005 est défavorable de 275 215,90 € surtout à cause du papier recyclé et de l'atelier "Préparation des matières premières". Cet écart est réduit grâce à un écart favorable de l'atelier "Machine à papier" ;  Pour le papier recyclé, le coût d’achat a été beaucoup plus élevé que prévu (102,50 € au lieu de 94,50 €).  Pour l'atelier "Préparation des matières premières", malgré la suractivité et une économie sur la consommation d'U.O., l'écart sur coût variable est trop défavorable (206 269,50 €) ;  Pour l'atelier "Machine à papier", l'écart est favorable surtout grâce à la suractivité et à l'importance des charges fixes pour cet atelier. Malgré la suractivité des ateliers, l'écart global de janvier 2005 est défavorable à cause de la hausse du coût d'achat du papier recyclé et d'une sous-estimation du budget de l'atelier "Préparation des matières premières". Une réflexion pourrait être menée concernant la détermination du standard de coût du papier recyclé. En revanche, on ne dispose pas d’informations suffisantes pour expliquer précisément l’écart sur budget défavorable de l’atelier Préparation des matières premières. On peut simplement constater une hausse des prix des éléments de budget de cet atelier. Est-Papeterie Corrigé Page 4 sur 6 DOSSIER 2 : ANALYSES DU SYSTEME D’INFORMATION A) GESTION DES INVESTISSEMENTS 1. Compréhension du schéma de données a) Oui (cardinalités 0,N de projet vers ventiler où des montants mensuels sont rangés). b) Non (un seul demandeur est prévu et c’est un technicien, par ailleurs, un directeur ne peut pas être technicien (X). c) Algorithme (exemple, d’autres solutions sont possibles) : DEBUT …/… (définition des variables, lecture) SI Existe Visa Directeur Service ALORS SI BudgetDemande > 125 000 ALORS SI Existe Visa Directeur Financier ALORS PosBudgetaire = « APP » SINON PosBudgetaire = « PAP » FINSI SINON PosBudgetaire = « APP » FINSI SINON PosBudgetaire = « PAP » FINSI …/… (écriture du résultat) FIN Remarque : La notation concerne essentiellement la partie centrale de l’algorithme (structure conditionnelle imbriquée). 2. Requêtes a- SELECT numproj, titreproj, datedebpevue FROM PROJET WHERE posbudgetaire= “APP” ; b- SELECT datefinprevue-datedebprevue FROM PROJET WHERE numproj = “934-4 P3204”; c- SELECT SUM(montant) FROM VENTILER WHERE anmois = “200407”; d- SELECT numproj, budgetdemande, SUM(montantfact) FROM PROJET, FACTURE WHERE FACTURE.numproj=PROJET.numproj GROUP BY numproj ; Est-Papeterie Corrigé Page 5 sur 6 3. Schéma des Traitements Analytique B) ORGANISATION DES INFORMATIONS. Autorisations des utilisateurs : RÉPERTOIRES GROUPE ADMINGEST GROUPE CHEFSERV GROUPE CONTROLGEST GROUPE GESTIONFI - LOGICIEL o GESTION FINANCIÈRE LEXS LX LX uploads/Finance/ 2005-ncal-e5-est-papeterie-cor.pdf