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REPUBLIQUE DU BURUNDI MINISTERE DES FINANCES DEPARTEMENT DES IMPOTS BP 915 - Bu

REPUBLIQUE DU BURUNDI MINISTERE DES FINANCES DEPARTEMENT DES IMPOTS BP 915 - Bujumbura Tél.: 223267-213853 CODE GENERAL DES IMPOTS ET TAXES Législation mise à jour au 1er janvier 2006 I Note explicative Les textes ci-après sont les textes originaux des lois, des arrêtés lois, des décrets-lois, des décrets et des ordonnances tels qu'ils ont été affichés. On doit donc lire le terme en usage aujourd'hui lorsqu'on se trouve face à un mot qui n'est plus d'actualité comme Royaume, Bourgmestre, Arrondissement, ... Il SOMMAIRE Pages LIVRE 1 : Impôt réel ........................................................2 Titre 1 : Bases ················ 3 Titre Il : Impôt foncier ..........................................................................3 Chapitre 1 : Des exemptions et exonérations .................................3 Chapitre Il : Des redevables ...........................................................6 Chapitre III: De la détermination du taux de l'impôt ........................7 Chapitre IV : Période imposable et débition de l'impôt .................... 9 Chapitre V : De la déclaration des éléments imposables ............. 12 Titre III : Impôt sur les véhicules ....................................................... 15 Chapitre 1 : Des exonérations ......................................................15 Chapitre Il: Des redevables ..........................................................16 Chapitre III : De la détermination du taux de l'impôt .....................16 Chapitre IV : Période imposable et débition de l'impôt ................. 18 Chapitre V : De la déclaration ...................................................... 19 Chapitre VI : Des éléments imposables ....................................... 20 Titre III bis: Impôt sur les sommes dépensées à titre de Rémunérations diverses (abrogé) .................................. 22 Titre III ter: Impôt sur les bateaux et embarcations ......................... .22 Titre IV : Du contrôle des déclarations et du droit . de rappel ........................................................................ 24 III Titre V: Du recouvrement et des poursuites . Chapitre 1 : Du recouvrement . Chapitre Il : Des poursuites . Titre VI: Des garanties du trésor . Titre VII : Des réclamations et des recours ......................................... .................................................................................................................... Titre VIII : Accroissement et dispositions finales ............................... . Titre IX: Dispositions générales ............................................................ . Titre X: Attributions -Additionnels ........................................................ .................................................................................................................. . Titre XI : Abrogations - Mise en vigueur .............................................. .................................................................................................................. . Annexe: Impôt réel - mesures d'application . 1. Loi n° 1/002 du 2 Avril 1984 portant modification e t transfert de l'impôt foncier perçu sur le territoire de la Municipalité de Bujumbura ................................................................................... . II. AM. n° 030/439 du 25Avril1964 portant mesures d'exé cution de la loi du 17 Février 1964 relative à l'impôt réel ..........................., III. O. M n° 540/176 du 24 Août 1978 relative aux modali tés d'application du D. L. n° 1/18 du 10 Juillet 1978 m odifiant la loi du 17 février 1964 relative à l'impôt réel .............................. ; LIVRE Il : Impôt sur les revenus .................................... . Titre 1: Dispositions générales ............................................................. ................................................................................................................... . Titre Il : Impôt sur les revenus locatifs . Chapitre 1: Base de l'Impôt . Chapitre Il : Revenus imposables . IV Chapitre III : Redevables de l'impôt ................................................ 59 Chapitre IV: Taux de l'impôt ........................................................... 60 Titre III : Impôt mobilier ..................................................................... 64 Chapitre 1: Base de l'impôt ............................................................. 64 Chapitre Il : Revenus imposables ................................................... 65 Chapitre III: Redevables de l'impôt ................................................. 68 Chapitre IV : Débition de l'impôt ..................................................... 68 Chapitre V : Taux de l'impôt ........................................................... 69 Titre IV : Impôt professionnel …………………………………………70 Chapitre 1 : Base de l'impôt .......................................................... ..70 Chapitre Il : Bénéfices des entreprises industrielles, commerciales, artisanales, ou immobilières, exploitées en sociétés ou autrement ..................................... 72 A.Revenus imposables ............................................................................ 72 B. Immunités ......................................................................... 77 . C. Charges professionnelles déductibles ............................. 83 D. Autres dépenses et charges déductibles ......................... 86 Il Chapitre III : Rémunérations ........................................................... 89 . A.Revenus imposables ............................................................................ 89 B.Immunités ............................................................................................. 90 C. Charges professionnelles déductibles ..............................91 Chapitre IV : Profits des professions libérales, charges, Offices et autres occupations lucratives ......................92 Chapitre V: Dispositions préventives de la double imposition ..................................................................... 94 v Chapitre VI : Dispositions particulières applicables aux personnes physiques .......................................... 96 Chapitre VII :Dispositions particulières applicables aux sociétés ..................................................................... 99 Chapitre VIII: Dispositions particulières applicables aux sociétés étrangères ..........................................~ ....100 Chapitre IX : Période imposable et débition de l'impôt .......... .... 1 01 Chapitre X: Redevables de l'impôt ........................................ .... 1 03 Chapitre XI : Détermination de l'impôt taux réduction ........... .... 1 04 Chapitre XII : Exemptions ..................................................... .... 11 0 Titre V : Dispositions communes à l'impôt sur les revenus locatifs, à l'impôt mobilier et à l'impôt professionnel.. . 111 Chapitre 1 : Etablissement des impôts ...........; ............................ 111 A.Lieu d'imposition ............................................... .............................. 111 B.Déclaration ........................................................ ..............................112 C.Contrôle ............................................................ ..............................119 D. Droit de rappel ............................... ............................. 128 Chapitre Il: Recouvrement ........................... ............................. 129 Chapitre III : Garanties du trésor .................. ............................. 135 Chapitre IV : Réclamations et recours .......... ............................. 138 Chapitre V: Accroissements des impôts et dispositions pénales .................................................................... 142 VI Titre VI : Fiscalité des pouvoirs subordonnés ............................ 145 litre VII: Mise en vigueur-Abrogation ...........................................145 Annexes ': Impôt sur les revenus - mesures d'application ......... 147 1.Loi n° 1/001 du 2 Février 1984 portant transfert de l'impôt sur les revenus locatifs perçu sur le territoire de la Municipalité de Bujumbura .......................... .,148 II. AM. n° 030/441 du 25Avril1964 relatif aux mesur es d'exécution des impôts sur les revenus ............................ ., ... 148 III. AM. n° 030/850 du 21 Janvier 1966 relatif aux mesures d'exécution des impôts sur les revenus ...................................153 IV. a.M. n° 540/175 du 24 Août 1978 relative aux mo dalités d'application du décret-loi n° 1/19 du1 0 Juillet 1 978, modifiant la loi du 21 septembre 1963 relative aux impôts sur les revenus ........................................................... 155 V. a.M. n° 540/62 du 31 Mars 1981 portant taxation forfaitaire et recouvrement des impôts à charge des exploitants du transport des biens et des personnes ............................................................................. 156 VI. Loi n° 1/003 du 08 Janvier 1987 portant transfe rt de l'impôt sur les revenus locatifs perçu sur le territoire du Burundi au profit des communes et de la Mairie de Bujumbura ................................................. 158 VII VII. Décret -loi n° 11027 du 21/7/1989 portant modification de la loi n° 1/003 du 8/1/1987 transférant l'impôt sur le s revenus locatifs perçu sur le territoire du Burundi aux Communes et à la Mairie de Bujumbura ............................... 158 Vlll. Ordonnance ministérielle n° 540/253 du 1/6/19 92 portant mesure d'application du Décret-loi n01/19 du 10 Juillet 1978 relatif aux impôts sur les revenus ................. 160 lX. Ordonnance ministérielle n° 540/084du 26/2/1993 précisant les taux d'amortissement admis en application de l'article 43,8 ................................................... 160 X. Ordonnance ministérielle n° 540/074 du 19/04/1994 définissant la composition ainsi que les modalités pratiques de fonctionnement de la commission de conciliation prévue par l'article 111 bis du Décret-loi n° 1/012 du 23 Février 1993 ....................... ........................... 162 XI. Loi n° 1/018 du 22/7/1996 portant création d'un impôt forfaitaire à la source sur les achats ex-usine effectués à la société « Brasserie et Limonaderie du Burundi» ........... 166 XII. Ordonnance ministériel n° 540/044/2005 du 17/1 /2005 portant fixation du barème de calcul de l’impôt professionnel sur les rémunérations 166 XIII. Ordonnance ministérielle n0540/547/04 du 21/05/2004 portant mesures d'application de l'immatriculation VIII des contribuables ................................................................ 168 XlV. Ordonnance ministérielle n° 540/581/2005 du 31 mai 2005 portant modification de l'OM n0540/190/2004 du 14/12/2005 portant prélèvement forfaitaire à l'impôt sur les revenus de l'importation et de la revente des produits pétroliers et leurs dérivés ....................................... : 170 Xv. Ordonnance ministérielle n° 540/337/2004 du 20/04/ 2004 portant prélèvement forfaitaire d'impôt sur les revenus des produits fabriques par les minoteries locales .................................................................................. 173 LIVRE III. Impôt sur le gros bétail 175 Chapitre 1 : Loi du 17 Février 1964 portant impôt sur le gros bétail .................................................................................. 176 Chapitre Il : Mesures d'application ............................................. 182 LIVRE IV. : Taxe sur les transactions 183! Titre 1.: Champ d'application ..................................................................185 Chapitre 1: Affaires imposables ................................................... 185 Chapitre Il: Territorialité ............................................................. 187 Chapitre III: Redevables de la taxe ............................................ 188 Chapitre IV: Personnes et Affaires exonérées ........................... 188 Titre Il.: Assiette de la taxe ................................................................ 191 Titre III.: Fait générateur et exigibilité de la taxe ................................ 193 IX TItre IV.: Taux de la taxe ………………………………….194 . TItre V.: Liquidation de la taxe ......................................196 . Chapitre 1 : Dispositions générales ................................. 196. Chapitre Il : Dispositions visant à éviter l'effet de cumul.... 196 Titre VI.: Obligations des redevables ........................................ . 201 Chapitre 1 : Obligations et formalités à caractère administratif ......................................... ……201. Chapitre Il : Obligations d'ordre comptable ............... 201. Chapitre III : Obligations relatives à l'établissement des factures .............................................................. 202. Chapitre IV:Déclaration des opérations imposables et paiement de la taxe . Chapitre V: Contrôle et sanctions . Chapitre VI: Contentieux . Titre VII.: Dispositions finales ...................................................... 206. ANNEXES ................................................................................... de 207à237 1 TABLE DES ABREVIATIONS UTILISEES PAR LE CODE AL : Alinéa A-L : Arrêté-Loi AM : Arrêté-Ministériel A.R : Arreté Royal ASBL : Association sans but lucratif : Art : Article BO : Bulletin Officiel BOB : Bulletin Officiel du Burundi BORU : Bulletin Officiel du Rwanda-urundi CAF : Coût assurance et frêt D : Décret D.-L : Décret-Loi JURISPR : Jurisprudence MODIF : Modification N° : Numéro O.M : Ordonnance Ministérielle O.N.G's : Organisations Non gouvernementales. O.R.U : Ordonnance du Rwanda Urundi 2 LIVRE 1. IMPOT REEL Loi du 17 Février 1964 (B.O.B. 1964, p. 198) modifiés pari Loi du uploads/Finance/ code-general-des-impots-burundi.pdf