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Lycée technique comptabilité et maths fin – 1ier bac SEG 2018/2019 Page 1 a. Pr

Lycée technique comptabilité et maths fin – 1ier bac SEG 2018/2019 Page 1 a. Présentation à six colonnes N° de compte Nom des comptes Soldes de début de période Mouvements Soldes de fin de période D C D C D C ………… ……………………………………………… ………… ………… ……….. ………… ………… ………… ………… ……………………………………………… ………… ………… ………. ………… ………… ………… Application : Présenter la balance à six colonnes de l’entreprise NOUR au 15/01/2015 N° de compte Nom des comptes Soldes de début de période Mouvements Soldes de fin de période D C D C D C ………… ……………………………………………… ………… ………… ……….. ………… ………… ………… ………… ……………………………………………… ………… ………… ………. ………… ………… ………… ………… ……………………………………………… ………… ………… ………. ………… ………… ………… ………… ……………………………………………… ………… ………… ………. ………… ………… ………… ………… ……………………………………………… ………… ………… ………. ………… ………… ………… ………… ……………………………………………… ………… ………… ………. ………… ………… ………… ………… ……………………………………………… ………… ………… ………. ………… ………… ………… ………… ……………………………………………… ………… ………… ………. ………… ………… ………… ………… ……………………………………………… ………… ………… ………. ………… ………… ………… ………… ……………………………………………… ………… ………… ………. ………… ………… ………… ………… ……………………………………………… ………… ………… ………. ………… ………… ………… ………… ……………………………………………… ………… ………… ………. ………… ………… ………… ………… ……………………………………………… ………… ………… ………. ………… ………… ………… Exercice : Au 01/01/2014 le bilan de l’entreprise KARAM se présente comme suit : Bilan au 01/01/2014 Actif Montants Passif Montants Actif immobilisé : Fonds commercial Terrains Bâtiments Installations techniques Matériel et outillages Matériel de transport Mobilier de bureau Matériel informatique Dépôts et cautionnements versés Actif circulant HT Matières premières Produits finis Clients Trésorerie-actif Banque caisse 250 000 300 000 420 000 120 000 35 000 300 000 145 000 40 000 5000 120 000 340 000 12 000 85 000 68 000 Financement permanent Capital social Emprunt auprès des établissements de crédit Fournisseurs d’immobilisation Dépôts et cautionnements reçus Passif circulant HT Fournisseurs Caisse nationale de sécurité sociale (CNSS) Dettes sur acquisition des immobilisations ? 150 000 42 000 40 000 32 000 11 000 25 000 total total Lycée technique comptabilité et maths fin – 1ier bac SEG 2018/2019 Page 2 L’entreprise a effectué pendant le mois de janvier 2014 les opérations suivantes :  02/01 : encaissement d’une créance sur un client en espèces : 9 000 ;  06/01 : paiement d’une dette à un F/rs par chèque bancaire : 7 000, chèque n° BP232  08/01 : paiement d’une taxe en espèces : 4 000, pièce de caisse n° 33  09/01 : retrait de la banque pour alimenter la caisse : 6 500 ;  10/01 : acquisition d’un camion pour 200 000 DH : moitié par chèque bancaire n° BP342, le reste à crédit payable dans deux ans ;  11/01 : encaissement d’un emprunt bancaire versé directement au compte bancaire de l’entreprise : 80 000, avis de crédit n° 4361 ;  12/01 : vente de produits finis pour 64 000 : moitié par chèque bancaire n° BP547 et le reste par caisse ;  13/01 : achat de de matière premières réglé par caisse : 12 000, pièce de caisse n° 34  14/01 : paiement du loyer du mois de janvier : 12 000 par chèque bancaire n° BP 597  15/01 : règlement par chèque bancaire n° BP9867 d’une facture d’avocat : 5 000 ;  16/01 : paiement des frais de transport en espèces : 1 000, pièce de caisse n° 35  17/01 : vente de produits finis 30 000 : 1/3 par chèque bancaire n° BMCE123 , 1/3 en espèces et le reste à crédit.  19/01 : remboursement par virement bancaire d’une fraction d’un emprunt : 20 000n chèque n° BP03421  20/01 : règlement d’une facture de téléphone en espèces : 300, pièce de caisse n° 37  21/01 : acquisition d’une imprimante 3000 à crédit payable en 6 mois.  22/01 : dons reçus viré directement au compte bancaire de l’entreprise : 40 000, avis de crédit n° BP6543  23/01 : paiement par virement bancaire d’une dette CNSS : 12 000.  28/01 : paiements des salaires du mois par chèque bancaire : 40 000, chèque n° BP87612 Travail à faire : 1. Enregistrer les opérations de Janvier dans le journal de l’entreprise ; 2. Reporter les écritures dans les comptes du grand livre ; 3. Etablir la balance (six colonnes) NB : on considère que la valeur du stock initial n’a pas changé Lycée technique comptabilité et maths fin – 1ier bac SEG 2018/2019 Page 3 I. Rectification des erreurs au journal 1. Types d’erreurs Les erreurs commises dans la tenue du journal peuvent être :  Des erreurs d’imputation : un compte est utilisé au lieu d’un autre ;  Des erreurs dans la somme : inscription erronée d’un montant ;  Des erreurs de report : d’une page à l’autre du journal 2. Procédés de rectification des erreurs A. Procédé de la contre passation Selon ce principe, l’article erroné est annulé en le contre-passant, c’est-à-dire en passant l’article inverse. L’écriture correcte est ensuite passée. Exemple : Le 09/06/2014, l’entreprise SOMAG a acheté des fournitures de bureau pour 450 DH payées par caisse, facture n° F45. Le comptable a passé l’écriture suivante : 2352 5161 Matériel de bureau caisse achat de fournitures de bureau, facture n°F45 450 450 Le compte 2352 – matériel de bureau a été débité au lieu du compte 6122- achats de matières et fournitures consommables. Le comptable a détecté cette erreur le 15/09/2009 Rectification de l’erreur : 15/09/2009 5161 2352 caisse Matériel de bureau annulation de l’erreur de l’article erroné du 09/06/2014 d° 450 450 6122 5161 Achat de matières et fournitures consommables Caisse Rectification de l’article erroné du 15/09/2009 450 450 Application : Le 20/11/2015 l’entreprise M a acheté des marchandises, facture n° 16 de 50 000 DH réglée en espèces. Le comptable a passé l’écriture suivante : Lycée technique comptabilité et maths fin – 1ier bac SEG 2018/2019 Page 4 6111 5141 achats de M/ses banque achat de M/ses , facture n°16 50 000 50 000 TAF : procéder à la correction de l’erreur …………. …………. …………………………………….. ………………………………. ……………………………………….. ……………… ……………… ………….. ……………. ………………………………………. ……………………………….. ………………………………….. ……………….. ………………… B. Complément à zéro Principe  Ce procédé consiste à annuler l’article erroné en l’enregistrant une deuxième fois avec les compléments à zéro ;  L’écriture correcte est ensuite passée ; Exemples de calcul des compléments à zéro Retrouvons le complément à zéro des nombres suivants : 38 – 146 – 1000 – 3450 – 13225, 50 – 35 200 Exemple de correction On reprend l’exemple précédent …………. …………. …………………………………….. ………………………………. ……………………………………….. ……………… ……………… ………….. ……………. ………………………………………. ……………………………….. ………………………………….. ……………….. ………………… …………… ……………. …………………………………….. ……………………………………. …………………………. ………….. ……………. uploads/Finance/ chapitre-v-le-systeme-classique.pdf