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CHAPITRE 4 : LE BUDGET GÉNÉRAL ET LES ÉTATS FINANCIERS PRÉVISIONNELS I. Le budg

CHAPITRE 4 : LE BUDGET GÉNÉRAL ET LES ÉTATS FINANCIERS PRÉVISIONNELS I. Le budget de trésorerie 1.1 la collecte des informations 1.2 les budgets partiels de trésorerie a) Le budget des encaissements b) Le budget de la TVA c) Le budget des décaissements 1.3 le budget récapitulatif de trésorerie II. Les documents de synthèse prévisionnels II.1le compte de résultat prévisionnel (ou budgété) II.2le bilan prévisionnel (ou budgété) 1 CHAPITRE 4 : LE BUDGET GÉNÉRAL ET LES ÉTATS FINANCIERS PRÉVISIONNELS INTRODUCTION Une fois arrêté le programme des ventes en adéquation avec les capacités productives, il a été possible de définir les différents budgets : - Budget des ventes et des frais commerciaux, - Budget de la production et éventuellement de la sous-traitance, - Budget des approvisionnements, et en déduire les budgets de fonctionnement des différents services. Il est alors nécessaire de vérifier la cohérence de l'ensemble prévisionnel construit, et la capacité monétaire de l'entreprise à le réaliser. L'objet du budget de trésorerie est de traduire, en termes monétaires (encaissements et décaissements), les charges et les produits générés par les différents programmes. L'élaboration du budget de trésorerie est la résultante d'une démarche budgétaire complète. Il faudra la finaliser par l'établissement de documents de synthèse prévisionnels qui devront être cohérents avec les travaux de planification à plus long terme existant dans l'entreprise. Par ailleurs, ces documents fournissent au contrôleur budgétaire des données sur lesquelles il peut appuyer un suivi des réalisations de l'entreprise, en généralisant le calcul d'écarts à la formation du résultat étudié dans le chapitre précédent. 2 I. LE BUDGET DE TRÉSORERIE Le budget de trésorerie est la transformation des charges et des produits de tous les budgets précédents en encaissements et en décaissements, notions qui privilégient l'échéance des flux monétaires. Il ne peut donc être établi qu'une fois l'ensemble de la démarche budgétaire d'un exercice élaboré et les différents budgets approuvés. Dans une optique strictement budgétaire, le budget de trésorerie répond à deux impératifs : - s'assurer d'un équilibre mensuel entre encaissements et décaissements en vue de mettre en place, préventivement, des moyens de financement nécessaires à court terme en cas de besoin de liquidités pour un ou des mois donnés ; - connaître le solde de fin de période budgétaire des comptes de tiers et de disponible, tels qu'ils figureront dans le bilan prévisionnel. L'établissement d'un budget de trésorerie nécessite plusieurs étapes indispensables qui permettent un bouclage de la démarche budgétaire finalisée par les «documents de synthèse» prévisionnels : - la collecte des informations nécessaires ; - la préparation des budgets partiels de trésorerie ; - l'élaboration et l'ajustement du budget récapitulatif de trésorerie. Nous envisagerons successivement ces différentes étapes. 1.1. La collecte des informations Le budget de trésorerie relie des informations budgétaires d'exercices différents. C'est pourquoi la phase de collecte est obligatoire. Les éléments nécessaires pour élaborer le budget de l'année en cours sont : - le bilan de l'année précédente, - tous les budgets approuvés de l'année en cours ; - la connaissance des modes de règlement de l'entreprise ; 3 - les décaissements et encaissements exceptionnels qui n'entrent pas dans le cadre d'un budget précis. Exemple : La société Z vous demande d’établir son budget de trésorerie relatif au premier semestre de l’année N. Vous disposez des documents et renseignements suivants. Bilan au 31 décembre N-1 Immobilisations brutes 380 000 Capitaux propres 324 360 Amortissements - 128 000 Immobilisations nettes 252 000 Stock de matières Fournisseurs de ma- Premières 22 380 tières premières 23 720 Stock de produits finis 33 200 Charges sociales 9 500 Clients (Effets) 46 000 TVA à décaisser 7 440 Disponibilités 11 440 Total 365 020 Total 365 020 Budgets du premier semestre de l’année N  Budget des ventes Janvier Février Mars Avril Mai Juin Total Prix unitaire (T) 200 200 200 200 200 200 - Quantités 200 500 250 750 250 350 2 300 Chiffre d’affaires . (milliers de F ) 40 000 100 000 50 000 .150 000 50 000 70 000 460 000  Budget de la production Janvier Février Mars Avril Mai Juin Total semestri Charges directes - conso de mat. - salaires de production - charges sociales Charges indirectes - entretien - assurance - taxe professionnelle - amortissement 40 000 4 000 2 000 1 000 3 000 1 000 3 000 32 000 3 000 1 500 500 3 000 1 000 3 000 44 000 4 200 2 100 1 000 3 000 1 000 3 000 48 000 4 400 2 200 2 000 3 000 1 000 3 000 20 000 3 000 1 500 500 3 000 1 000 3 000 24 000 3 000 1 500 200 3 000 1 000 3 000 208 000 21 600 10 800 5 200 18 000 6 000 18 000 Total mensuel 54 000 44 000 58 300 63 600 32 000 35 700 287 600 4 Les charges indirectes, hormis les charges d’entretien, sont des charges abonnées.  Budget des achats (en valeur) MATIÈRES PREMIÈRES Janvier Février Mars Avril Mai Juin Total du semestre Stock en début de mois Livraisons (début de mois) + Consommations du mois - Stock de fin de mois = 22 380 30 000 40 000 12 380 40 000 32 000 20 380 50 000 44 000 26 380 50 000 48 000 28 380 20 000 8 380 30 000 24 000 200 000 208 000 12 380 20 380 26 380 28 380 8 380 14 380 Budget des services fonctionnels Janvier Février Mars Avril Mai Juin Total du semestre Salaires et appointmt. Charges sociales Charges de gestion Total du mois 15 000 7 500 2 000 15 000 7 500 3 000 15 000 7 500 500 15 000 7 500 1 000 15 000 7 500 2 000 15 000 7 500 800 90 000 45 000 9 300 24 500 25 500 23 000 23 500 24 500 23 300 144 300 Renseignements divers  Règlements clients Les ventes sont encaissées moitié comptant, moitié 30 jours-date de facturation, par le biais d’effets escomptables.  Règlements fournisseurs Les fournisseurs de matières premières sont réglés à 30 jours fin de mois ; les autres fournisseurs sont réglés comptant. « Taxe sur la valeur ajoutée » Tous les produits et les charges passibles de TVA sont imposés au taux de 18%. L’entreprise paye la TVA le 15 du mois suivant et relève du régime de droit commun. Le crédit de TVA éventuel s’impute sur la TVA à payer des mois suivants.  Règlements divers - L’acompte de taxe professionnelle de 6 000 est payé en juin. - Les primes d’assurances annuelles s’élèvent à 36 000 et sont réglées globalement en mars. - Les salaires sont payés le dernier jour du mois échu. - Les charges sociales relatives aux salaires sont payées le 15 du mois suivant. 5 Chacune des informations fournies a des implications sur les encaissements ou les décaissements quant à leur montant, ou leur échéance ; il est donc impératif de s'assurer de l'exhaustivité des informations collectées et également de leur fiabilité : version définitive des budgets, modes de règlement toujours en vigueur, etc. Il est alors possible d'organiser la phase de préparation des budgets partiels. 1.2Les budgets partiels de trésorerie Les budgets sont établis généralement en montant hors taxes. Les encaissements et les décaissements doivent être exprimés toutes taxes comprises. Par ailleurs, l'application des règles de droit commun en matière de TVA oblige à un calcul particulier pour déterminer le montant de la «TVA à décaisser» du mois qui sera payable le mois suivant. C'est pourquoi, il est fréquent d'établir trois budgets partiels : - un budget des encaissements ; - un budget de TVA ; - un budget des décaissements. a) Le budget des encaissements Le budget comprend deux zones : - la partie haute du tableau permet le calcul du chiffre d'affaires TTC et du montant de la TVA collectée du mois (reprise dans le budget de TVA) ; - la partie basse du tableau tient compte des décalages d'encaissements introduits par les modes de règlement, elle intègre les créances clients figurant au bilan de l'année précédente. Exemple Pour le premier semestre de l’année N, le budget des encaissements de l’entreprise Z se présente comme suit : BUDGET DES ENCAISSEMENTS Janvier Février Mars Avril Mai Juin Total seme Ventes hors taxes TVA collectée (taux 18 %) Chiffres d’affaires TTC 40 000 7 200 100 000 18 000 50 000 9 000 150 000 27 000 50 000 9 000 70 000 12 600 460 82 47 200 118 000 59 000 177 000 59 000 82600 542 • Clients de l'année N – 1 (voir bilan année précédente) •Encaissements comptant dans le mois (1/2 du CA TTC) • Encaissements par effets (à 30 jours date de facturation) 46 000 23 600 59 000 23 600 29 500 59 000 88 500 29 500 29 500 88 500 41 300 29 500 Bilan 41 30 6 Total Encaissements du mois 69 uploads/Finance/ chapitre-4-le-budget-de-tresorerie-et-les-etats-financiers-previsionnels.pdf