Partie 1 : Anal yse des documents de synthèse Cours 1 - Soldes Intermédiaires d

Partie 1 : Anal yse des documents de synthèse Cours 1 - Soldes Intermédiaires de Gestion. .................................................................. 3 Cas 1-1 : Marie (SIG sans retraitement)............................................................ 11 Cas 1-2 : Blandine (SIG avec retraitement). ....................................................... 13 Cas 1-3 : François (SIG avec et sans retraitement)............................................... 19 Cours 2 - Capacité d’autofinancement. ....................................................................... 25 Cas 2-1 : Alexandre (CAF sans retraitement)...................................................... 31 Cas 2-2 : Bernard (CAF avec retraitement)........................................................ 37 Cas 2-3 : Régine (CAF sans et avec retraitement)................................................ 43 Cours 3 - Bilan fonctionnel...................................................................................... 51 Cas 3-1 : Yves (Bilan fonctionnel sans retraitement hors bilan)................................ 61 Cas 3-2 : Chantal (Bilan fonctionnel avec retraitement hors bilan)........................... 67 Cas 3-3 : Jean (Bilan fonctionnel avec retraitement hors bilan)............................... 71 Cours 4 - FRNG, BFR, ratios et ETE............................................................................ 75 Cas 4-1 : Éric (Ratios significatifs). .................................................................. 81 Cas 4-2 : Laurence (Ratios et graphiques)......................................................... 91 Cas 4-3 : Didier (ETE). ................................................................................. 97 Cas 4-4 : Sylvain (Tableaux de l’annexe, bilans fonctionnels et calcul de la CAF).......... 99 Cas 4-5 : Cécile (Cas de synthèse)................................................................ 107 Cas 4-6 : Valérie (Cas de synthèse). ............................................................... 115 Sommaire ANALYSE FINANCIÈRE ET COMPTABILITÉ DE GESTION DUT - GEA Partie 2 : Calcul et anal yse des coûts Cours 5 - Le coût complet : les coûts....................................................................... 125 Cas 5-1 : Paloma (Initiation à la comptabilité analytique).................................... 135 Cas 5-2 : Charleen (Calcul de coûts simples).................................................... 137 Cas 5-3 : Emma (Calcul de coûts sans stock).................................................... 139 Cas 5-4 : Robert (Inventaire permanent des stocks). ........................................... 141 Cas 5-5 : Simon (Calcul de coûts sans tableau de répartition des charges indirectes). ... 145 Cas 5-6 : Grégory (Charges non incorporables et éléments supplétifs)..................... 149 Cas 5-7 : Detrait (Calcul de coût complet)...................................................... 151 Cours 6 - Le coût complet : le traitement des charges. ................................................. 155 Cas 6-1 : Olbia (Choix des unités d’œuvre). ..................................................... 163 Cas 6-2 :  Construiecolo (Calcul de coûts avec tableau de répartition sans prestations réciproques).......................................................... 165 Cas 6-3 :  Blanmisseran (Méthode des coûts complets avec tableau de répartition des charges indirectes sans prestations réciproques).............................. 169 Cas 6-4 :  Jade (Tableau de répartition des charges indirectes sans prestations réciproques).......................................................... 173 Cours 7 - Le coût complet : les calculs fondamentaux.................................................. 175 Cas 7-1 : Tiphaine (Coût par commandes avec en-cours). ..................................... 181 Cas 7-2 : Lepan (Tableau de répartition des charges indirectes avec prestations réciproques). ............................................. 183 Cas 7-3 : Wilfried (Calcul des coûts avec déchets).............................................. 187 Cas 7-4 : Zoé (En-cours et déchets). ............................................................... 189 Cas 7-5 : Recyclvet (Les déchets).................................................................. 191 Cas 7-6 : Tolusse (Calcul des coûts avec en-cours).............................................. 193 Cas 7-7 : Gilbert (Détermination des coûts et résultats avec en-cours et déchets). ....... 197 Cours 8 - Les coûts partiels. ................................................................................... 205 Cas 8-1 : Hospitonie – partie 1 (Direct costing).................................................. 213 Cas 8-2 : Cédric et Cie – partie 1 (Direct costing)............................................... 219 Cours 9 - Le seuil de rentabilité.............................................................................. 225 Cas 9-1 : Hospitonie – partie 2 (Seuil de rentabilité). ........................................... 235 Cas 9-2 : Cédric et Cie – partie 2 (Seuil de rentabilité). ........................................ 237 Cas 9-3 : Plavi (Seuil de rentabilité)............................................................... 239 Cas 9-4 : Robert (Seuil de rentabilité). ............................................................ 241 Cas 9-5 : Ramier (Direct costing et seuil de rentabilité)....................................... 243 Cas 9-6 : Anselme (Seuil de rentabilité). .......................................................... 245 Cas 9-7 :  Autem (Coût variable - Compte d’exploitation différentiel - Seuils de rentabilité)..................................................................... 247 Cas 9-8 : Céline (Direct costing - Seuil de rentabilité). ......................................... 249 Cas 9-9 : G & M (Direct costing - Seuil de rentabilité (activité irrégulière))................ 255 Cas 9-10 : Mécano (Direct costing - Seuil de rentabilité). ...................................... 259 Cas 9-11 : Fourier (Seuil de rentabilité et perspectives)....................................... 263 Édouard COCHE - Hugues JENNY Cours n° 1 Soldes intermédiaires de gestion 3 La comptabilité générale permet, par le biais des enregistrements en cours d’exercice et des enregistrements en fin d’exercice (écritures d’inventaire), de présenter les comptes annuels encore appelés documents de synthèse et comportant le bilan, le compte de résultat et l’annexe. Ces documents présentent la synthèse des charges et des produits de l’exercice (compte de résultat) et des élé- ments d’actifs et de passifs composant le patrimoine de l’entreprise (bilan). Afin d’être utile au chef d’entreprise, aux associés, aux partenaires financiers, aux banquiers, aux organismes prêteurs, à l’État… il est nécessaire de réaliser une analyse plus approfondie de ces documents :  À partir du compte de résultat : - Analyse fonctionnelle (compte de résultat fonctionnel). - Analyse différentielle (marge sur coût variable). - Analyse économique (SIG ; CAF).  À partir du bilan : - Bilan comptable condensé. - Bilan fonctionnel condensé. - Bilan financier condensé. - Fonds de roulement, besoin en fonds de roulement. - Tableaux de financement. Le compte de résultat distingue le résultat net en 3 parties : - Résultat d’exploitation. - Résultat financier. - Résultat exceptionnel. Le PCG a prévu à l’aide du tableau des SIG, une analyse plus détaillée du résultat en distinguant 9 marges. Le passage et les calculs relatifs à ces marges sont détaillés dans le tableau suivant (voir page suivante). 2.1. Exemple : Entreprise HUGO FRAIS La société « Hugo Frais » est spécialisée dans la fabrication et la commercialisation de produits surgelés. Petite PME en plein développement, elle s’approvisionne en fruits et légumes qu’elle congèle pour ensuite les utiliser dans la fabrication de desserts glacés, de plats préparés surgelés… Elle réalise également la vente directe de produits surgelés non fabriqués par ses ateliers (sur commande). Par exemple : des glaces, des fruits exotiques surgelés, des médicaments à conserver au froid… d’où l’utilisation des trois taux de TVA en vigueur. Le compte de résultat de l’entreprise HUGO FRAIS (système développé) et le tableau des éléments hors bilan vous sont remis (pages suivantes).  Il vous est demandé de compléter le tableau des SIG avec les informations fournies dans ces annexes. 1. Introduction 2. Analyse du compte de résultat : les SIG 4 Le principe est de décomposer le compte de résultat de la façon suivante : Charges exceptionnelles 6 Produits exceptionnels t Coût d’achat des marchan- dises vendues 1 Ventes de marchandises 2 Résultat exceptionnel Consommation en provenance de tiers 6 Marge commerciale Marge commerciale Impôts et taxes 8 Valeur ajoutée Valeur ajoutée Production de l’exercice Production de l’exercice Pro- duction vendue 3 Charges de personnel 9 Pro- duction stockée 4 Dotation exploita- tion P EBE Excédent brut d’exploitation (EBE) Pro- duction immobili- sée 5 Autres charges { Sub- vention exploita- tion 7 Impôt sur les bénéfices 8 Résultat exception- nel Charges financières w Résultat exploitation Résultat exploitation Reprise et transfert de charges } Participa- tion u Résultat courant avant impôt Résultat courant avant impôt Autres produits 3 Résultat net comptable Produits financiers e 1 Comptes 607 – 6097 + 6087 + 6037 2 Comptes 707 – 7097 3 Comptes 70 (sauf 707) – 709 (sauf 7097) 4 Comptes 713  5 Comptes 72 6  Comptes 60 (sauf 607) – 609 (sauf 6097) + 608 (sauf 6087) + 603 (sauf 6037) + 61 + 62 7 Comptes 74 8 Comptes 63 9 Comptes 64 P Comptes 681 { Comptes 65 } Comptes 781 + 791 3 Comptes 75 w Comptes 66 + 686 e Comptes 76 + 786 + 796 6 Comptes 67 + 687 t Comptes 77 + 787 + 797 8 Comptes 695 u Comptes 691 5 Compte de résultat de la société Hugo Frais CHARGES (hors taxes) Exercices N Exercice N-1 Totaux partiels Totaux partiels Charges d'exploitation : Coût d'achat des marchandises vendues dans l'exercice 33 545 23 158 · Achats de marchandises (a) 31 440 · Variation des stocks de marchandises (b) 2 105 Consommations de l'exercice en provenance de tiers 105 014 85 616 · Achats stockés d'approvisionnements (a) : - matières premières 74 670 - autres approvisionnements · Variation des stocks d'approvisionnements (b) - 3 017 · Achats de sous-traitances · Achats non stockés de matières et fournitures 9 750 · Services extérieurs : - personnel extérieur 4 000 - loyers en crédit-bail (c) 10 010 - autres 9 601 Impôts, taxes et versements assimilés 4 772 4 561 Sur rémunérations 4 772 Autres Charges de personnel 80 842 70 175 Salaires et traitements 49 123 Charges sociales 31 719 Dotations aux amortissements et aux provisions 20 991 12 987 Sur immobilisations : dotations aux amortissements 18 796 Sur immobilisations : dotations aux dépréciations 1 325 Sur actif circulant : dotations aux dépréciations 870 Dotations aux provisions Autres charges 179 182 TOTAL I 245 343 196 679 Quotes-parts de résultat sur opérations faites en commun (II) Charges financières (III) 2 084 2 618 Dotations aux amortissements, dépréciations et provisions 905 Intérêts et charges assimilées 1 179 Différences négatives de change Charges nettes sur cessions de valeurs mobilières de placement Charges exceptionnelles (IV) 13 281 6 106 Sur opérations de gestion 140 Sur opérations en capital : - valeurs comptables des éléments d’actifs cédés 10 381 - autres Dotations aux amortissements, dépréciations et provisions : - dotations aux provisions réglementées uploads/Finance/ analyse-financiere-et-comptabilite-de-gestion.pdf

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• Détails
• Publié le Oct 18, 2022
• Catégorie Business / Finance
• Langue French
• Taille du fichier 0.3611MB