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1 COMPTABILITE GENERALE COURS 2 CHAPITRE 1 Présentation de la comptabilité Défi

1 COMPTABILITE GENERALE COURS 2 CHAPITRE 1 Présentation de la comptabilité Définitions : Technique d’enregistrement des mouvements effectués dans l’entreprise. La comptabilité est un outil d’information quantifiée qui a pour rôle d’informer les différents partenaires internes et externes d’une 3 entreprise sur son activité économique et sa santé. Les différents partenaires sont : En interne : Les associés actuels ou potentiels Les salariés En externe : Les clients et les fournisseurs Les banques L’Etat 4 Intérêts : La comptabilité doit fournir à ses partenaires des informations sur la situation financière de l’entreprise à un moment donné et sur l’évolution de cette situation. En interne : Instrument de gestion Instrument de synthèse Instrument de prévision Instrument de prise décision En externe : Instrument de contrôle 5 Instrument d’étude de prêt 6 Obligations légales : Article 8 du code du commerce : toute personne physique ou morale ayant qualité de commerçant doit : 9 procéder chronologiquement à l’enregistrement comptable des mouvements affectant le patrimoine de l’entreprise. 9 Contrôler l’existence et la valeur des éléments actifs et passifs du patrimoine par inventaire au moins tous les 12 mois. 9 établir des comptes annuels réguliers et sincères (donnant une image du patrimoine, de la situation financière et du résultat de son entreprise à la clôture de l’exercice. Ces documents doivent comprendre : Le compte de résultat Le bilan L’annexe 7 Différentes étapes : Enregistrement : Journal Compte en T Livre de paie Contrôle : Balance Etat de rapprochement Synthèse : Bilan Compte de résultat Annexe 8 L’annexe regroupe toutes les informations d’importance significative destinées à compléter le bilan et le compte de résultat. Principes comptables à respecter : Régularité et sincérité Image fidèle Prudence Permanence des méthodes Indépendance des exercices comptables 9 La comptabilité générale regroupe 9 Des opérations journalières : enregistrement chronologique des documents émis et reçus. 9 Des opérations périodiques : Contrôle, état récapitulatif 9 Les opérations de fin d’exercice : détermination du résultat, établissement du bilan. 10 Schéma comptable OPERATION ECONOMIQUE PIECE COMPTABLE Document de base qui prouve sa réalisation ECRITURE AU JOURNAL REPORT AU GRAND LIVRE LA BALANCE BILAN COMPTE DE RESULTAT 11 CHAPITRE 2 Le Bilan Le bilan exprime la situation financière de l’entreprise à une date donnée. ACTIF = EMPLOIS = utilisation des fonds PASSIF = RESSOURCES = origine des fonds Situation financière de l’entreprise à l’instant « T » Ce que l’entreprise possède Origine des fonds pour acquérir les éléments cités à gauche TOTAL TOTAL 12 Actif : valeur positive pour l’entreprise Passif : valeur positive pour l’entreprise. Obligation à l’égard des Tiers (associés, Banques, fournisseurs, Etat,… Situation financière de l’entreprise à l’instant « T » Ce que l’entreprise possède Terrain 10 Construction 50 Matériel industriel 30 Matériel de bureau 20 Matériel de transport 10 Stock de marchandises 10 Créances clients 40 Disponibilités 20 TOTAL 190 Origine des fonds pour acquérir les éléments cités à gauche Capital 80 Réserves 20 Dettes bancaires 50 Dettes fournisseurs 30 Autres dettes 10 TOTAL 190 13 Situation financière de l’entreprise à l’instant « T » ACTIF Terrain 10 Construction 50 Matériel industriel 30 Matériel de bureau 20 Matériel de transport 10 Stock de marchandises 10 Créances clients 40 Disponibilités 20 TOTAL 190 PASSIF Capital 80 Réserves 20 Dettes bancaires 50 Dettes fournisseurs 30 Autres dettes 10 TOTAL 190 14 15 16 CHAPITRE 2 Exemple 1 : Le 1er octobre N Monsieur Lacarrière décide de fonder une entreprise. Il ouvre un compte à la banque du Sud et y dépose son apport de 200 000. Il obtient de la banque un prêt de 150 000. Il reprend l’affaire de monsieur Roux auquel il achète un fonds commercial de 25 000, du matériel pour 60 000 et des marchandises pour 45 000. Monsieur Roux lui accorde un délai de paiement. Il retire de la banque 500 pour se constituer un fonds de caisse ; Présentez le bilan d’ouverture de l’entreprise Lacarrière. 17 18 Pendant le mois d’octobre il a effectué les opérations suivantes : Il achète un ordinateur 3 200 réglé par chèque. Il règle 50% de sa dette vis-à-vis de Monsieur Roux par chèque. Il rembourse une première mensualité d’emprunt, 10 000. Vérifier l’égalité du bilan au 31 octobre N. 19 20 Exercice 2 : A partir de la balance de l’entreprise Bailly au 31 12 N à l’inventaire, présentez le bilan N° de comptes Intitulé DEBIT CREDIT 101 Capital 20 000 106 Réserves 150 15 Provision pour risques et charges 50 164 Emprunt auprès Ets de crédit 1 000* 200 Immobilisations incorporelles 12 300 210 Immobilisations corporelles 15 757 270 Immobilisations financières 1 000 37 Stock de marchandises 1 000 401 Fournisseurs 10 571 4012 Fournisseurs divers 290 411 Clients 3 000 43 Sécurité sociale 1 500 44551 TVA à décaisser 943 512 Banques 2 000 530 Caisse 210 601 Achats stockés 1 500 606 Achats non stockés 39 500 607 Achats de marchandises 510 61 Services extérieurs 1 010 63 Impôts taxes 1 800 641 Rémunération du personnel 3 885 645 Charges sociales 1 720 661 Charges d’intérêts 68 701 Vente de produits finis 50 043 707 Vente de marchandises 593 76 Produits financiers 120 TOTAL 85 260 85 260 21 BILAN BAILLY ACTIF PASSIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES TOTAL I TOTAL I CIRCULANT DETTES TOTAL II TOTAL II TOTAL GENERAL TOTAL GENERAL 22 BILAN BAILLY ACTIF PASSIF IMMOBILISE Incorporelles 12 300 Corporelles 15 757 Financières 1 000 CAPITAUX PROPRES Capital 20 000 Réserves 150 Provisions 50 Bénéfice 763 TOTAL I 29 057 TOTAL I 20 963 CIRCULANT Stock de marchandises 1 000 Clients 3 000 Banques 2 000 Caisse 210 DETTES Emprunt 1 000 Fournisseurs 10 571 Fournisseurs divers 290 Sécurité sociale 1 500 TVA 943 TOTAL II 6 210 TOTAL II 14 304 TOTAL GENERAL 35 267 TOTAL GENERAL 35 267 23 Exercice 2 A partir des soldes des comptes de l'entreprise Azincourt au 31/12/N, présenter le bilan (les valeurs sont exprimées en K€) - Capital 5 000 - Réserves diverses 2 400 - Matériel industriel 800 - Dettes fournisseurs d'immobilisations 120 - Créances sur les clients 1 340 - Dettes envers les fournisseurs 1 100 - Matériel de bureau 180 - Banque 1220 - Mobilier 300 - Construction 3 000 - Créance sur l'Etat 43 - Stock de matières premières 900 - Stock de produits finis 1 752 - Emprunt auprès de la banque 2 000 - Disponibilités en caisse 10 24 BILAN AZINCOURT IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES TOTAL I TOTAL I CIRCULANT DETTES TOTAL II TOTAL II TOTAL GENERAL TOTAL GENERAL 25 BILAN AZINCOURT ACTIF PASSIF IMMOBILISE Matériel industriel 800 Matériel de bureau 180 Mobilier 300 Construction 3 000 CAPITAUX PROPRES Capital 5 000 Réserves 2 400 Pertes < 1 075> TOTAL I 4 280 TOTAL I 6 325 CIRCULANT Stock de matières 1ère 900 Stock de produits f 1 752 Clients 1340 Etat 43 Banques 1220 Caisse 10 DETTES Emprunt 2 000 Fournisseurs 1 100 Fournisseurs immo 120 TOTAL II 5 265 TOTAL II 3 220 TOTAL GENERAL 9 545 TOTAL GENERAL 9 545 26 CHAPITRE 3 Le compte de résultat « film » de l’année Document de synthèse regroupant toutes les charges et tous les produits de l’exercice. Document exprimant la rentabilité de l’entreprise et les niveaux de formation des résultats. Constitué de 2 parties : Les charges ou les coûts Les produits ou les revenus 27 TABLEAU DES RESULTATS Les coûts Les revenus bénéfice TABLEAU DES RESULTATS Les coûts Les revenus perte 28 On répartit les charges et les produits en 3 niveaux : Exploitation Financière Exceptionnel Exploitation : lié à l’exploitation de l’entreprise, l’activité normale de l’entreprise Financier : lié à la politique financière de l’entreprise (intérêts versés ou perçus …) Exceptionnel : non renouvelable n’est pas lié à l’activité normale de l’entreprise 2 présentations différentes : Présentation arithmétique Présentation en liste 29 Présentation arithmétique COMPTE DE RESULTAT CHARGES Exploitation Financières Exceptionnelles PRODUITS Exploitation Financiers Exceptionnels BENEFICE COMPTE DE RESULTAT CHARGES Exploitation Financières Exceptionnelles PRODUITS Exploitation Financiers Exceptionnels PERTE 30 Présentation en liste (liasse fiscale) N N-1 Produits d’exploitation - Charges d’exploitation Résultat d’exploitation (1) Produits financiers - Charges financières Résultat financier (2) Produits exceptionnels - Charges exceptionnelles Résultat exceptionnel (3) Résultat net (1+2+3) 31 TABLEAU SIG LOUIS N-1 N VENTE DE MARCHANDISES PRODUCTION VENDUE PRODUCTION STOCKEE PRODUCTION IMMOBILISEE ACTIVITE DE L'EXERCICE CONSOMMATION DE MARCHANDISES MARGE COMMERCIALE CONSOMMATION DE MATIERES PREMIERES AUTRES ACHATS ET CHARGES EXTERNES VALEUR AJOUTEE IMPOTS ET TAXES CHARGES DE PERSONNEL EXCEDENT BRUT D'EXPLOITATION DOTATION AMORT ET PROV D'EXPLOITATION REPRISE AMORT ET PROV D'EXPLOIT AUTRES PRODUITS ET CHARGES D'EXPLOITATION RESULTAT D'EXPLOITATION 32 PRODUITS FINANCIERS CHARGES FINANCIERES RESULTAT COURANT PRODUITS EXCEPTIONNELS CHARGES EXCEPTIONNELLES PARTICIPATION DES SALARIES IMPOTS SUR LES BENEFICES RESULTAT DE L'EXERCICE DOTATION AMORT ET PROV D''EXPLOITATION REPRISE AMORT ET PROV D'EXPLOIT VALEUR COMPTABLE DES ELT ACTIFS CEDES PRODUITS DE CESSION ELT ACTIFS CAPACITE D'AUTOFINANCEMENT 33 ANALYSER LA SIGNIFICATION D’UN COMPTE DE RESULTAT Voici trois entreprises ayant le même résultat net. Leurs situations vous paraissent-elles identique ? ENTREPRISE A ENTREPRISE B ENTREPRISE C résultat d’exploitation 110 000 600 000 111 500 uploads/Finance/ compta-cours-340p.pdf