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Spécificités de l’analyse financière des comptes consolidés d’un établissement

Spécificités de l’analyse financière des comptes consolidés d’un établissement de crédit: Cas d’Attijariwafa Bank Institut Supérieur du Génie Appliqué IGA Rabat Ecole de Management 3e année système d’Information Finance et Contrôle Groupe 1 Réalisé par : -Chaimaa ADDAR -Joel Kelian EKOMY -John EKOUMA -Safaa NAJEH Encadré par : -M. Omar HNICHE Plan INTRODUCTION I/ Présentation des établissement de crédits 1. Généralités sur les E.C 2. Spécificités comptables 3. Techniques et méthodes de consolidation II/ Etats de synthèse des E.C 2. PCEC 3. Bilan et hors-bilan 4. CPC bancaire III/ Indicateurs de situation et performance financière et calculs de ratios 5. Indicateurs de situation financière 6. Indicateurs de performance financière 7. Calculs de ratios IV/ Cas pratique d’Attijariwafa Bank 8. Présentation du groupe Attijariwafa Bank 9. Analyse financière du Groupe AWB 10. Interprétations . CONCLUSION Intérêt Dans ce projet, nous souhaitons présenter: . le fonctionnement des établissements de crédit, .les techniques et méthodes des comptes consolidé et .les calculs pouvant présenter objectivement la situation et la performance financière d’Attijariwafa Bank ainsi que les principaux ratios. Problématique Dans quelle mesure les états financiers consolidés se différencient-ils de ceux des sociétés non financières et comment peut on mener à bon escient une analyse financière d’un établissement de crédit à partir de ses comptes consolidés? I/ Présentation des établissement de crédit 1. Généralités sur les E.C 1-1-Les EC «Article premier les E.C sont considérés comme établissements de crédit les personnes morales qui exercent leur activité au Maroc, quels que soient le lieu de leur siège social, la nationalité des apporteurs de leur capital social ou de leur dotation ou celle de leurs dirigeants et qui effectuent, à titre de profession habituelle, une ou plusieurs des activités suivantes : - la réception de fonds du public ; - les opérations de crédit ; - la mise à la disposition de la clientèle de tous moyens de paiement, ou leur gestion » 1-2-Les activités de la banque La réception des fonds publics L’opération de crédit Le change Les moyens de paiement 1-3-Organisation de la banque Direction générale Comité du bilan Comité d’engagem ent Comité de tarification Comité d’audit Comité de trésorerie Direction des RH Direction d’engagemen t Direction Financière Direction Commerciale Direction d’Exploitation -Recrutement -Formation -Rémunération et gestion de la paie -… -Gestion juridique et contentieux -Etude de suivi -… -Comptabilité -Contrôle de gestion -Portefeuile -… -Marketing Mix -Etude du Marché -Communication -… -Logistique -Système d’information -… 1-4-Le fonctionnement de la banque Généralement, la Banque fonctionne sous forme de trois compartiments différents :  Front office : activité commerciale (agence bancaire)  Middle office : activité du marché (analyse financière de la tarification, rentabilité et risque)  Back office : activité administrative (siège et succursale) 2. Spécificités comptables des E.C En vertu du principe de permanence des méthodes, l’établissement de crédit établit ses états de synthèse en appliquant les mêmes règles d'évaluation et de présentation d’un exercice à l'autre. .L’établissement de crédit ne peut introduire de changement dans ses méthodes et règles d’évaluation et de présentation que dans des cas exceptionnels. Dans ces circonstances, les modifications intervenues dans les méthodes et les règles habituelles sont précisées et justifiées dans l’ETIC, avec indication de leur influence sur le patrimoine, la situation financière, les risques assumés et les résultats Concernant les règles d’évaluation: Les informations que les établissements de crédit sont tenus d’adresser à Bank Al-Maghrib, dans le cadre des attributions de contrôle qui lui sont dévolues par ses statuts et par la loi bancaire, sont regroupées dans le Recueil des états périodiques. Ces états comprennent : . la situation comptable et ses annexes, . les états de synthèse, les indicateurs d’activité et informations diverses .ainsi que les tableaux de concordance, .les états de contrôle inter- documents et la matrice comptes/ attributs/ états périodiques. 3. . Les méthodes d’évaluation couvrent les principes, bases, conventions, règles et procédures adoptés pour la détermination de la valeur des éléments inscrits en comptabilité. Ces méthodes servent de base à l’enregistrement des opérations et à la préparation des états de synthèse. Elles trouvent leur application au niveau des éléments patrimoniaux et par répercussion au niveau des produits et des charges. . 1 - PRINCIPES D’EVALUATION L’évaluation des éléments actifs, passifs et hors bilan doit se faire : -sur la base des dispositions particulières spécifiques aux établissements de crédit en ce qui concerne les opérations libellées en devises, les titres de transaction et d’investissement et les opérations sur produits dérivés -sur la base des principes généraux , en ce qui concerne les autres éléments Techniques et méthodes de consolidation Généralités sur la consolidation Intérêt de la consolidation Détermination du périmètre de la consolidation  Pourcentage de contrôle et d’intérêt Intégration proportionnelle ; globale et mise en équivalence. Définition de la consolidation Intégration proportionnelle: Intégration globale: Intégration par mise en équivalence: II/ Etats de synthèse des EC 1. PCEC Il traite de l’ensemble des opérations susceptibles d’être traitées par les établissements de crédit. Ces derniers ne peuvent évidemment pratiquer que les opérations qu’ils sont autorisés à effectuer. Le bilan et le hors bilan Hors bilan C’est un document comptable qui assure le suivi comptable des différentes activités bancaires qui n’implique pas un encaissement ou un décaissement par ses dernières. On parle aussi d’engagement ou de garantie. CPC bancaire III/ Indicateurs de situation et performance financières et calculs de ratios 1. Situation financière Fonds de roulement (KP- Immobilisation) Solde sur opération de trésorerie (Dépôts – Crédits) Surface financière (KP- Total bilan) 2. Performance financière 2. Performance financière  Coef. D’exploitation ( GGE/PNB)  Rté éco/que ( Résultat d’exploitation/ Total bilan) Rté financière ( KP / Total bilan) 3. Calculs de ratios Endettement total (Dettes totales/ KP) Endettement à terme ( Dettes >1 an/KP)  Capacité de remboursement ( Dettes >1 an/ CAF) MERCI POUR VOTRE ATTENTION uploads/Finance/ analyse-financiere-des-etablissements-de-credits-1-copie.pdf