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HESTIM- Casablanca Module : Comptabilité Financière PROFESSEUR : SMAIL KABBAJ T

HESTIM- Casablanca Module : Comptabilité Financière PROFESSEUR : SMAIL KABBAJ Thème : Comptabilité Générale (niveau 1). Axe 1 : Le Bilan et les comptes de situation. - Notion de bilan. - Le bilan du plan comptable marocain. Axe 2 : Le compte et la technique de la partie double. - Notion de compte : présentation. - Le solde d’un compte. - La technique de la partie double. Axe 3 : Les comptes de gestion : le CPC. - Notion de charges et de produits. - Le fonctionnement des comptes de gestion. - Le compte de produits et de charges : CPC. Axe 4 : L ’organisation comptable et ses supports. - Pièces justificatives. - Le journal. - Le grand livre. - La balance. - Les états de synthèses. Objectifs de la formation. - Maîtriser les principes relatifs à l’établissement d’un bilan et l’analyse de ses comptes. - Maîtriser la technique comptable de base pour les écritures comptables. - Maîtriser le mécanisme des comptes de gestion et du CPC. - Maîtriser les techniques et les mécanismes comptables relatifs aux opérations d’achats et de ventes. Lorsque vous parvenez à rassembler un groupe de personnes, cela s’appelle un début; Lorsque vous parvenez à maintenir l’unité de ce groupe, cela s’appelle un progrès; Lorsque vous parvenez à faire travailler ces personnes ensemble, cela s’appelle un succès. LOU HOL TZ Axe 1 : Le Bilan et les comptes de situation. I- Notion de bilan. Le bilan est un tableau qui représente la situation patrimoniale de l’entreprise à une date donnée. Il est composé de deux parties : - La partie droite (Passif) : qui comprend l’ensemble des ressources financières de l’entreprise ; c'est-à-dire des moyens financiers d’origine interne (capitaux propres) ou externes (dettes). - La partie gauche (Actif) : qui comprend un ensemble d’emplois des ressources de l’entreprise. Ces emplois sont, soit dans des actifs immobilisés (Matériel, terrains…), soit dans des actifs circulants (stocks, créances ….). Remarque : Le bilan est un tableau équilibré ; c'est-à-dire que total actif = total passif. Exemple : L’entreprise DELTA, vous fournit au 1 janvier 2006 les éléments du bilan suivants : Fonds commercial : 500.000,00. Installations techniques : 400.000,00. Matériel transport : 150.000,00. Matériel de bureau : 50.000,00. Matières premières : 350.000,00. Créances clients : 75.000,00. Banque : 150.000,00. Caisse : 25.000,00. Capital : ? Emprunts auprès des établissements de crédit : 300.000,00. Dettes fournisseurs : 200.000,00. T.A.F : Etablir le bilan au 1 janvier 2006. ACTIF Bilan au 01/01/2006 PASSIF ACTIF IMMOBILISE : CAPITAUX PROPRES Fonds commercial 500.000,00. Capital 1.200.000,00 Installations techniques 400.000,00. DETTES Matériel transport 150.000,00. Emprunts auprès des établissements de crédit 300.000,00. Matériel de bureau 50.000,00. Dettes fournisseurs 200.000,00. ACTIF CIRCULANT Matières premières 350.000,00. Créances clients 75.000,00. Banque 150.000,00. Caisse 25.000,00. TOTAL ACTIF 1.700.000,00 1.700.000,00 Remarque : Les entreprises établissent, généralement, deux bilans pour chaque exercice comptable : - Un bilan d’ouverture ou de début d’exercice ; - Un bilan de clôture ou de fin d’exercice qui introduit le résultat de l’entreprise (Résultat = total actif – total passif) (perte ou bénéfice). II- Le bilan du plan comptable Marocain (PCM). 1- La codification du PCM. Le PCM est structuré en : Classe ou masse : un chiffre. Rubrique : deux chiffres. Postes : trois chiffres. Comptes principaux : quatre chiffres. Comptes divisionnaires : cinq chiffres. Remarque : Il y a possibilité pour l’entreprise d’utiliser des sous comptes à six chiffres ou plus. Exemple : Dans le compte divisionnaire 51112, il y a : - La classe 5 : comptes de trésorerie. - La rubrique 51 : trésorerie actif. - Le poste 511 : chèques et valeurs à encaisser. - Le compte principal 5111 : chèques à encaisser ou à l’encaissement. - Le compte divisionnaire 51112 : chèques à l’encaissement. 2- Le bilan du PCM. Dans un bilan du PCM, on doit faire apparaître 3 éléments seulement : - Les classes ; - Les rubriques ; - Les postes. Exemple : Les éléments du bilan de l’entreprise FESTA sont les suivants au 31/12/2005. - 2111 Frais de constitution : 17.000,00. - 2117 Frais de publicité : 13.000,00. -2230 Fonds commercial : 500.000,00. - 2331 Installations techniques : 400.000,00. - 2340 Matériel transport : 150.000,00. - 2352 Matériel de bureau : 50.000,00. - 3121 Matières premières : 350.000,00. - 3421 Créances clients : 75.000,00. - 5141 Banque : 150.000,00. - 5161 Caisse : 25.000,00. - 1111 Capital social :1.200.000,00. - 1481 Emprunts auprès des établissements de crédit : 300.000,00. - 4411 Dettes fournisseurs : 200.000,00. T.A.F : Etablir le bilan au 31/12/2005 selon les normes du PCM. ACTIF Bilan au 31/12/2005 PASSIF 2- COMPTES D’ACTIF IMMOBILISE : 1- FINANCEMENT PERMANENT 21- Immobilisations en non valeurs 11- Capitaux propres 211 Frais préliminaires 30.000,00 22- Immobilisations incorporelles 223 Fonds commercial 500.000,00. 111 Capital social ou personnel 1.200.000,00 23- Immobilisations corporelles. 119 Résultat net de l’exercice + 30.000,00 231 Installations techniques, matériel et outillages 400.000,00. 14- Dettes de financement 234 Matériel transport 150.000,00. 148 Autres dettes de financement. 300.000,00. 235 Mobilier, matériel de bureau et aménagements divers. 50.000,00. 4- PASSIF CIRCULANT HORS TRESORERIE 3- ACTIF CIRCULANT HORS TRESORERIE. 44- Dettes du passif circulant 31- Stocks. 441 Fournisseurs et comptes rattachés 200.000,00. 312 Matières premières 350.000,00. 34- Créances clients. 342 Clients et comptes rattachés 75.000,00. 5- COMPTES DE TRESORERIE 51- Trésorerie-actif 514 Banque, trésorerie générale et CP débiteurs 150.000,00. 516 Caisse, régies d’avance et accréditifs 25.000,00. TOTAL ACTIF 1.730.000,00 1.730.000,00 Remarque : Avant le résultat le bilan était déséquilibré (actif : 1.730.000,00 et passif : 1.700.000,00). Le résultat est donc un bénéfice (1.730.000,00 - 1.700.000,00 = 30.000,00) à placer au passif dans le poste 119 Résultat net de l’exercice. Axe 2 : Le compte et la technique de la partie double. I- Le compte Le compte est un tableau à deux colonnes. Au lieu d’utiliser des signes arithmétiques, les augmentations sont constatées dans une colonne et les diminutions dans l’autre. Par convention L’une est appelée DEBIT (1) (gauche), L’autre est appelée CREDIT (1) (droite). On distingue dans la pratique trois types de comptes : - le compte à colonnes séparées - le compte à colonnes mariées -le compte schématique Précision : Les termes « débit » et « crédit » signifient à l’origine dettes (débit) et créances (crédit); mais en comptabilité, ils ont perdu cette signification. I-1- Compte à colonnes séparées I-1-1 Définition C’est un compte dont la colonne DEBIT , située à gauche, est séparée de la colonne CREDIT qui est située à droite: On trouve dans chaque colonne (Débit ou Crédit) : - Les dates des opérations enregistrées ; - Les libellés indiquant le motif de l’opération et la référence de la pièce comptable - Les montants en dirhams des opérations. I-1-2- Présentation N° et Intitulé du compte : ......................................... Débit Crédit Date s Libellés Montants Dates Libellés Montant s I-2- Le compte à colonnes mariées I-2-1 Définition : C’est un compte dont la colonne DEBIT est située à côté de la colonne CREDIT. Mais on respecte les mêmes principes que ceux du compte à colonnes séparées. La seule différence c’est que dans ce compte on fait apparaître après chaque opération son solde (le reste). L’utilisation de ce type de compte est fréquente dans le cas des comptes de trésorerie (banque, caisse, chèque postaux) ou des comptes de clients et de fournisseurs. En fait, une entreprise pourra utiliser ce type de compte chaque fois qu’elle a intérêt à connaître rapidement le solde du compte concerné. I-2-2 Présentation : N° et Intitulé du compte :....................................... Date s Libellés Montants Soldes Débit Crédit Débiteur Créditeu r I-3- Le compte Schématique I-3-1 Définition Un compte peut être présenté sous une forme schématique, appelé compte en ‘’T’’. L’objectif est de simplifier l’enregistrement des différentes opérations de l’entreprise. I-3-2- Présentation Débit N° et intitulé du compte : .... Crédit I-4 La procédure d’enregistrement des flux économiques sur les comptes de l’entreprise. - Débiter un compte : c’est inscrire un montant au débit de ce compte ; - Créditer un compte : c’est inscrire un montant au crédit de ce compte ; - Le solde d’un compte est la différence entre le total des montants inscrits au débit de ce compte et le total des montants inscrits au crédit de ce compte : Si le total des débits est supérieur au total des crédits le solde est débiteur Solde débiteur = Total des Débits - Total des Crédits Le solde débiteur est toujours inscrit au crédit. Total DEBIT > TOTAL CREDIT SOLDE DEBITEUR DEBIT N° COMPTE CREDIT SOLDE DEDITEUR (SD) Si le total des crédits est supérieur au total des débits le solde est créditeur Solde Créditeur = Total des Crédits - Total des Débits Le solde créditeur est toujours inscrit au débit TOTAL DEBIT < TOTAL CREDIT SOLDE CREDITEUR DEBIT N° COMPTE CREDIT SOLDE CREDITEUR (SC) Application La comptabilité de l’entreprise ATLAS MODE, nous fournit les informations suivantes : - 01/01 Avoir en caisse (solde à nouveau) 7500 DH - 02/02 Avoir en banque (solde à nouveau) 6000 DH - 03/02 Achat au comptant uploads/Finance/ comptabilite-generale 9 .pdf