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Contrôle de gestion-Licence CCA | Colbert OKINGA| Tous droits réservés Université Marien Ngouabi Institut Supérieur de Gestion Le budget de trésorerie Prévision budgétaire LICENCE COMPTABILITÉ CONTRÔLE AUDIT UE: CONTRÔLE DE GESTION Votre contact Colbert OKINGA +242 06 57 49 245 oe.colbert@gmail.com ©2020 Congo Business Consulting – Tous droits réservés Plan de cours I. Introduction II. Budget des encaissements III. Budget des décaissements IV. Budget général de trésorerie V. Bibliographie Contrôle de gestion-Licence CCA | Colbert OKINGA| Tous droits réservés 3 Budget de trésorerie I. Introduction La trésorerie constitue un concept clé de la gestion dans la mesure où elle joue un rôle prépondérant dans le financement de l’activité de l’entreprise. Son évaluation permet de caractériser la santé présente ou future de l’entreprise. La budgétisation de la trésorerie tient par ailleurs traditionnellement une place privilégiée dans le processus budgétaire puisqu’elle assure, avec le budget général, la cohérence de l’ensemble de cette démarche. Le budget de trésorerie est la transformation des charges et des produits de tous les budgets précédents en encaissements et en décaissements, notions qui privilégient l’échéance des flux monétaires. Le budget de trésorerie aide à anticiper le risque de cessation de paiement de l’entreprise. Il récapitule l’ensemble des prévisions de recettes et de dépenses pour la période budgétaire. Munis de ces prévisions de trésorerie, les gérants peuvent anticiper d’éventuels trous de trésorerie et ainsi exercer leur activité plus sereinement. Lorsqu’une difficulté de trésorerie est identifiée à l’avance, le dirigeant a le temps de mettre en place des actions correctrices adaptées sans avoir le couteau sous la gorge : négociation d’un découvert autorisé, recherche d’un prêt professionnel, report d’un investissement, réduction des coûts, etc. Contrôle de gestion-Licence CCA | Colbert OKINGA| Tous droits réservés 4 Budget de trésorerie I. Introduction |Définition Le budget de trésorerie regroupe toutes les informations financières fournis par les autres budgets de l’entreprise. Il permet : • d’établir la situation prévisionnelle de la trésorerie constituée par les disponibilités en caisse, compte en banque, compte postal, • de prévoir le besoin de financement à court terme, • de déterminer le niveau de liquidité nécessaire à l’entreprise en fonction de ses objectifs, • de synthétiser l’ensemble des activités de l’entreprise par les flux financiers prévus, • de porter une appréciation sur la situation prévisible de l’entreprise, • de prendre des décisions en matière financière. Le budget de trésorerie est généralement établi mois par mois pour une période de 6 à 12 mois. Il comprend 3 grandes parties : • les encaissements, • les décaissements, • les soldes : solde du mois et solde cumulé à la fin de chaque mois. Contrôle de gestion-Licence CCA | Colbert OKINGA| Tous droits réservés 5 Budget de trésorerie I. Introduction | Schéma sur l’incidence des budgets sur la trésorerie Le budget de trésorerie récapitule l’ensemble des prévisions de recettes et de dépenses pour la période budgétaire. Source: Dunod DCG 11 Contrôle de gestion Contrôle de gestion-Licence CCA | Colbert OKINGA| Tous droits réservés 6 Budget de trésorerie II. Budget des encaissements Le budget des encaissements est issu du budget des ventes auquel il intègre le délai de règlement des clients. Il est évalué TTC puisque les encaissements clients comprennent la TVA. Il comprend également les encaissements encore à venir sur les ventes à crédit réalisées au cours de l’exercice précédent. Remarque: il est recommandé de distinguer, dans le budget les encaissements, les différentes échéances de règlement (vente au comptant, ventes payées à 30 jours, à 60 jours, etc.) afin de faciliter les possibilités d’escompte ou d’affacturage. Le budget des encaissements comprend également les flux de trésorerie hors exploitation, à savoir : • Les ressources de financement stable (nouvel emprunt, apport en capital, subvention); • Les ressources résultant indirectement de la politique d’investissement (cessions d’immobilisations) Contrôle de gestion-Licence CCA | Colbert OKINGA| Tous droits réservés 7 Budget de trésorerie II. Budget des encaissements| Exemple d’application Janvier Février Mars Avril Mai Juin Total Ventes HT 400 000 300 000 500 000 350 000 500 000 700 000 2 750 000 TVA collectée 72 000 54 000 90 000 63 000 90 000 126 000 495 000 Centime additionnel 3600 2700 4500 3150 4500 6300 24 750 Chiffres d’affaires TTC 475 600 356 700 594 500 416 150 594 500 832 300 3 269 750 Encaissement comptant 237800 178350 297250 208075 297250 416150 1 634 875 Encaissement à 30 jours 237800 178350 297250 208075 297250 1 218 725 Encaissements clients N-1 650 000 Total des encaissements liés aux ventes 887 800 416 150 475 600 505 325 505 325 713 400 2 853 600 Emprunt 5 000 000 15 000 000 20 000 000 Apport en capital 7 500 000 7 500 000 Subvention 1 500 000 1 500 000 Produit de cessions 8 750 000 8 750 000 Autres 150 000 150 000 150 000 150 000 150 000 150 000 900 000 Total des autres encaissements 150 000 5 150 000 7 650 000 15 150 000 10 400 000 150 000 38 650 000 Total des encaissements 1 037 800 5 566 150 8 125 600 15 655 325 10 905 325 863 400 41 503 600 Contrôle de gestion-Licence CCA | Colbert OKINGA| Tous droits réservés 8 Budget de trésorerie II. Budget des encaissements| Exemple d’application Commentaires: Ce qu’il faut retenir du budget des encaissements est notamment son caractère indispensable pour l’élaboration du budget de trésorerie. Il n’y a pas de formalisme préétabli, chaque organisation peut adapter le budget des encaissements aux spécificités de son activité. L’objectif de l’exercice est de recensé l’ensemble des encaissements attendus par l’entreprise durant l’exercice budgétaire. Ces encaissements seront confrontés aux décaissement avec quelques ajustements/arbitrages pour aboutir au budget de trésorerie. Le budget des encaissements est la conséquence du budget des ventes et des décisions de gestion en matière de financement. Enfin, un exercice particulier sera réalisé pour déterminer les flux de TVA en corrélation avec le régime de TVA de la société (débit, encaissement). Il peut être pertinent d’établir un budget de TVA pour déterminer le montant de la TVA à reverser ou le crédit de TVA de chaque mois. Contrôle de gestion-Licence CCA | Colbert OKINGA| Tous droits réservés 9 Budget de trésorerie III. Budget des décaissements Le budget des décaissements est issu du budget des approvisionnements, investissements, production, ressources humaines, ventes, …. Il intègre le délai de règlement des fournisseurs. Les dépenses y figurent TTC puisque les paiements comprennent la TVA. Ce budget intègre également les paiements à venir sur les achats réalisés au cours d l’exercice précédent et qui n’ont pas encore été réglés. Les décaissements des différents budget sont reportés dans ce budget : • Investissement: acquisitions d’immobilisations; • Financement: remboursement d’emprunts; intérêts des emprunts, dividendes à payer; • … Il est possible de distinguer les opérations : • d’exploitation (achats, ventes, ...), • hors exploitation (emprunts, investissements, ...). Contrôle de gestion-Licence CCA | Colbert OKINGA| Tous droits réservés 10 Budget de trésorerie III. Budget des décaissements |Exemple d’application Source: Dunod DCG 11 Contrôle de gestion page 346 Contrôle de gestion-Licence CCA | Colbert OKINGA| Tous droits réservés 11 Budget de trésorerie III. Budget général de trésorerie Le budget général de trésorerie réalise la synthèse du budget des encaissements et du budget des décaissements. Il fait ressortir le montant positif ou négatif de la trésorerie prévisible à la fin de chaque mois. Il reprend la trésorerie initiale de l’entreprise (celle figurant au bilan N-1). Le budget de trésorerie fait apparaître les soldes fin de mois qui témoignent: • Des insuffisances de trésorerie Les insuffisances de trésorerie conduisent l’entreprise à chercher des moyens de financement à court terme (escompte, affacturage, découvert bancaire, factoring,…). Elle payera en contrepartie des agios qui seront pris en compte dans le budget de trésorerie. En effet, négocier préventivement des financements à court terme est généralement moins coûteux et plus sûr que le recours éventuel à des crédits à court terme en situation de trésorerie négative. • Ou des excédents Le trésorier doit chercher les placements les plus rentables et présentant le moins de risques pour l’entreprise. Les produits financiers générés par ces placements doivent être intégrés dans le budget de trésorerie. Contrôle de gestion-Licence CCA | Colbert OKINGA| Tous droits réservés 12 Budget de trésorerie III. Budget général de trésorerie Cette mise en œuvre concrète est généralement effectuée par le Trésorerie ou le Directeur financier, au vu des éléments budgétaires. La gestion de trésorerie est crucial pour une organisation comme vous l’aurez remarqué, elle a pour vocation, entre autres, d’assurer quotidiennement la pérennité de l’entreprise en lui maintenant un niveau de liquidités suffisantes par une gestion en temps réel des comptes bancaires et des refinancements nécessaires. À ce niveau d’élaboration, le budget de trésorerie a répondu à son premier objectif : équilibrer les encaissements et les décaissements dans le cadre de la démarche prévisionnelle qui caractérise les budgets. Il est possible alors d’établir les documents de synthèse prévisionnels. Contrôle de gestion-Licence CCA | Colbert OKINGA| Tous droits réservés 13 Budget de trésorerie III. Budget général de trésorerie| uploads/Finance/ budget-de-tresorerie 1 .pdf