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Audit de la trésorerie 2 DEDI C AC ES Par le ur m aniè re de pe ns e r e t d e

Audit de la trésorerie 2 DEDI C AC ES Par le ur m aniè re de pe ns e r e t d e ntre r dans vo tre pro pre raiso nne m e nt, de s ge ns po s s è de nt le po uvo ir trè s rare de vo us re ndre plus inte llige nt. Vo us vo us surpre ne z alo rs , au c o urs d une dis c us s io n ave c e ux, à alle r plus lo in dans vo s idé e s e t vo us c ro ye z que vo us ave z é té nature lle m e nt b o n. C e ne s t qu aprè s que vo us pre ne z conscience de leurs capacités à vous révéler. Ce st une c hanc e de le s re nc o ntre r s ur no tre c he m in professionnel. Zine b C haab ani Audit de la trésorerie 3 REM ERC I EM EN TS I l ne s t pas fac ile à to ut m o m e nt de la vie , de xprim e r no tre pro fo nde e s tim e e t gratitude à to us c e ux o u c e lle s qui no us o nt po rté conseil, aide, soutien et bienveillance. Que ce travail, fruit de mon stage et par évidence de ma formation au s e in de l I ns titut Supé rie ur de C o m m e rc e e t dAdm inis tratio n de s Entre pris e s , puis s e té m o igne r de m a re c o nnais s anc e e t m o n e nvie dé quilib re r la b alanc e de m o n c ô té , ave c m o n hum b le e t m o de s te ambition. Je tie ns à re m e rc ie r to ute s le s pe rs o nne s ayant c o ntrib ué de prè s o u de lo in au b o n dé ro ule m e nt de m o n s tage au s e in du c ab ine t PriceWaterhouse et la réalisation du présent rapport. Je re m e rc ie to ut partic uliè re m e nt M r. SALH I ains i que to ute l é quipe ayant e u l o b lige anc e de m e trac e r le c he m in, de mas s is te r e t de me nc o urage r, je c ite particulièrement Mlle Aouatif Boudiaf. Audit de la trésorerie 4 AVAN T-PROPOS N ul ne pe ut c o nte s te r quune fo rm atio n thé o rique aus s i c o m plè te e t aus s i e xhaus tive s o it-elle ; ne pe ut à e lle s e ule re ndre l é tudiant apte à appré he nde r la ré alité é c o no m ique e t la vie quo tidie nne de s e ntre pris e s , c e llule de b as e de l é c o no m ie de c haque natio n. E n e ffe t, l e ntre pris e , é tant une e ntité c o m ple xe m ultidim e ns io nne lle , e n pe rpé tue lle m utatio n e s t un te rrain pro pic e à l applic atio n de s ac quis théoriques et le développement des qualités personnelles. Ce s t dans c e tte o ptique que le s é tudiants de l I ns titut Supé rie ur de C o m m e rc e e t dAdm inis tratio n de e ntre pris e s s o nt te nus à l is s u de c haque anné e dé tude de ffe c tue r un s tage e n vue de consolider le contact Entreprise-Etudiant et de se familiariser avec le climat professionnel. Ce s t à c e titre , e t autant que é tudiante à la 4ème anné e à l I SC AE que j ai e u le plais ir de ffe c tue r un s tage aux pratique s de l e ntre pris e durant la période de deux mois au sein du cabinet PriceWaterhouse. Audit de la trésorerie 5 S o m m aire Partie I : Evaluatio n du dis po s itif de C o ntrô le inte rne Chapitre I Le g uide de l audite ur C hapitre II Evaluatio n du s ys tè m e de c o ntrô le interne relatif au cycle de trésorerie Synthèse de la première partie Partie II : Audit de s c o m pte s tré s o re rie e t re vue analytiq ue Chapitre I Elaboration de la revue analytique Chapitre II Validation des comptes de la trésorerie Synthèse de la seconde partie Audit de la trésorerie 6 Table de s m atiè re s I ntroduction .. . 8 Partie I : Evaluation du dispositif de Contrôle interne 10 Chapitre I Le g uide de l audite ur . 10 I - Définition, objectifs et composantes de base du contrôle interne 10 a Définitions . ...10 b - Objectifs du contrôle interne . 11 c - Les composantes de base du contrôle interne . ...13 II La dé m arc he de l audit ..15 a - Phase préliminaire .. .17 b - Prise de connaissance détaillée du dispositif de contrôle interne ....17 c - Evaluation du dispositif de Contrôle Interne ...17 d - Exploitation de l évaluation du Contrôle Interne . .18 C hapitre II - Evaluatio n du s ys tè m e de c o ntrô le inte rne re latif au c yc le de trésorerie ....19 I - Identification des risques liés à la trésorerie 19 II - Description des flux des transactions de trésorerie ....21 a - Description des flux d encaissement ... 21 b - Description des flux de décaissements relatifs aux tiers ... .25 III - Identification et test des contrôles de pilotage .29 IV - Questionnaire de Contrôle Inte rne .30 V - Ide ntific atio n e t te s t de s c o ntrô le s dapplic atio n ....36 VI - Apport de la mission .42 Synthèse de la première partie ..48 Partie II : Audit des comptes trésorerie et revue analytique ..49 Chapitre I - Elaboration de la revue analytique ..49 I - Niveau de risque et programme de travail ...49 II - Revue analytique de la trésorerie ..50 a) Etablissement de la feuille maîtresse .....50 b) Analyse de la variation de la trésorerie ..52 Audit de la trésorerie 7 Chapitre II Validation des comptes de la trésorerie ... 58 I - Validation des comptes bancaires ......58 a) Circularisation des comptes bancaires .......58 b) Travaux alternatifs pour les comptes bancaires .59 c) Vérifier la présentation des comptes bancaires et comptes rattachés dans les états financiers 64 II - Validation des comptes de caisses 65 III - Validation des comptes de trésorerie Passif ......65 IV - Te s te r l e xhaus tivité de s c harg e s lié e s aux c o m pte s de tré s o re rie .......65 V- Recommandations stratégiques ......66 Synthèse de la seconde partie 71 Conclusion .. 72 Bib lio graphie ..73 Anne xe s . . .74 Audit de la trésorerie 8 Introduction To ute e ntre pris e e s t à l im ag e dun fo ye r. Elle vo it le jo ur, m ûrit, c hang e e t pe ut ê tre dis paraît. Po ur ré po ndre o ui à s e s be s o ins , e lle puis e dans s e s re s s o urc e s . Q uo iq ue dans une e ntre pris e to ut c o m m e dans une fam ille , c e s ric he s s e s do ive nt ê tre bie n g ardé e s m ais surtout bien gérées. Ne serait-c e autre q ue le rô le dune tré s o re rie . Elle ré po nd affirm atif aux be s o ins de s ubs is tanc e e t de s urvie dune part e t o uvre g rand le s bras à to ute s le s re c e tte uploads/Finance/ audit-de-la-tresorerie.pdf