Remerciez-le!

Remerciez @Admin pour avoir partagé cet document gratuitement, de la manière la plus simple, en partageant sur les réseaux sociaux.

MASTERE EXPERTISE COMPTABLE PREMIERE ANNEE ____________________________________

MASTERE EXPERTISE COMPTABLE PREMIERE ANNEE _____________________________________ LA REFERENCE DE LA LA REFERENCE DE LAFISCALITE DIRECTE FISCALITE DIRECTE(IRPP, IS, RS) (IRPP, IS, RS) _____________________________________ MEHDI ELLOUZ Expert Comptable membre de l’OECT & Enseignant à l'ISCAE A N N E E U N I V E R S I T A I R E 2 0 2 1 – 2 0 2 2 ( M I S E A J O U R O C T O B R E 2 0 2 1 ) Mehdi ELLOUZ/ 2021 1 SOMMAIRE TITRE 1 : L’IMPOT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES (IRPP) Chapitre 1: Champ d’application de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP) ..... P6 SECTION 1. Personnes imposables SECTION 2. Personnes exonérées Chapitre 2: Règles générales d’assujettissement à l’impôt sur le revenu .................................... P10 SECTION 1. Annualité de l’impôt sur le revenu SECTION 2 : Modalités d’imposition SECTION 3 : Schéma général de détermination du revenu net global imposable SECTION 4: Les déductions communes et autres avntages fiscaux Chapitre 3 : regimes d’imposition des differentes categories de revenus ................................... P30 SECTION 1 : Bénéfices Industriels Et Commerciaux (BIC) SECTION 2 : Les Bénéfices Non Commerciaux (B.N.C) SECTION 3 : Les bénéfices de l’exploitation agricole et de pêche SECTION 4 : Les traitements, salaires, indemnités, pensions et rentes viagères SECTION 5 : Les revenus fonciers SECTION 6 : Les revenus des valeurs mobilières1 Mehdi ELLOUZ/ 2021 2 SECTION 7 : Les revenus de capitaux mobiliers SECTION 8 : Les autres revenus Chapitre 4 : Liquidation annuelle de de l’IRPP et L'impôt sur les plus-values des particuliers .P58 Section1 - L’impôt sur la plus-value immobilière Section2 - L’impôt sur la plus-value mobilière Section 3- Liquidation annuelle de l’IRPP TITRE 2 : L’IMPOT SUR LES SOCIETES (IS) Et Retenues A La Source .................................................................................................. Chapitre 5 : L'impôt sur les sociétés ................................................................................................ P72 Section1 - Champ d’application de l’impôt sur les sociétés Section 2 - Territorialité de l'impôt sur les sociétés Chapitre 6 : Tableau de passage du résultat comptable au résultat fiscal ................................. P78 Section 1 – Les réintégrations Section 2 – les déductions Section 3 : Déduction des amortissements différés et déficits reportés Section 4 : Déduction des bénéfices ou revenus exceptionnels non imposables Section 5 : Résultat fiscal avant déduction des bénéfices provenant de l’exploitation Section 6 : Bénéfices servant de base pour la détermination de la quote-part des bénéfices provenant de l’exploitation déductible Section 7 : Bénéfice fiscal après déduction des bénéfices au titre de l’exploitation Chapitre 7 : Les retenues à la source ............................................................................................. P131 Chapitre 8 : Liquidation annuelle de l’IS et autres contributions................................................ P155 Section 1 : Les retenues à la source Section 2 : Les acomptes provisionnels pour les personnes morales Section 3 : Les avances Section 4 : Régularisation et paiement de l’impôt Section5 : Autres contributions Chapitre 9 : Régimes fiscaux Particuliers ...................................................................................... P176 Mehdi ELLOUZ/ 2021 3 Section 1 : Régime fiscal d'intégration des résultats (régime abrogé) Section 2 : Régime fiscal des sociétés de personnes et assimilés Section 3 : Transactions intra-groupe Section 4 : Définition et régime fiscal des opérations de financement au moyen des instruments de finance islamique Section 5 : Régime fiscal des entreprises de promotion immobilière Section 6 : Régime fiscal des opérations sur le capital ; révaluation ; et autres opérations spécifiques Section 7 : Régime fiscal des organismes de placement collectif Section 8 : Règles particulières applicables pour des établissements de crédit Section 9 : Règles particulières applicables pour les SICAR et les fonds communs de placement à risque Section 10 : Règles particulières applicables pour les assurances Section11: Instauration d’un régime de réévaluation légale des actifs pour les entreprises industrielles (Art.19 LF2019) Section 12 : Société de Holding Section13 : Mesures covid 19 Chapitre 10 : Les prix de transfert p200 Section 1 : Cadre légal des prix de transfert Section 2 : Champ d’application des prix de transfert Section 3 : Obligations de documentations prévues par la LF2019 et accord préalable Section 4 : L’analyse de comparabilité Section 5 La repression des prix de transfert et charge de la preuve Section 6 : Répartition des charges communes entre les sociétés d’un même groupe et charges engagés en interne Chapitre 11 : Les obligations fiscales………………………………………………………………………………………………………..P215 SERIES ET EXAMENS ........................................................................................................................................................ P221 SERIE N° 1 .......................................................................................................................................................................... P222 Correction SERIE N° 1 ......................................................................................................................................................... P228 Mehdi ELLOUZ/ 2021 4 SERIE N°2 ........................................................................................................................................................................... P231 Correction SERIE N° 2 ....................................................................................................................................................... P236 SERIE N°3 ........................................................................................................................................................................... P248 Correction SERIE N° 3 ....................................................................................................................................................... P254 SERIE N°4 ........................................................................................................................................................................... P260 Correction SERIE N° 4 ....................................................................................................................................................... P265 SERIE N° 5 .......................................................................................................................................................................... P271 Correction SERIE N° 5 ....................................................................................................................................................... P277 SERIE N°6 ........................................................................................................................................................................... P283 Correction SERIE N° 6 ....................................................................................................................................................... P287 SERIE N°7 ........................................................................................................................................................................... P291 SERIE N°8 ........................................................................................................................................................................... P295 SERIE N°9 ........................................................................................................................................................................... P303 Correction SERIE N°9 ........................................................................................................................................................ P309 EXAMEN ISCAE 2011 ......................................................................................................................................................... P316 CORRECTION EXAMEN ISCAE 2011 ................................................................................................................................ P320 EXAMEN ISCAE 2014 ......................................................................................................................................................... P326 CORRECTION EXAMEN ISCAE 2014 ................................................................................................................................ P328 EXAMEN ISCAE 2016………………………………………………………………………………………………………………...P343 EXAMEN ISCAE 2018 ......................................................................................................................................................... P347 Mehdi ELLOUZ/ 2021 5 TITRE 1 : L’IMPOT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES (IRPP) Mehdi ELLOUZ/ 2021 6 Chapitre premier : Champ d’application de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP) Principe général Selon l’article premier du code de l’IRPP et de l’IS, « l’impôt sur le revenu est dû par toute personne physique, quelle que soit sa situation de famille, au titre de son revenu net global ». SECTION 1. Personnes imposables Le droit interne distingue entre deux catégories de contribuables soumises à l’impôt sur le revenu à savoir:  Les personnes ayant leur résidence habituelle en Tunisie (critère de la résidence),  Les personnes n’ayant pas de résidence habituelle en Tunisie mais qui réalisent des revenus de source tunisienne (critère de la source du revenu). Il est à noter que:  Les personnes physiques soumises à l’impôt sur le revenu selon le critère de la résidence habituelle de la personne, supportent l’impôt sur le montant global de leurs revenus de source Tunisienne et de source étrangère.  Les personnes physiques soumises à l’impôt sur le revenu selon le critère de la source du revenu ne supportent l’impôt que sur le montant des revenus de source Tunisienne. 1.1. . Personnes physiques résidentes 1.1.1. Article 2 du code de l’IRPP et de l’IS : L’impôt sur le revenu est dû au 1er janvier de chaque année, par toute personne physique ayant en Tunisie une résidence habituelle sur l'ensemble de ses revenus réalisés pendant l'année précédente (la nationalité de la personne n'est pas déterminante). Sont considérés comme ayant une résidence habituelle en Tunisie: 1- les personnes qui y disposent d'une habitation principale ; 2- les personnes qui, sans disposer d'habitation principale en Tunisie, y séjournent pendant une période au moins égale à 183 Jours d'une façon continue ou discontinue durant l'année civile ; 3- les fonctionnaires et agents de l'Etat exerçant leur fonction ou chargés de mission dans un pays étranger dans la mesure où ils ne sont pas soumis, dans ce pays, à un impôt personnel frappant l'ensemble de leur revenu. Mehdi ELLOUZ/ 2021 7 Ainsi, toute personne qui remplit l’un de ces trois critères définissant la résidence habituelle au sens fiscal est soumise à l’impôt sur le revenu tunisien, sous réserve, pour les personnes qui exercent leur activité au niveau de plusieurs pays, des dispositions des conventions fiscales internationales conclues entre la Tunisie et un certain nombre d’autres pays. 1.1.2. Apport de la doctrine administrative2 Détermination de la résidence principale3 1. Est résidente habituellement en Tunisie toute personne qui y dispose, à titre onéreux ou gratuit, d’une habitation principale, c’est-à-dire elle occupe un logement en tant que propriétaire, locataire, usufruitier ou en tant qu’occupant un logement mis gratuitement à sa disposition. 2. La notion d’habitation principale suppose la permanence de l’installation de la personne en Tunisie. 3. La notion d’habitation principale est indépendante du lieu et de la durée de séjour de la personne, elle se trouve satisfaite aussi bien dans le cas où l’intéressé séjourne effectivement en Tunisie, le cas le plus fréquent, comme dans celui où il dispose d’une habitation principale en Tunisie sans y séjourner. 4. La notion "d'habitation principale" s'entend de tout lien choisi par la personne physique pour sa résidence habituelle (où se trouvent son conjoint, ses enfants, ...) et exclut donc les résidences utilisées, même durablement, pour des considérations d'affaires ou de travail.4 Détermination de la durée de séjour 1. Toute personne qui séjourne en Tunisie pendant une période au moins égale à 183 jours au cours de l’année civile est considéré comme résidente en Tunisie, que le séjour soit continu ou discontinu et quelles que soient les modalités de ce séjour (hôtel, chambre meublée etc...); 2. L'appréciation de la durée de séjour s'effectue année par année. C'est ainsi qu'un contribuable qui séjourne en Tunisie pendant une ou des périodes dont le total n'atteint pas 183 jours au cours d'une année civile n'est pas considéré comme ayant une résidence habituelle en Tunisie au titre de cette année, alors même que son séjour se uploads/Finance/ chapitre-3 1 .pdf