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Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENS

Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 1 CHAPITRE I : GENERALITES PLAN I/ Notion d’entreprise II/ Les flux économiques III/ Nécessité de la comptabilité dans l’entreprise La comptabilité est l’un des outils qui permet d’appréhender la vie de l’entreprise et donc d’avoir une bonne connaissance de celle-ci. Elle constitue en quelque sorte une « protection », une représentation de l’entreprise en valeur. I/ NOTION D’ENTREPRISE 1) Définition Selon le professeur Claude PEROCHON « une entreprise est un organisme financièrement indépendant produisant pour le marché des biens ou des services ». Son but principal est la recherche du profit. Pour ce faire, elle doit combiner des moyens financiers, matériels et humains. 2) Classification des entreprises On peut classer les entreprises d’après plusieurs critères :  D’après leur domaine d’activité, on distingue : - les entreprises commerciales qui achètent et revendent des biens appelés marchandises - les entreprises industrielles qui transforment des matières premières en produits finis - les entreprises artisanales qui font la même activité que les entreprises industrielles mais avec les moyens modestes voire rudimentaires - les entreprises des services qui font les prestations de service - les entreprises agricoles qui travaillent la terre pour en récolter des feuilles, des fruits, des grains, des fleurs… - les entreprises de bâtiment de construction de route, de travaux, d’aménagement…  D’après leur dimension (leur taille), on distingue : - Les petites et moyennes entreprises (PME) - les grandes entreprises On peut utiliser comme critère le chiffre d’affaires, l’effectif du personnel, l’importance des capitaux utilisés.  D’après la nature juridique, on distingue : - les entreprises privées qui appartiennent à des particuliers - les entreprises publiques qui appartiennent à l’Etat Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 2 II/ LES FLUX ECONOMIQUES L’entreprise entretient des relations avec l’extérieur. Ces relations donnent naissance à des mouvements de biens ou services (flux réels) et à mouvements de monnaie (flux financiers). L’entreprise est donc un centre d’échange. Cela se traduit par le schéma suivant : Fournisseurs Etat Banques Personnel Organismes sociaux Associés Tout flux réel aura contrepartie financière et tout flux financier aura sa contrepartie réelle. III/ NECESSITE DE LA COMPTABILITE Grâce à la comptabilité générale, tous les flux sont mémorisés pour rendre compte de l’activité de l’entreprise. La comptabilité est ainsi la « mémoire écrite » de l’entreprise. Elle permet de rendre compte des mouvements d’échange entre l’entreprise et l’extérieur. Elle est l’instrument qui permet de répondre entre autre aux questions suivantes :  combien l’entreprise a gagné ou perdu au cours de l’année ?  Quelle est la situation nette ?  Quels sont les éléments qui composent son patrimoine et leur valeur ?  Combien a-t-elle investi au cours de l’année ?  Combien lui doivent les clients ?  Combien doit-elle aux fournisseurs ?  De combien dispose t-elle à la trésorerie ? On peut dire que « la comptabilité est un système d’organisation et de traitement de l’information permettant l’établissement des états financiers de synthèse ». Définition du SYSCOA : Système Comptable Ouest Africaine Ces états financiers regroupent :  Le compte de résultat  Le bilan  Le tableau financier des ressources et des emplois (TAFIRE)  L’état annexé ENTREPRISE Client Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 3 CHAPITRE 2 : LES FONDEMENTS DE LA COMPTABILITE PLAN 1) Le bilan 2) Le compte 3) Le journal 4) Le grand livre 5) La balance 6) Le compte de résultat provisoire et le bilan provisoire I/ LE BILAN C’est un document résumant à une date donnée d’une part l’origine des moyens mis en œuvre (passif), d’autre part l’emploi qui en a été fait (actif). Il est établi après la clôture de l’exercice (31 décembre). Il permet de mesurer le patrimoine d’une entreprise, sa fortune, sa richesse, sa situation nette. Patrimoine  Biens + Créances+ Trésorerie – Dettes Sommes en banques et en caisse Sommes dues par les tiers Sommes dues aux tiers Application La Société DIAGNE et Cie évaluer son patrimoine le 1er janvier N. L’estimation des divers éléments a donné les résultats suivants : Bâtiment 12 500 000 Marchandises 5 000 000 Matériel de transport 2 500 000 Sommes dues par les clients 4 000 000 Somme dues aux fournisseurs 3 500 000 Somme disponible en caisse 1 000 000 Avoir en banque 4 000 000 Emprunt à rembourser dans 3 ans 10 000 000 Questions :  Calculer le patrimoine de l’entreprise  Etablir le bilan de cette entreprise Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 4 Réponses :  Patrimoine  (12.500.000 + 5.000.000 + 2.500.000 + 4.000.000 + 1.000.000 + 4.000.000) – (10.000.000 + 3.500.000)  15.500.000 Le bilan comporte les rubriques suivantes : Actif Montants Passif Montants Actif immobilisé Stocks Créances sur les tiers Trésorerie – actif Capitaux propres Dettes financières Dettes d’exploitation Trésorerie – passif  L’actif immobilisé représente en général les biens durables avec lesquels l’entreprise exerce son activité tels que le matériel, les terrains, les bâtiments. L’actif immobilisé est également représenté par des immobilisations incorporelles et financières.  Les stocks sont des biens qui interviennent dans le cycle d’exploitation. Ils sont représentés par les marchandises, les matières premières, les emballages, les produits finis.  Les créances sont des sommes dues par des tiers à l’entreprise qui résultent des opérations réalisées avec eux.  La trésorerie représente les espèces en caisse et les avoirs de l’entreprise en banque ou aux chèques postaux.  Les capitaux propres sont constitués du capital, du résultat (bénéfice ou perte), des réserves…  Les dettes financières sont représentées par les emprunts contractés par l’entreprise ainsi que les dettes de crédit-bail  Les dettes d’exploitation sont contractées par l’entreprise vis-à-vis des tiers à l’occasion des opérations commerciales, fiscales ou sociales. Ce sont des dettes générées par le cycle d’exploitation (en général à moins d’un an).  Il peut arriver que la banque accorde des découverts ou des facilités de crédits à l’entreprise. Dans ce cas on a de la trésorerie qui figure au passif. Bilan de DIAGNE et Cie au 1-1-N Actif Montant Passif Montant Bâtiments Matériel de transport Marchandises Clients Banques Caisse 12 500 000 2 500 000 5 000 000 4 000 000 4 000 000 1 000 000 29 000 000 Situation nette Emprunts Fournisseurs 15 500 000 10 000 000 3 500 000 29 000 000 Si le capital (l’ensemble des ressources apportées par les associés au départ) était de 10.000.000, le résultat de 5.500.000 (bénéfice). Le bénéfice indique une augmentation de la richesse de l’entreprise .Le bilan se présenterait comme suit : Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 5 Bilan de DIAGNE et Cie au 1-1-N Actif Montant Passif Montant Bâtiments Matériel de transport Marchandises Clients Banques Caisse 12 500 000 2 500 000 5 000 000 4 000 000 4 000 000 1 000 000 29 000 000 Capital Résultat net : bénéfice Emprunts Fournisseurs 10 000 000 5 500 000 10 000 000 3 500 000 ___________ 29 000 000 Si le capital de 20.000.000, le résultat serait une perte de 4.500.000 qui indique une diminution des ressources de l’entreprise. Le bilan se présenterait comme suit : Bilan de DIAGNE et Cie au 1-1-N Actif Montant Passif Montant Bâtiments Matériel de transport Marchandises Clients Banques Caisse 12 500 000 2 500 000 5 000 000 4 000 000 4 000 000 1 000 000 29 000 000 Capital Résultat net : perte Emprunts Fournisseurs 20 000 000 - 4 500 000 10 000 000 3 500 000 29 000 000 II/ LE COMPTE Le compte est un tableau à deux colonnes de somme :  Le coté gauche (emploi) enregistre l’arrivée des flux  Le coté droit (ressource) enregistre l’origine des flux Le coté gauche est appelé débit, le coté doit est appelé crédit Débiter un compte c’est porter une somme à gauche Créditer un compte c’est porter une somme à droite Le solde représente la différence entre le débit et le crédit. Il est débiteur si le débit  crédit Il est créditeur si le crédit  débit Un solde débiteur se met au crédit Un solde créditeur se met au débit On appelle imputation l’inscription d’une somme au débit ou au crédit. Un compte est identifié par son numéro et son intitulé. Ex : 101 Capital social 245 Matériel de transport 411 Clients 521 Banques 625 Primes d’assurance 701 Ventes de marchandises 812 Valeur comptable des cessions d’immobilisation Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP uploads/Finance/ comgenelivrelptcf3pdf-pdf.pdf